行政事業單位內部控制建設存在不足點及改進

劉玉 青海省計劃生育科技指導中心

一、引言

行政事業單位內部控制建設是實現行政事業單位進一步發展的基礎保障，然而，在其建設的過程中存在著推進困難、執行不到位、監管力度不足等問題，嚴重影響了其建設的預期效果。導致這些問題的發生原因主要是行政事業單位不能做到對該建設產生足夠的重視、忽視了專業人才的培養以及監管監督的重要性。盡管我國財政部出臺了有關提高行政事業單位內部管理水平、促進行政事業單位內部控制建設的相關政策，各事業單位也踐行了政策要求，獲得了一定的成果，但在行政事業單位內部控制建設的推進過程中依然存在著各種問題。所以，為了實現行政事業單位內部控制建設能夠獲得更好的建設效果，為我國行政事業提供堅實的保障，針對這些問題認真分析其發生原因，制定出科學有效的解決措施勢在必行。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

（一）內部控制建設不全面

在如今的行政事業單位管理過程中，依靠內部控制來實現降低經濟活動風險的主要方式是：首先合理的制定出相關經濟制度，之后規劃好具體措施的實施方案，最后再通過對經濟活動的管控。整個過程幾乎包括了經濟業務的所有事項，因此，僅僅依靠某一個部門來牽頭，其他部門作為輔助配合的話是遠遠不夠的。可是，目前一些行政事業單位內部控制的建設就是這樣，單單依靠財務部門來實現整個過程的運轉，并且行政事業單位內部控制的重點也主要是收支預算、合同管理方面，忽視了行政事業單位在法律法規、重要決策方面的重要性，致使行政事業單位內部控制建設不能夠得到全面的推廣，嚴重阻礙了行政事業單位內部控制建設的步伐。

（二）內部控制方法簡單

實現行政事業單位內部控制得到提升的最佳途徑就是通過采用合理的控制方法，制定出科學、高效的工作流程。但是現如今在我國行政事業單位內部控制建設的過程中依然沒有做到對工作流程規劃的足夠重視，行政事業單位內部控制方法不能夠滿足行政事業單位工作要求，致使行政事業發生工作流程不合理，工作業務不明確的現象。因此，針對該問題進行業務流程體系的完善，經濟業務的調整非常重要。

（三）內部控制制度難以得到貫徹

目前，大部分行政事業單位都不能做到內部控制制度的貫徹，部分行政事業單位不能嚴格按照內部控制要求來執行相應的工作內容，僅僅按照傳統的工作流程以及工作制度來進行工作，使得相關經濟業務難以高效的完成。所以，為了實現行政事業單位內部控制建設的穩步推進，做好由財務部門牽頭，其余部門認真貫徹內部控制制度的工作非常有必要。

（四）內部控制的評估和監督不到位

行政事業單位內部控制建設的快慢與對各部門風險評估的準確性有著直接的關系。但是在我國行政事業單位內部控制建設過程中，各部門的風險評估工作都是由內部人員進行的，缺乏相應獨立的監督部門，行政事業單位內部控制的評估和監督落實不到位，致使風險評估結果缺乏客觀性，不能真實的反應各部門業務中存在的問題，給行政事業單位的發展帶來很大的隱患。

（五）內控制度建設缺乏全局性

現如今，在行政事業單位內部控制建設過程中，行政事業單位是由某一行政部門來管理的，通過該行政部門的直接管理來完成相應的管理任務，所以，在該行政部門與事業單位組成的一個高效、穩定的建設體系下，避免了各部門與事業單位之間產生脫節現象，實現降低行政事業單位內部控制建設過程中發生各類風險的概率，進而實現行政事業單位內部控制建設的系統性、全局性，促進行政事業單位內部控制建設的不斷發展。然而，目前這兩者還處于相對獨立的狀態，嚴重阻礙了行政事業單位內部控制建設的進行。

三、對行政事業單位內部控制建設的建議

（一）提高工作人員的思想認識

在行政事業單位內部控制建設過程中，雖然對建設負主要責任的是單位負責人，但為了實現行政事業單位內部控制建設的穩步推進，各單位工作人員也要積極參與到各單位業務中。這就要求行政事業單位必須貫徹落實監督監察任務，對各單位工作業務進行風險評估，通過在單位內部進行內部控制建設思想的教育，定期開設教育宣傳活動，來提高各單位工作人員對內部控制建設的認識，調動工作的積極性，為行政事業單位內部控制建設提供一個良好的建設氛圍。

（二）重視對專業人才的培養

由于行政事業單位內部控制建設需要有專業的人才以及專業的技術作為支撐，為了及時、有效的發現行政事業單位內部控制建設過程中存在的問題，并對問題進行分析提出合理、高效的解決措施，這離不開專業人才的監察和審計工作。所以，通過對各單位人才的培訓以及對內部控制的監督，來提高各部門工作人員的工作能力，加強內部控制監督力度對行政事業單位內部控制建的建設非常重要。

（三）完善行政事業單位內部控制評估體系

為了實現行政事業單位內部控制建設的良好目標，在建設過程中，一套科學、高效、完善的行政事業單位內部控制評估體系必不可少。通過在行政事業單位內部成立獨立的評估部門，定期的對各單位以及各部門進行定性和定量的評估，嚴格按照體系的評估標準對評估結果進行分類，并做出相應的獎罰措施，以此來完善行政事業單位的各項工作，警惕各工作人員加強對行政事業單位內部控制建設的重視，促進行政事業單位內部控制建設的推進，提升行政事業單位內部控制建設的效果。

（四）加強內部控制監督力度

行政事業單位內部控制的建設是一個長期的、繁雜的過程，其建設的最終效果高低與內部控制監督力度直接相關。通過在行政事業單位內部設置監督部門，做到客觀、全面、不徇私的監督，認真、負責的監督各部門的工作情況，從而加強內部控制管理力度，提高內部控制管理水平，促進行政事業單位內部控制建設的穩步進行。

（五）加強外部監督力度

在行政事業單位內部控制建設的過程中，由于在行政事業單位內部控制中其控制方式多變、不能夠強制執行，所以，內部控制監督權力被削弱，僅僅依靠內部控制監督力度的加強是不能夠實現整個監督工作的客觀、公正的。因此，非常有必要加強行政事業單位外部監督力度，充分發揮外部監督體系的能力，促進行政事業單位內部控制監督力度的加強，通過審查審計部門和財政部門來進行行政事業單位外部的監督，配合內部控制監督體系實現高效率的行政事業單位內部控制建設問題的發現與解決，從而保障行政事業單位內部控制建設的高效推進。

四、結束語

綜上所述，目前我國行政事業單位內部控制建設的過程中存在著如：內部控制建設不全面、內部控制方法簡單、內部控制制度難以得到貫徹、內部控制的評估和監督不到位以及內控制度建設缺乏全局性、系統性等問題，導致在行政事業單位內部控制建設中時常會發生各種違規現象，嚴重阻礙了行政事業單位內部控制建設的推進。為此，通過提高工作人員的思想認識、重視對專業人才的培養、完善行政事業單位內部控制評估體系以及加強內部控制和外部監督力度，來實現對行政事業單位內部控制建設過程中出現的問題進行有效的解決，進而加強對經濟活動風險的掌控，提高行政事業單位內部控制建設的效果。