事業單位內控制度存在的問題及解決措施

● 孔華波

事業單位的內部控制工作任務繁重，能不能做好內部控制對事業單位的社會效率和工作效率造成了極大的影響。事業單位內部控制的基本目標是使事業單位各項資金的安全運行得到保證，促進資金使用效率的提高，使單位資產的完整安全、管理的合法合規，以及財務報告和相關信息的完整性、真實性得到保證。但立足于現階段事業單位內部控制制度來看，內部控制仍有諸多問題存在，所以，對行政事業單位內部控制制度進行完善意義極為重大。

一、現階段事業單位內控制度存在的問題

（一）內部控制認識不全面

現階段，諸多事業單位都沒有把一套完善的內部控制管理理念構建起來，同時，也并未將內部控制管理的必要性認識到。立足于內部控制體系構建角度而言，大部分事業單位都未將完善的管理體系建立起來，就算建立了體系，其目的都是為了應付檢查，導致控制體系難以落到實處，不能充分發揮出自身的作用。除此之外，諸多事業單位職工并不了解內部控制的作用和含義，片面的認為財務監管是內部控制的主要職責，財務監管只是財務部門的事情，和其他部門毫無關系，造成內部控制水平不高，阻礙了事業單位整體效益的提高。

（二）實施內控制度的相關人員綜合素質有待提高

事業單位會計繼續教育培訓中，并未包括內控制度相關內容，所以會計人員并未充分深刻認識內控制度，缺乏正確意識，造成很難發揮出內控制度的作用。此外，部分事業單位相關人員素質亟待提高，不能熟悉掌握國家的財經法律法規和相應的規章制度、方針政策，在實際工作中，毫無目的性的服從上級安排，不能發揮部門相互制約、相互獨立的作用。一些財務人員缺乏較強的法律意識，將單位公款挪用或截留，帶給國家和單位巨大的經濟損失，關鍵崗位工作人員缺乏專業勝任能力和職業道德水平，嚴重影響各項經濟業務活動的正常開展，一定程度上讓單位的經濟活動處于不合法不合規的風險中。

（三）內控制度自身缺乏完善性

在部分事業單位中，因為不夠重視內部控制工作，所以在內控制度建設上力度不足，長時間采用傳統的內控制度，沒有立足于事業單位自身實際和外部環境變化調整內控制度，或是毫無目的性的把其他事業單位及企業的內控制度照搬到本單位中，造成制度中諸多內容不符合事業單位財務管理的實際情況，在內控控制的很多環節仍有一些財務人員借助經驗開展工作，內控制度不能有效指導和規范實際工作，也造成很難提高內部控制的水平。在實際工作中，部分單位通常先由經辦人員負責在填制的原始憑證上簽字，之后交由審批人員審批，通過審批后交給會計部門進行審核，報賬或入賬。這種“先審批后審核”其實是用監督檢查取代了授權批準，這對會計審核監督作用的發揮極為不利。因為通常來說，先審批后審核，就算會計人員知道了疑問已成為事實，但因為審批人員的職位比會計人員高，會計人員通常不會提出自己的反對意見，對財務人員實際把控效果造成了影響，也促使了違紀違規問題的發生。

（四）內部監管不到位

首先，內部監管機構設定不合理?，F階段，內部控制形式是我國事業單位所運用的內部監管機制的主要形式，但是立足于本質的角度而言，這種管理形式仍是自己管自己。此外，事業單位管理層片面的認為，事業單位沒有必要建立內部審計部門。在這種意識的影響下，內部審計部門設定不合理。其次，內部審計獨立性不足，監督工作難以落到實處。我國事業單位主要采用的是“雙重領導”監管體系，在此環境中，內部審計部門一般是借助領導的引導運行，獨立性不足。在開展內部審計工作的過程中，還要充分考慮本部門領導層級的自身利益，畏手畏腳的現象十分普遍，造成審計結果得不到認可。

