加強小微企業財務管理的思考

陳萬濤

（作者單位：無錫永順建筑勞務有限公司）

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。目前中小企業占我國企業總戶數的99.7%，其中，小型微型企業占97.3%，廣泛分布于各行各業。小微企業是國民經濟和社會發展的重要基礎，是創業富民的重要渠道，在擴大就業、增加收入、改善民生、促進穩定國家稅收和市場經濟等方面具有舉足輕重的作用。十八大以來，我國的小微企業發展迅速，在國民經濟和社會發展中的地位和作用日益增強。而小微企業因其小，存在靈活多變、適應性強的特點；也因其小，管理混亂，風險較高。因此本文結合工作實際從財務管理的角度對小微企業管理提點建議。

一、小微企業由來及發展

“小微企業”的概念并非源自稅收領域，但準確應用卻在稅收領域。國家工信部、統計局、發改委、財政部2011年6月聯合出臺《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號印發)，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點，將中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業”即指其中的兩類企業，首次形成小微企業概念雛形。小型微利企業概念源于《企業所得稅法》，但其并未對小型微利企業直接作出界定，而是規定“符合條件的小型微利企業”適用20%的優惠稅率。《企業所得稅法實施條例》繼而規定：所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業;從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。也就是說至今為止，并沒有“小型微利企業”的概念界定而只有“符合條件的小型微利企業”這一概念。

二、小微企業管理中主要問題

1.財務管理理念缺失，規范意識淡薄

小微企業大多是從無到有、從小到大發展而來，在企業發展的初創階段，往往是老板記個現金流水賬，甚至是在老板頭腦里盤算一下，就構成了企業財務活動的全部。隨著企業的發展，這種財務管理活動顯然已經跟不上企業的發展，但一些企業主仍抱著這種思想不放，以為財務就是找兩個人，記兩本流水賬就行。會計憑證的制作仍停留在手工記賬階段，電算化應用水平低。

2.會計核算混亂，會計人員職業素質不高

小微企業由于在業務上發展迅速，使企業主更多地關注于業務的拓展和銷售業績好壞，而忽略了對企業內部自身管理的完善和提高。（1）在會計控制上投入不足，會計基礎工作薄弱，部分會計人員職業素質不高。專職會計少，代理記賬多。（2）在賬務處理上，僅限于日常的記賬。財務核算辦法選擇隨意，賬目的設置往往會按照老板的要求任意變動。賬目混亂，憑證資料不全，漏洞百出：工資無人員明細、計提折舊無明細計算依據、結轉成本無原始成本數抵、資金流動無全面反映、各項費用支出不管是否與本企業經營活動有無關系隨意列支。盲目認為賬目混亂有利于“降低”經營成本、逃避稅收，追求利益最大化。（3）在財物管理上，物資的采購、驗收、入庫、保管各個環節缺少必要的記錄；企業資產長期不進行清點，財產不實，賬實不符。

3.內部控制缺失，管理手段落后

很多小微企業財務人員往往身兼數職，在業務經辦、財產保管、會計記錄等環節上有分工不明、相互脫節和失控現象，有的甚至連會計與出納、出納與稽核這樣明顯的應分離設置的崗位都由一人兼任。這種經濟業務由一人承辦又缺乏制約的情況，不僅不利于經營業務的正常開展，而且容易產生舞弊行為。企業內設專職審計人員或審計部門的基本沒有，企業財務的控制、監督等管理職能得不到一點體現與發揮。

4.誠信意識不強

許多小微企業存在賬外資金循環，未充分考慮違法成本，只是為融資或避稅而編制多套會計報表以應付不同的會計信息需求者。沒有正確理解股東利益、銀行貸款風險、涉稅風險及企業失信的代價。外部使用者獲取的信息不實，特別是企業的用工人數，企業資產、負債等重要指標也存在嚴重失實現象，擾亂相關部門做出正確判斷的視線。

三、加強小微企業財務管理行為的思考

通過以上對小微企業財務管理存在問題的分析，我們可以看到小微企業財務管理方面的欠缺嚴重制約小微企業規范化發展。如何防范與化解小微企業風險，提高財務管理水平？遵循風險管理的理念，我們希望通過內外結合，服務與引導，幫助小微企業建立健全內部組織結構，構建完善的內部財務會計制度，不斷提高企業財務管理的水平建設，提高會計息的真實度，克服財務管理中的難點，促進小微企業更好的發展。

1.幫助引導小微企業管理者樹立正確的管理理念

一個企業生存與發展，與企業管理者經營理念有很大關系。企業管理者管理理念又與企業管理者閱力與知識結構密切相關，這不是一天兩天可以形成的，但政府職能部門在企業開辦及開辦過程中，對理者進行相關培訓，能幫助企業管理者，樹立正確的管理理念，有效防范和化解企業經營風險。

2.幫助企業引進現代企業財務制度，規范公司治理結構

要適當加強企業的外部管控力，改變以個人決策為主、輕視規章制度的觀念，規范管理流程，提高經營收益，避免人情管理帶來的弊端。首先，小微企業的管理人員應在決策前進行市場分析，根據分析結果制訂合理的財務預算。其次，量化企業生產目標，以此增強企業的整體執行力，防止怠工現象的出現，使企業提升更加穩定，從而降低企業的財務風險。再次是企業融資時，管理者們要量力而行，善用杠桿來增加企業收入。

3.通過外部監督，引導企業加強財會隊伍的建設，積極開展培訓輔導，提升企業財務人員的業務水平

針對企業財務人員力量薄弱的情況，一方面建議通過工商、稅務、財政監督，加強財務人員的培訓，提高會計從業人員的業務能力。另一方面鼓勵企業財務人員參加相關業務學習，幫助企業做好財務核算基礎工作，從物資采購、產品銷售到應收應付資金管理建立規范的核算操作程序。

4.多部門聯合監督，加強企業內控

主要是應加強外部監管和信息共享，將稅務、財政和工商等相關部門信息共享，加強監督，倒逼企業基礎信息準確性，進而倒逼企業提高內控管理水平，使得企業能又快以好發展，更好地為我國國民經濟發展做出貢獻。