行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題和解決對(duì)策

高 翔

（作者單位：浙江省農(nóng)業(yè)廳農(nóng)場(chǎng)管理局）

財(cái)政部于2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，這一文件頒布和實(shí)施開創(chuàng)了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的新局面，結(jié)束了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)無法可依、無章可循的被動(dòng)局面。但是，目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中也存在著許多問題，需要我們?cè)谖磥淼墓ぷ髦姓J(rèn)真分析并加以解決。

一、內(nèi)控建設(shè)存在的主要問題

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄，重視程度明顯不足。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從整體上起步較晚，落到具體的行政事業(yè)單位層面上來說，大部分單位剛開始接觸內(nèi)控建設(shè)工作，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)內(nèi)控建設(shè)的自發(fā)性動(dòng)力不足，特別是單位“一把手”對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。

（二）全員參與度低，未能真正形成合力。在現(xiàn)階段實(shí)際操作中，大部分單位內(nèi)控建設(shè)工作主要還是落在財(cái)務(wù)這一個(gè)部門身上。由于財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)能力偏弱，造成從單位領(lǐng)導(dǎo)到各部門對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的參與度低，基本只是參加了幾次碰頭會(huì)議，未能真正形成全員參與的工作合力，也削弱了內(nèi)控系統(tǒng)的全過程控制和全方位控制能力。

（三）系統(tǒng)適應(yīng)性弱，實(shí)際執(zhí)行效果不理想。內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)要與單位的資金屬性、業(yè)務(wù)范圍、管理流程和行政風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)。目前，部分行政事業(yè)單位抱有一種完成任務(wù)的心態(tài)，將內(nèi)控評(píng)價(jià)和系統(tǒng)建設(shè)工作全部委托給第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所，單位自身未能真正參與到制度梳理、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找、關(guān)鍵崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)等一系列內(nèi)控具體工作中去。會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)委托單位的具體情況不熟悉、不了解，大部分要通過原有書面文件材料獲得，造成最終形成的內(nèi)控體系與單位自身特點(diǎn)不相適應(yīng)，不接地氣。

（四）開發(fā)成本較高，信息化系統(tǒng)難落地。通過現(xiàn)代科技手段，開發(fā)建設(shè)單位內(nèi)控信息化管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、結(jié)算等進(jìn)行全程管控，有效提高單位內(nèi)控建設(shè)效果。我國(guó)行政事業(yè)單位數(shù)量多、規(guī)模差異大，大多數(shù)行政事業(yè)單位規(guī)模小、級(jí)別低，有的單位甚至只有幾個(gè)人的編制，年度預(yù)算也只有幾十萬。目前信息化系統(tǒng)開發(fā)成本較高，開發(fā)動(dòng)輒就要幾十萬上百萬，如果“一刀切”要求所以單位自行開發(fā)內(nèi)控系統(tǒng)，對(duì)于大多數(shù)小規(guī)模行政事業(yè)單位來說難以承受。因此，目前行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的信息化推進(jìn)較為困難。

（五）培訓(xùn)力度不夠，內(nèi)部控制實(shí)施基礎(chǔ)差。對(duì)大部分行政事業(yè)單位工作人員甚至財(cái)務(wù)人員來說，內(nèi)部控制體系建設(shè)是個(gè)全新概念，但是，由于工作推進(jìn)時(shí)間緊，沒有師資等原因，很多地方并沒有給參與此項(xiàng)工作的人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，而是用文件傳達(dá)文件，會(huì)議布置會(huì)議的形式，通過行政手段將該項(xiàng)工作布置給基層單位。這就造成在實(shí)施過程中，大家普遍對(duì)內(nèi)控建設(shè)不了解，對(duì)工作內(nèi)容不熟悉，對(duì)實(shí)際操作不掌握，加上各行政事業(yè)單位內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)參差不齊，自身對(duì)該項(xiàng)工作的理解程度差別很大，這些問題都給內(nèi)控體系的建設(shè)和實(shí)施造成了障礙。

二、強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，加大內(nèi)控建設(shè)工作力度。一方面要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。針對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，應(yīng)該從上到下強(qiáng)化單位工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上意識(shí)到行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是存在風(fēng)險(xiǎn)的。另一方面加大宣傳力度，特別是提高單位“一把手”對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度。此外，還要引入工作考核機(jī)制，由一級(jí)地方政府或主管部門建立對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作的考核制度，在單位內(nèi)控評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，并將內(nèi)控工作考核結(jié)果與單位和領(lǐng)導(dǎo)年度考核成績(jī)掛鉤。

