確立減稅降負的政策取向

卓勇良

尚不高的經濟發展水平卻有相對并不低的宏觀稅負，比較值得商榷，降稅減負應是長期政策取向

企業稅負較重已是當前共識。這里的關鍵是控制和降低政府收入增長，然后才有可能降低企業和個人的稅費負擔。浙江民間經濟之所以在改革開放初期迅猛發展，稅費負擔較低是一個重要因素，但愿重現這一美好時光。

我國宏觀稅負已達較高水平。廣義宏觀稅負包括政府四方面收入：一是一般公共預算收入，二是國有資本預算收入，三是社會保險基金預算收入，四是政府性基金預算收入。2018年，全國廣義宏觀稅負37.1%，比2011年提高0.9個百分點，比2011年以來最低的2015年提高2.8個百分點。這里的爭議在于，如何看待國有土地出讓收入。

將國有土地出讓收入包含在宏觀稅負中，應該是有合理性的。土地出讓收入的較快增長，直接由個人和機構承擔。浙江房價為什么漲得如此之快、如此之高，尤其是杭州，就是地價推上去的。

高地價嚴重影響服務業和制造業發展。小區小商業大都是替房東打工，影響了居民生活品質的提高。最近調研某工業園區，當地一家企業2003年購入第一塊土地是每畝10.1萬元，2007年購入第二塊土地是每畝22.0萬元，2011年購入第三塊土地是每畝87.0萬元，這一“地王”價格沒幾年就被打破。

我國宏觀稅負已高于美日。根據日本總務省提供的OECD國家2016年數據，中國2016年一般公共預算收入占GDP比重21.4%，高于日本的19.5%、美國的20.0%、韓國的20.1%，可列OECD國家第11位。全國2018年政府支出占GDP比重，高于日本的37.8%、美國的38.8%、以色列的39.8%，可列OECD國家第10位。

考慮到中國人均GDP僅為美國的近1/6，政府收支占GDP比重卻高于美國，顯然有相當不合理因素。尚不高的經濟發展水平卻有相對并不低的宏觀稅負，比較值得商榷，降稅減負應是長期政策取向。

一是優化和減少政府支出。2017年財政部公布了全國財政支出至第三級課目的數據。仔細觀察能發現一些問題，如一些部門的行政經費似乎偏高，特別是一些市場化運轉為主的部門，既占了行業壟斷優勢，又能得到財政撥款。又如在一般公共服務支出的課目下，有17方面支出，其“其它撥款”支出占比的算術平均為14.6%，最高的占31.2%，比較費解。

財政撥款嚴格意義而言，不應撥付給競爭性機構。尤其是在這么大的一個國家，中央部委更不宜直接向地方競爭性機構撥款，即使是通過地方撥款給競爭性機構亦不可取。這既不符合公共財政要義，同時效率很低，且將導致和助長尋租的不良風氣。

二是改革財政轉移支付。沿海地區應對全國財政有較大貢獻，這是沿海地區義不容辭的光榮職責。然而，較高比例的財政上繳，當經濟增速放慢后，很有可能將影響沿海發展活力，從而不利于全國發展。

改革轉移支付制度的前提是推進政府改革，嚴格控制行政和事業編制，嚴格控制政府事務。一些地方的少部分行政事務，大致可以說是自拉自唱，低效、無效或負效。而政府的一些行政事務，又成為增設機構、擴張編制的理由和依據。巨額財政轉移支付可以用“老王用老李的錢，給老張花”來形容，是典型的低效率機制。且這對有關部門也是一道難題，分錢有時比收錢還難。當然，中國區域發展差距較大，轉移支付必不可少，但顯然應大力改革，加快優化。

三是優化政府行為。不再攀比財政收入，隨著經濟增速的全面放慢，財政收入快于GDP增長，實則是對企業和個人的較多收取，不利于區域發展。優化政府愿望和意志，任何建設都要量力而行，任何意志都有不可行問題。美好的東西多多益善，關鍵是應有財力支撐。

積極推進投資體制改革。建議將地方重大公共性和公益性建設項目，包括大型橋隧、各種軌道交通、大型文體設施等，下放地方審批，形成較強的自我約束和自我激勵機制，就像當年浙江“四自公路”一樣。同時，建立地方重大公共項目決策者等相關人員的終身負責制，以及地方財政破產制度。