高新技術企業的稅收籌劃分析

山東天元同泰會計師事務所有限公司臨沂分所 沈淑蓮

我國經濟發展與國際接軌之后，已經在國內引入了高新技術，但是隨著目前全球經濟一體化發展形勢的變化，我國對于高新技術的需求已經不僅僅局限于從國外引入高新技術，當前的國際形勢下，我國應當大力發展本土的高新技術企業，對社會經濟發展結構進行優化，推動高新技術產業成為經濟發展的重要因素，轉變以往高投入、低產出的經濟發展模式。而在新的稅收政策下，高新技術企業工作人員也應當對優惠政策進行了解，對自身的納稅工作進行統籌安排，既能夠遵循目前的優惠政策，提升資金的使用效率，又要對企業的財務工作進行轉變，降低經營成本。

1 高新技術企業稅收籌劃重要性

高新技術企業工作人員通過對現在的稅收優惠政策進行研究，能夠對企業的發展、納稅工作起到有力的輔助作用，節約企業經營成本，將資金更好地運用到技術研發中，提升自身的創新能力，從根本上增加企業的市場競爭力，而高新技術企業整體科研能力的提升，能夠促進我國高新技術的不斷發展，并反作用于高新技術領域，促進高新技術企業實現良性發展。因此通過進行稅收籌劃工作，高新技術企業發展能夠把握主動性，更好地迎接變化與挑戰，促進企業進行科學管理，對企業的長遠發展具有促進作用。稅收籌劃工作也能夠幫助高新技術企業對經營活動進行合理安排，控制好企業在經營中的稅負情況，避免企業面臨稅負風險，穩定企業現金流，降低不必要的稅負支出，因此高新技術企業應當加強對稅收籌劃工作的重視，積極展開籌劃工作。

2 高新技術企業目前稅收政策優惠分析

高新技術企業在繳稅過程中，一般需要繳納企業所得稅、增值稅以及營業稅，在高新技術取得相關認證之后，在所得稅方面可以得到所得稅稅率方面的優惠服務，而增值稅方面，高新技術企業具有一定的退稅優惠，在營業稅方面，隨著我國營改增的推進，高新技術企業原來屬于營業稅的技術轉讓等方面歸于增值稅，在進行稅款繳納時的稅率一般為6%。

具體來講，高新技術企業的稅收優惠體現在以下方面。

在增稅稅方面，高新技術企業經營中，如果在項目中用到相應的配套設備以及配件等，高新技術企業在進口科技設備時可以享受進口過程中的增值稅以及關稅減免優惠，在技術研發中，高新技術企業能夠取得具有較高價值的研究成果，并將研究的成果如軟件產品等進行銷售時，增值稅方面依舊按照16%進行征收，但是如果實際稅收額度超過幅度超過3%，對于超過的部分稅款，高新技術企業能夠立即得到退還，對高新技術企業的現金穩定起到了支持作用。高新技術企業除了在增值稅方面，在所得稅方面的優惠主要集中在稅率優惠以及稅前扣除部分。高新技術在所得稅的稅率方面，能夠享有15%的稅收優惠，在資格認證結束之后，如果尚未取得新的認證，能夠在取得新認證期間暫時保持稅率方面的優惠，這對高新技術企業的發展提供了一定保障，防止出現因為突發事件等而導致的所得稅稅款增加問題。對于稅前扣除部分，如果高新技術企業通過技術轉讓等所得超過500萬，則可以將超出的部分進行減半處理，這一措施對高新技術企業擴大生產經營提供了積極的推動作用。另外，高新技術企業在固定資產折舊等方面也可以通過加速折舊等方式，降低企業的經營成本，減少了高新技術企業由于經營特性出現的設備更換耗費過大等問題。

3 高新技術提取稅務經營周期中的納稅籌劃要點

3.1 企業經營初期注重對于優惠政策的使用

高新技術企業在經營前期，在效益方面還沒有得到充分的滿足，同時還面臨產品升級過快、投資效益過低等問題，在此階段高新技術企業工作人員應當對目前的免稅政策，尤其是對于高新技術企業方面的優惠政策進行研究，保證在初期環節中能夠有效利用免稅政策，爭取運用優惠政策等創造稅前利潤，比如高新技術企業工作人員在進行設備購買工作時，可以利用優惠政策在應納稅額中進行設備購買額的部分抵免工作。

3.2 注意展開流轉稅等方面的籌劃工作

在初期的成長階段之后，高新技術企業會進入一定的增長期，根據市場研究理論，此階段高新技術企業的產品增長量以及盈利能力最強，在這一階段，高新技術企業應當注重對于流轉稅的籌劃工作，比如由于經營規模擴張，高新技術企業固定資產等方面會有一定幅度的規模增粘，對于這部分資產的增長方面，高新技術企業財務工作人員應當注重做好稅收籌劃工作，此時高新技術企業還有可能面臨產能過剩等問題，因此需要工作人員對創新技術研發以及技術開發方面的加計扣除優惠措施進行充分規劃。