二、加強事業單位內控制度的對策

（一）增強內部會計控制意識

在單位內部控制體系中單位管理層占據著極為重要的位置，《內部會計控制基本規范》和《會計法》中明確指出：單位負責人是單位財務和會計工作的首要負責人，主要負責本單位的會計工作和會計資料的完整性、真實性、構建完善的內部控制制度以及有效落實。因此，事業單位進一步強化領導內控意識并增強認識極為關鍵。首先，事業單位應積極宣傳內部控制相關政策法規和作用，讓全體職工充分認識到內部控制的重要意義。其次，必須加大培訓事業單位相關人員的內部控制理論知識的力度，組織他們參與相關研討班，不斷掌握內部控制相關要求和建立內部控制對單位管理的重要性，為構建事業單位內部控制營造良好的氛圍。

（二）促進管理者和會計人員綜合素質的提高

事業單位關鍵崗位工作人員對有效的內部控制體系的發揮著極為重要的作用，單位的內控制度是否完善，首先由崗位職責的設置所決定，其次和管理者的決策能力以及員工的業務素質息息相關。應分離不同的崗位、不同職務，不同崗位由具備相應資格和能力的人來具體負責，定期進行輪崗，相互監督，相互獨立，有利于及早的發現內部管理存在的問題，形成相互約束的內控機制。在此過程中，事業單位整個內控制度的有效性主要由管理者和職工認識和執行內控制度的程度所決定，管理者的素質直接影響著單位管理的效果，管理者要以全體職工為對象，把以人為本的管理思想樹立起來，構建寬松、和諧的環境氛圍，把職工的創造性、主動性和積極性充分激發出來。此外，事業單位財務人員必須獲得相應的職業資格后才能允許上崗，加大繼續教育培訓力度。財務人員要積極學習掌握最新的政策和相關制度，使其了解和認真執行國家的有關法律法規政策，并督促相關業務崗位人員自覺更新和提升專業技能和業務水平。管理者和會計人員各自履行好自己的責任，發揮事業單位管理者對內部所有相關部門和人員全面參與內部控制的重要作用。

（三）構建完善的內部控制制度

借助對內部控制制度進行建立和完善，針對重要崗位和薄弱環節加大控制力度，對責任予以細化，強化用制度管理各項事務的意識，把責任層層分解，落實到具體部門和人員，立足于事業單位自身實際和外部環境變化調整內控制度，形成在內部控制手段、技術和方式等方面有章可循完整的內部控制體系，將可能存在的風險控制在業務開展過程中，而非事后，同時做好內部風險評估，及時發現風險，堵塞漏洞。

（四）健全內部監督體系

內部監督具有全過程控制性和日常監督性的特點，對經濟活動的過程控制和事前控制作出了反復說明。構建完善的內部監督體系，首先，企業要和自身的實際情況相結合，把涉及監督責任、監督方式、監督內容、監督原則和獎懲等內容的內部監督方法制定出來，增強企業內部監督的制度化和規范化；其次，嚴格貫徹落實，就重要的對外投資、資金調度和資產處置等重要的經濟業務事項的預算、決算、提案、決策、執行，必須把明確的相互制約和監督的程序構建起來，以保證事業單位資金正常運營以及安全完整，確保事事有人負責，有據可查，有人監督，從而將一個指揮、操作、監督、反饋的良性循環形成；最后，對單位內部審計制度予以完善，在內部審計成員中增加紀檢監察人員，要求內部審計部門加強事業單位制衡和監督，確保單位經濟活動正常運轉，內審部門充分利用事業單位出具內部控制自我評價報告，提高審計、監察的效果和效率，進一步防范舞弊和預防腐敗。

三、結語

對于事業單位而言，構建完善的內控機制可以促進單位財務管理的加強，內控機制的運營效果和事業單位的發展息息相關。事業想要獲得顯著發展，必須對內控機制建設予以完善。事業單位要在激烈的市場競爭中占據優勢地位，就必須確保內控制度的完善性，促進事業單位各項效益的提高，為事業單位的健康、持續發展奠定堅實的基礎。