（二）全面推進(jìn)，構(gòu)建全員參與的工作機(jī)制。不僅僅領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，管理層和職工層面也要提高認(rèn)識(shí)切實(shí)參與。在成立單位內(nèi)控建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的基礎(chǔ)上，要設(shè)置一個(gè)日常工作機(jī)構(gòu)，明確專、兼職內(nèi)控建設(shè)工作人員，由該工作機(jī)構(gòu)完成內(nèi)控建設(shè)的各項(xiàng)具體工作，盡量將該工作機(jī)構(gòu)設(shè)置在單位的辦公室（綜合處）、人事處等綜合部門，加強(qiáng)工作的溝通協(xié)調(diào)。除了設(shè)置好日常工作機(jī)構(gòu)，還要明確各業(yè)務(wù)處室的具體工作職責(zé)，定期召開專題會(huì)議研究?jī)?nèi)控建設(shè)工作中的重要問題，真正做到領(lǐng)導(dǎo)掛帥、部門參與、責(zé)權(quán)明確、各司其職，形成一個(gè)內(nèi)控建設(shè)全體動(dòng)員、全員參與的良好工作氛圍。

（三）注重實(shí)效，增強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)的適應(yīng)性。一方面要充分調(diào)動(dòng)本單位人員和各業(yè)務(wù)處室的積極性，從單位自身特點(diǎn)的角度出發(fā)，在預(yù)算控制、收支控制、采購(gòu)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、會(huì)計(jì)控制、合同控制等幾大業(yè)務(wù)層面提出適合本單位實(shí)際的內(nèi)控建設(shè)方案；另一方面也要適當(dāng)借助中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量，重點(diǎn)做好在內(nèi)控建設(shè)合規(guī)性、基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，系統(tǒng)構(gòu)建等方面的工作，力爭(zhēng)形成一整套全面均衡、符合實(shí)際、控制有效、便于操作的單位內(nèi)控體系。

（四）因地制宜，逐步推進(jìn)內(nèi)控信息化。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化工作，不搞“一刀切”，采取多種方式并進(jìn)，逐步實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。對(duì)于規(guī)模大、人員多、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、信息化程度高的單位，可以立項(xiàng)開發(fā)獨(dú)立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，并將內(nèi)控系統(tǒng)與單位現(xiàn)行的其他信息系統(tǒng)聯(lián)接，做到符合自身要求，最大限度發(fā)揮信息化作用。對(duì)于規(guī)模相對(duì)較小、有一定信息化基礎(chǔ)的單位，可以在原有財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、OA等系統(tǒng)上集成開發(fā)內(nèi)控組件，實(shí)現(xiàn)日常需要的內(nèi)控功能。對(duì)于規(guī)模小、人員少、信息化程度較低的單位，可由縣、市一級(jí)政府或上級(jí)主管部門統(tǒng)一開發(fā)通用型的內(nèi)控信息系統(tǒng)，再根據(jù)單位自身特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)流程的設(shè)置，在資金、人力投入較少的情況下，初步達(dá)到內(nèi)控信息化的目標(biāo)。

（五）修煉內(nèi)功，提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。首先是加快培養(yǎng)一支精通行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的師資力量，提高培訓(xùn)的進(jìn)度和效果；二是在培訓(xùn)過程中要就行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的理論知識(shí)和實(shí)際操作開展全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，加快工作人員知識(shí)更新和經(jīng)驗(yàn)積累；三是可以引入更多優(yōu)秀的內(nèi)部控制專業(yè)人才、預(yù)算編制人才、財(cái)務(wù)管理人才，通過明確人才培養(yǎng)價(jià)值，提高單位內(nèi)控建設(shè)工作質(zhì)量；四是在此基礎(chǔ)上，還需要注重內(nèi)部人才職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，保證其具有專業(yè)的素養(yǎng)、良好的職業(yè)操守，為行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的建立和完善發(fā)揮積極作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)還存在很多問題，為提高其服務(wù)能力和水平，確保財(cái)政資金合理利用，保證國(guó)家資產(chǎn)不流失，提高行政事業(yè)單位的公信力，應(yīng)盡快提高其內(nèi)部控制水平，改善內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、內(nèi)外監(jiān)督體制以及信息反饋渠道，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)有序進(jìn)行。