我國煤炭企業稅收籌劃策略分析

劉志華 山東萬祥礦業有限公司

一、引言

煤炭資源是我國的主導能源之一，我國的煤炭資源也十分豐富。煤炭企業是國民經濟的重要組成部分，但是近年來隨著煤炭產能的逐漸過剩，煤炭企業利潤也呈現下滑趨勢，不利于國民經濟的發展。從我國的現實情況來看，煤炭企業一般承擔較重的稅費，在一定程度上影響了煤炭企業的利潤。如何促進煤炭企業利潤的提升是現階段需要解決的問題，也是煤炭企業長久發展的必要途徑。本文對我國煤炭企業稅收籌劃策略的研究具有重要的實際意義，可以為煤炭企業合理利用資金提供參考。

二、煤炭企業稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃的內涵

稅收籌劃是以國家法律和稅收制度為依據，結合企業自身情況對稅費進行籌劃，以實現減稅的目的[1]。稅收籌劃不僅有利于提高企業資金的利用率，而且有利于企業提高財務管理水平和質量。

（二）煤炭企業稅收籌劃的必要性

由于煤炭企業的稅負比較重，因此需要進行科學合理的稅務籌劃。第一，有利于煤炭企業降低經營風險。煤炭企業在進行稅收籌劃的過程中，有利于培養合法納稅意識，要求相關的財務人員做好稅收籌劃相關工作，從而有利于降低企業經營風險。第二，有利于提高煤炭企業的資金使用效率[2]。對于煤炭企業來說，稅收籌劃有利于實現減稅的目標，可以為企業節省資金，從而實現資金的優化配置。第三，是煤炭企業提高財務管理水平和質量的必要途徑。在我國，煤炭企業的規模一般比較大，稅務處理較為復雜，只有對稅收進行合理規劃，才能保證財務管理水平的提高。

三、我國煤炭企業稅收籌劃風險分析

（一）政策風險

煤炭企業稅收籌劃面臨的風險主要包括政策變動風險和政策選擇風險。一方面，由于國家相關稅收政策發生變化，煤炭企業在進行稅收籌劃過程中則會面臨相關風險。隨著經濟的不斷發展，我國的稅收政策也在不斷調整，從而更好地服務于市場經濟。在此過程中，由于政策發生變化，煤炭企業的繳稅方式和稅率等都可能發生變化，這無疑為稅收籌劃帶來了一定風險。另一方面，在進行稅收籌劃過程中，由于對稅收政策和制度認識不夠深入，可能引發決策失誤風險。由于對煤炭企業相關的稅收政策和制度不夠了解，企業財務人員在進行稅收籌劃時可能因選擇失誤而為企業帶來更重的稅費負擔[3]。

（二）稅收籌劃基礎不穩定引發的風險

稅收籌劃的基礎條件不僅包括煤炭企業管理人員對稅收籌劃的重視程度，也包含煤炭企業財務管理水平和納稅誠信等基礎條件，一旦基礎條件不穩定，則會引發相關風險。首先，如果煤炭企業管理人員不重視稅收籌劃工作，則相關工作缺乏支持，不利于稅收籌劃工作的開展。其次，如果煤炭企業財務管理水平和質量均不高，則財務人員無法根據企業自身特點進行科學合理的稅收規劃。最后，如果煤炭企業存在納稅誠信問題，則相關的稅收籌劃工作則可能產生一定偏差，同樣會產生一定的風險。

（三）人員風險

主要是指煤炭企業進行稅收籌劃的人員引發的風險，主要包括相關的操作風險和專業知識風險。一方面，對于煤炭企業來說，如果相關的稅收籌劃人員在操作過程中存在思想不重視、稅務申報不全面等問題，則極易引發風險，不利于稅收籌劃工作的順利推進。另一方面，如果稅收籌劃人員專業素質不足，也同樣會引發風險。部分人員對煤炭企業的納稅事項了解不全面、對稅收政策認識不深刻，在稅收籌劃的過程中無法進行專業判斷，從而也無法讓企業實現減稅的目標。

四、我國煤炭企業稅收籌劃策略

（一）強化煤炭企業稅收籌劃管理制度

要保證煤炭企業稅收籌劃工作的順利推進，完善的內部管理制度必須要建立。煤炭企業應當以制度為準繩，指導相關的稅收籌劃行為，實現提高企業經濟利潤的目的。煤炭企業應當對稅收籌劃的相關工作進行權責劃分，從而加強制度管理，避免因權責不清而影響稅收籌劃工作的開展。同時，煤炭企業還應當建立完整的稅收籌劃工作流程，并納入內部管理制度體系中，從而不斷提高稅務籌劃工作的效果。

（二）不斷穩定稅收籌劃基礎條件

首先，應當提高煤炭企業管理人員對稅收籌劃的重視程度。通過管理人員帶動，提高煤炭企業整體人員的積極性，從而更好的進行稅收籌劃。其次，不斷提高煤炭企業財務管理水平和質量。企業財務管理水平的提升，有利于為稅收籌劃奠定基礎條件，從而更好地服務于企業納稅的相關工作。最后，煤炭企業應當重視納稅誠信的提升，從而有利于提高企業的信譽度，有利于煤炭企業的長遠發展。

（三）組建高素質的稅收籌劃人才隊伍

對于煤炭企業來說，要實現稅收籌劃的目標，就應當充分發揮相關人員的主觀能動性。煤炭企業應組建專業素質過硬、綜合素質較高的人才隊伍。稅收籌劃人才不僅要對煤炭企業的稅收政策及相關情況也深入的了解，而且需要對煤炭企業的自身實際情況有全面的掌握，這樣才能進行科學的稅收籌劃。此外，稅收籌劃人員還要具備良好的職業道德，要幫助煤炭企業進行合理的稅收籌劃，而不是幫助企業偷稅漏稅。

（四）加強稅收籌劃風險管理

對于煤炭企業來說，稅收籌劃風險無時不在，因此需要加強風險管理工作。針對政策風險，煤炭企業應當及時跟蹤國家相關稅收政策的變化，選擇適合自身特點的稅收籌劃策略，具體問題具體分析，從而實現科學決策。針對其他風險而言，煤炭企業主要應當制定相關的風險控制策略，預防和控制風險，從而實現合理的稅收籌劃。