3.3 高新技術企業產品后期稅收籌劃工作

高新技術企業在新舊產品交替期間，需要對資產等做好處理工作，對于之前的舊設備等，高新技術企業工作人員應當及時做好資產的折舊處理工作，降低納稅籌劃風險，根據優惠政策進行處理，同時對于新型的技術，應當加大投入，結合優惠政策進行新型產品研發過程中的繳稅活動，避免因為對稅收政策認識不清晰等出現的漏稅行為。

4 高新技術企業納稅籌劃工作具體環節

4.1 采購以及技術研發環節

高新技術企業在采購過程中，為了能夠有效降低經營成本，并對稅負進行一定的降低，應當合理選擇上游供應商，在我國經濟結構調整之后，新的營改增政策下，不同于之前合并在營業費用中，高新技術企業的技術轉移服務等費用可以在營業額的稅額中進行一定抵扣，因此高新技術企業工作人員應當在采購環節對上游供應商進行篩選，與能夠開具增值稅發票且具有較低價格的供應商進行合作，降低企業稅負壓力。除此之外，高新技術企業在選擇供應商之后的技術研發環節，應當注重結合企業發展實際情況進行稅收籌劃工作，由于高新技術企業著重于技術發展，因此在技術研發費用方面的費用投入較大，在企業內部的財務工作人員應當結合企業研發產品的行業特點以及技術特點，對研發費用的計算方式進行優化組合，適當減少企業當期利潤，為企業研發環節進行減負。

4.2 高新技術企業生產環節

在產品研發之后，高新技術企業需要對產品進行生產，對于生產中所需的固定資產等，高新技術企業應當做好規劃工作。比如在對生產中所需要的固定資產等進行購買時，高新技術企業工作人員可以對固定資產進行購買比例的重新組合，在確定供應商時，保證企業購置固定資產的過程能夠滿足抵扣稅率要求。對于產品生產中的所需設備，高新技術企業財務工作人員也應當進行合理的處理，一方面保證高新技術企業產品生產質量的穩定性，做好設備的及時處理工作，另一方面通過合理縮短固定設備的折舊期，加強抵扣額度的數額。

4.3 整體銷售環節

高新技術企業的研發產品需要進行最終的銷售，才能夠從根本上解決高新技術企業前期的資金投入，穩定企業現金流。對于銷售環節，高新技術企業財務工作人員應當做好全面的規劃，根據市場以及政策情況進行稅收籌劃工作。

首先財務工作人員應當根據高新技術企業的產品銷售情況，在產品銷售量較多的期間，選擇進行階段性的合同簽署工作，避免企業在產品銷售高峰期過多的進行銷售而產生較多的銷售次數，將產品銷售高峰期中應當繳納的稅款等進行適當遞延，合理分配到產品銷售淡季，降低企業因為銷售過多而驟然出現的繳稅高峰。其次對于部分高新技術企業，也要加強對于增值稅的籌劃工作，高新技術企業在進行軟件產品以及硬件商品的銷售中，對于軟件產品以及硬件產品的銷售額計算方面，以軟件產品為主的高新技術企業應當利用軟件產品銷售額計算方式，進行稅收方面的合理籌劃，目前一般采用運用整體銷售額減去硬件收入的方面進行軟件產品銷售額的計算工作，對于這種計算方式，工作人員應當進行合理籌劃。

5 高新技術企業稅收籌劃補充點

高新技術企業財務工作人員進行稅收籌劃，可以通過對企業進行繳稅總額度降低以及遞延納稅等方式降低企業稅負，整體的推動過程中，財務工作人員要注重結合企業發展策略，通過合法性以及專業性的手段進行稅收籌劃，同時做好高新技術企業資質認證的處理工作，對研發費用等做好合理的控制，保證企業滿足高新技術企業認證標準。高新技術企業管理人員也應當對企業內部的知識產權以及產品服務要求等進行約束，保證其滿足目前國家重點支持的高新技術領域。在對研發人員等進行人員配置時，需要做好合理的人員配置，保證研發人員在企業中的人員配置數量不少于10%，并且企業內部還應當做好安全監督工作，避免出現違法行為或者重大事故，影響企業的稅收籌劃工作。

在稅收籌劃工作中，高新技術企業也應當加強信息化的處理工作，在企業內部以及外部做好溝通機制的建立，保持信息暢通。在企業內部，高新技術企業應當做好與科技部門等之間的溝通工作，對目前的資質情況等進行有效了解，避免出現因為資質缺乏或到期等問題出現的稅務問題，此外高新技術企業也應當與稅務部門等加強溝通，結合稅務機關的要求，由財務工作人員對稅收政策等進行及時了解，提升高新技術企業在稅收籌劃方面的安全性。

6 結語

稅收籌劃工作能夠有效降低企業在成產經營中面臨的資金問題，對企業的資金進行合理配置，幫助企業進行更好發展。高新技術企業的發展時間普遍較短，而且在前期需要投入大量的資金，設備更新方面也相對較快，對企業的資金穩定具有不利影響，因此高新技術企業工作人員應當做好稅收籌劃工作，避免稅負過重對企業發展帶來的阻礙。