淺析國地稅合并

查正蓉

(作者單位：浙江嘉澳環保科技股份有限公司)

隨著互聯網、物聯網、5G時代的發展，各領域已經越來越全球化、國際化和多樣化，迫切需要通過國地稅的合并，完善稅收制度以適應新時代經濟形式的發展要求。

一、國地稅合并的背景

國家稅務局、地方稅務局合并，是按照黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》和《深化黨和國家機構改革方案》以及十三屆全國人大一次會議審議通過的《國務院機構改革方案》部署進行的省級以下國稅地稅機構合并。國稅地稅合并后，實行以國家稅務局為主與省（自治區、直轄市）政府雙重領導的管理體制。合并后的國地稅更名為國家稅務總局某某市稅務局，從而徹底結束了1994年稅制改革后形成的國、地稅兩套班子，精簡了行政人員，降低了稅收征收成本，更好、更便利的服務于納稅人。

二、國地稅合并后的職責

國家稅務總局某某市稅務局一般分為稅政科、社會保險費和非稅收入管理科、征收管理科、納稅服務科等幾個科室，具體承擔各項稅收、社會保險費、非稅收入征管等職責，建立了統一的稅收征管體系，推動了現代化稅收的發展，也與世界各國的稅務管理組織機構逐步趨同，日益融入國際化的大潮流中。國地稅合并后強化了為納稅人服務的理念，這與加拿大的訴訟事務司、日本的國稅申訴審判所、韓國的納稅人服務處尤其相似。在浙江這個民營企業聚集的省份，稅務局更是貫徹落實習近平總書記在民營企業座談會上的重要講話精神，切實發揮稅收職能作用，支持民營經濟的發展，開展了一系列的活動，如：保障稅收優惠政策的落實到位，主動出擊關注企業需求、切實為企業解決實際問題等等。

三、國地稅合并的意義

1.統一征管、避免機構臃腫、降低了運行成本，提高了工作效率

對于納稅人而言，避免了納稅數據和各種報表的重復申報，實現了真正意義上的資源共享、數據共用；國地稅統一管理、辦事便利，實現了最多跑一趟夙愿。以往可能有些企業需要到國稅辦理增值稅業務，到地稅辦理企業所得稅業務，奔波于兩個稅務部門之間；注銷的時候就更麻煩了，需先到一個稅務部門注銷，然后再到另一個稅務部門注銷，最后才是工商注銷，整個行程下來起碼需要個把月才能辦理好。

對于征管人員而言，征管效率也提高了許多。一家企業只需配置一個專管員，就能了解掌握企業各項信息，稅務人員可以精簡、工資待遇得以提高；在專項檢查或稽查中也不需要尋求同級部門的配合協作了，現在只有一個稅務局了，都是自己內部的事，不需請示，也不用協調來協調去，商量著處理。

2.統一納稅，便于統計稅負，為更進一步優化稅收負擔及結構做準備

2011年，《福布斯》雜志公布了一個全球稅負痛苦指數排行榜，在該榜中，中國稅負痛苦指數為159，在公布的65個國家和地區中排列第二（國民福利超好的法國排第一），該指數的統計方法是根據各地區最高檔次邊際稅率將公司所得稅、個人所得稅、財產稅、社會保險費、增值稅以及其他征收收入匯總而得，先姑且不論排名是否可信有效，但卻反映了一種全面統計企業實際稅負的方法。我國傳統的稅負統計方法一般為增值稅+所得稅+地方稅費但卻不包括社會保險費及行政滯納金，這與國際上統計宏觀稅負的口徑是不相同的，不便于國際稅負的比較，影響了跨國公司及集團的整體稅務籌劃。統一納稅，便于統計企業整體稅負情況，為更好的優化稅收負擔和結構打下良好的基礎。

3.統一征管，避免了征管漏洞，健全了稅收管理體制

以往，國地稅職責分明，各司其職，基本上做到互不干涉。國稅部門檢查就只關注企業所得稅、增值稅等稅種，地稅部門檢查則側重于個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅等稅種，便會出現這樣的情形：同一納稅事項可能增值稅正常繳納，但城市維護建設稅及地方教育費附加少繳或漏繳；或者同一納稅事項既涉及企業所得稅又涉及個人所得稅，卻只繳納了一種稅種，典型如：禮品費，大部分企業會計當做業務費列支在“管理費用-業務費”中，年終企業所得稅匯算清繳時進行企業所得稅納稅調增處理卻忽視了個人所得稅的代扣代繳義務。統一征管，加強了稅源、稅種的全面管理，堵塞了征管漏洞，健全了稅收管理體制，將提高國家整體稅收收入，為進一步改善民生創造了有利條件。

4.統一征管，集結英才，提高征管水平，力爭達到國際化水準

在美國，逃稅是一件連黑社會老大都不敢做的事，因為他們有一個讓人談虎色變的政府機構IRS(美國聯邦稅務局)。此稅務部門有自己的武裝組織，從輕武器到重武器一應俱全的配備，牢房監獄，法庭，以及不需要申請就可以直接實行財產凍結的權力。在國外，稅收直接跟個人的征信掛鉤，逃稅會付出慘重的代價，人人都懷著敬畏之心，而在國內“兩本賬”的現象非常普遍，想要自覺納稅、足額納稅，實現真正意義上的稅負平等、公正還需等待稅務征管方式的進一步完善以及相關社會公共資源、設施的聯網共享。統一征管，集結國地稅各路精英，在加強信息化建設過程中，努力提高征管水平，力爭達到國家化水準，創造一個良好的、公正的稅收環境。

四、國地稅合并目前急需解決的問題

1.精簡后其他行政人員的安置問題

有人曾指出，我國稅務干部約有100萬人，其開支全部由納稅人承擔，而美國卻只有10萬人，其征收一美元稅收收入的成本，還不到德國、法國、英國、加拿大和澳大利亞等國稅務部門的一半。國地稅合并后勢必會精簡人員，剩余人員的安置將會是一個急需妥善解決的問題。人員的安置可能行政內部系統、部門之間調劑消化一部分，也可能提前退休一部分，總之將得到妥善安置。

2.對稅務人員的業務素質、業務能力要求更高

稅收工作的專業性、政策性很強，需要長期的學習培訓或在若干年的實踐經驗中不斷提煉，國地稅合并后對稅務人員的要求將更高。以前稅務人員可能只需要負責地方稅收業務，現在的稅務人員不僅要懂地方稅收還要懂中央稅收，對稅收知識的全面性、完整性要求更高；此外，還需要了解國際稅收以及相關稅收協定以便為納稅人解決跨行業、跨國際的問題，提供更全面、更完善的服務。稅務人員迫切需要提高自身業務素質和綜合能力把自己培養成一個全面發展的多面手和復合型人才。

五、結論

國地稅的合并是中國稅制改革的重大突破，通過統一征管，優化結構、降低征管成本、轉變征管理念，提高征管水平，更便利于納稅人、服務于納稅人，努力創造了一個完善的稅收環境和健全的稅收管理體制。