試析高新技術企業納稅籌劃的風險問題

于文平

（作者單位:瑞普(保定)生物藥業有限公司）

一、引言

隨著經濟全球化的發展以及我國市場結構的不斷變化，高新技術企業面臨越來越激烈的市場競爭環境。同時，高新技術企業的納稅籌劃風險問題也隨著企業的發展越來越突出，如果高新技術企業缺乏完善的納稅籌劃風險預警和管理系統，則將使其容易出現不必要的損失。因此，重視納稅籌劃工作中的風險問題對高新技術企業獲取經營效益，取得競爭優勢具有重要意義。納稅籌劃的實施成果將決定高新技術企業未來是否能經受住外部政策環境和市場環境的考驗，通過納稅籌劃的有效開展不僅有利于企業防范稅務風險，還能在合理合法范圍內節約稅收成本，從而保障高新技術企業的經營效益的增長。高新技術企業首先要明確進行納稅籌劃風險控制的意義與目標，并且能夠了解企業面臨的各類納稅籌劃風險，最后要針對本企業面臨納稅籌劃風險提出有效解決措施，完善相關制度。因此，本文通過對高新技術企業納稅籌劃過程中的風險問題進行深入分析，以期能得出有效風險控制措施，從而為提升高新技術企業納稅籌劃做出積極貢獻。

二、納稅籌劃風險問題分析

1.納稅籌劃方案不科學

高新技術企業的研發投入占據資金投入的很大部分，而在納稅籌劃方案的制定中，無法將研發費用通過研發加計扣除所得稅優惠減少企業稅收負擔。在高新技術企業進行納稅籌劃方案的制定過程中需要決策者綜合考慮企業內部經營信息以及外部市場信息，而當前高新技術企業信息平臺構建不完善，容易出現因信息不對稱問題造成決策失誤。一方面，信息平臺構建不完善導致高新技術企業無法及時收集以及解讀外部相關稅收政策信息，從而不利于納稅籌劃方案制定充分考慮稅收政策變化，將使高新企業面臨較大的納稅籌劃方案制定風險。同時如果在納稅籌劃過程中無法通過有效的信息平臺及時獲取高新技術企業各經營環節的經營信息以及財務信息，則納稅籌劃方案的制定也將失去合理性，不適合高新技術企業開展納稅籌劃。因此由于高新技術缺乏全面有效的信息平臺，導致納稅籌劃所需經營信息與財務信息的真實性與全面性不足，對外部稅收政策和制度獲取也不及時，從而使高新技術企業在納稅過程中容易出現涉稅風險，最終損害高新技術企業的經營利益與企業聲譽。另外，企業面臨的外部市場環境也會給企業在納稅籌劃過程中帶來環境風險，如果對外部市場環境的檢測不及時，將會導致高新技術企業的納稅籌劃方案缺乏科學性以及穩定性。

2.納稅籌劃制度不健全

高新技術企業沒有建立健全完善的納稅籌劃制度，從而容易在各納稅籌劃的各環節發生混亂，缺乏通過制度的建立實現在固定資產折舊、研發費用核算等過程中的全面把控，從而使納稅籌劃風險較易發生。通過建立納稅籌劃制度，可以使高新技術企業提高各環節的規范性，并能及時獲取各環節的納稅籌劃信息，從而保證納稅籌劃的順利進行，并能夠有效幫助企業規避稅務風險，提高高新技術企業的財務穩定性。因此高新技術企業缺乏完善的納稅籌劃制度會使稅收籌劃各環節陷入混亂，同時存在對納稅籌劃的監督評價制度的建立不健全問題，容易在高新技術企業內部各部門出現隨意更改納稅籌劃目標及內容的行為。高新技術企業只有通過健全的納稅籌劃制度及時發現各環節工作中的問題，并通過監督制度有效預防和控制相關問題的發生，通過制度體系的構建實現在源頭上避免納稅籌劃風險的發生。

3.相關人員專業素質欠缺

在高新技術企業納稅籌劃工作中的相關人員由于專業素質的缺乏將導致企業面臨較大的風險。目前高新技術企業中專業納稅籌劃人員的綜合素質不足，對相關稅收政策以及專業知識的掌握不夠全面，從而使其在具體納稅籌劃方案的制定以及實施過程中容易出現操作失誤，給高新技術企業帶來較大的納稅籌劃風險。并且如果納稅籌劃專業人員不能很好的及時處理相關問題，會使高新技術企業面臨較大的涉稅風險，不僅引發企業財務問題，還影響了企業的聲譽。

三、風險防范措施探討

1.完善納稅籌劃制度

高新技術企業必須首先要完善納稅籌劃制度，從而在研發費用、期間費用等方面進行有效納稅籌劃。研發費用是高新技術企業費用支出的重要部分，企業必須通過有效的納稅籌劃，充分利用稅收政策減少企業稅收成本，提升高新技術企業經營效益。同時高新技術企業進行產品或技術的研發需要較長的周期，因此需要健全納稅籌劃制度實現對費用的全過程控制。高新技術企業構建完善的納稅籌劃制度，可以從源頭上防控稅收風險的發生。并且為全面監控高新技術企業面臨的納稅籌劃風險，需要構建風險預警機制，制定針對性的風險防控措施。從而將高新技術企業潛在的各類納稅籌劃風險及時控制，并能有相應措施及時處理風險，減少高新技術企業稅收損失。為增強高新技術企業納稅籌劃的適應能力及彈性，應構建涉及事前、事中以及事后的監督機制。企業實現在事前有效防范各項風險在事中可以及時處理相關問題，并能夠在事后進行反思總結，從而為稅收籌劃提供有利條件。另外，高新技術企業應完善相應的監督評價機制，實施對企業各經營流程、各部門的納稅籌劃的全面監督評價，提高相關專業人員進行納稅籌劃方案制定以及實施過程的規范性。為增強高新技術企業納稅籌劃的適應能力及彈性，應構建涉及事前、事中以及事后的全方位監督機制，從而為納稅籌劃的開展提供有利條件。

2.提高納稅籌劃人員的專業能力

由于高新技術企業本身的稅收管理較為復雜，并且研發費用、期間費用的納稅籌劃，納稅籌劃人員應對高新技術企業的稅收優惠等的相關內容進行充分的了解，對各流程的經營情況和未來經營目標充分的了解，掌握各經營流程的稅收情況，從而幫助企業優化納稅籌劃流程，在合理合法范圍內減輕高新技術企業稅負。納稅籌劃人員應通過學習相關稅收知識，強化實際操作能力，增強對稅收制度的認識，有效幫助高新技術企業完善稅收管理工作和納稅籌劃工作。

3.構建信息平臺

高新技術企業應構建全面的信息平臺，將各經營流程的納稅籌劃過程中的信息透明化。通過建立信息平臺可以使企業及時發現存在的潛在風險，從而及時采取防御措施有效防控風險。另外，信息平臺的構建有利于企業監督評價機制的實施，可以增強高新技術企業對各部門及人員納稅籌劃實施情況的掌控能力，從而提高高新技術企業對納稅籌劃風險的防控能力。

四、結語

綜上所述，高新技術企業做好納稅籌劃工作，首先要認識到存在納稅籌劃方案制定不科學、納稅籌劃制定構建不完善以及納稅籌劃人員專業素質欠缺等問題。高新技術企業可以從健全納稅籌劃制度，提高納稅籌劃人員專業能力以及構建信息平臺三個方面，為納稅籌劃工作的有效進行創造有利條件。