數(shù)據(jù)式審計新模式在商業(yè)銀行的應(yīng)用探索

陳瑩

（中國建設(shè)銀行山東總審計室，濟南 250001）

CHEN Ying

(Shandong General Audit Office,China Construction Bank,Jinan250001,China)

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的跨越式發(fā)展，數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)新已經(jīng)成為同業(yè)關(guān)注的焦點。將大數(shù)據(jù)與審計相結(jié)合，打造以數(shù)據(jù)為驅(qū)動和引領(lǐng)的數(shù)據(jù)式審計新模式已經(jīng)成為審計發(fā)展的必然趨勢。

2 對于數(shù)據(jù)式審計含義的理解

大數(shù)據(jù)，指無法在一定時間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略意義在于對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化“加工”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的“增值”。

數(shù)據(jù)式審計，就是基于大數(shù)據(jù)上述戰(zhàn)略意義開展的，以系統(tǒng)內(nèi)部控制測評為基礎(chǔ)，通過對電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、清洗、分析和驗證來實現(xiàn)審計目標(biāo)。

數(shù)據(jù)式審計具有四方面的特征：一是分析“全量”，指通過分析審計對象經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，探索數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，識別變化規(guī)律，與傳統(tǒng)意義的“抽樣分析”不同；二是識別“異常”，指以全體數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過統(tǒng)計學(xué)算法，統(tǒng)計出正常模式，并識別出與正常模式偏離度高的異常模式；三是關(guān)注“相關(guān)”，指由關(guān)注因果關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注數(shù)據(jù)間的相關(guān)性；四是做出“預(yù)測”，指將數(shù)學(xué)算法、統(tǒng)計學(xué)原理運用到海量數(shù)據(jù)分析，預(yù)測事件發(fā)生的可能性，對大概率結(jié)果的預(yù)測，可促使經(jīng)營者及早行動，博得先機。

3 大數(shù)據(jù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用現(xiàn)狀

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計對大數(shù)據(jù)的研究應(yīng)用方興未艾，特點紛呈。例如，審計署建立了系統(tǒng)分析、類別分析和個體分析三類數(shù)據(jù)分析模型體系；工行擁有重要經(jīng)營信息審計監(jiān)測體系，開展了信貸業(yè)務(wù)檢查報告相似度、客戶服務(wù)意見、融e聯(lián)交互信息等文本數(shù)據(jù)分析；螞蟻金服構(gòu)建了基于大數(shù)據(jù)的“智能風(fēng)控大腦”；國外銀行已將大數(shù)據(jù)應(yīng)用在營銷策略、產(chǎn)品定價、財務(wù)和資本管理、合規(guī)審計等方面。

以建行數(shù)據(jù)式審計工作為例，以下做法得到了業(yè)界的廣泛認(rèn)可。

第一，打造了較為先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析平臺。建設(shè)銀行自主研發(fā)的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，在國內(nèi)審計同業(yè)處于領(lǐng)先地位，為大數(shù)據(jù)分析研究提供了有力的技術(shù)工具。

第二，集聚了審計分析的海量數(shù)據(jù)。非現(xiàn)場審計系統(tǒng)匯集了新一代組件或其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)豐富的數(shù)據(jù)資源，涵蓋了結(jié)算、信貸、財務(wù)、證券、理財及電子渠道等，數(shù)據(jù)總記錄數(shù)達(dá)上萬億條，并預(yù)留了外部數(shù)據(jù)引入接口，便于靈活拓展應(yīng)用。

第三，培育了知業(yè)務(wù)懂技術(shù)的專業(yè)隊伍。鼓勵并組織非現(xiàn)場技術(shù)的全員學(xué)習(xí)、全員應(yīng)用和全員認(rèn)證，建立專業(yè)的研究團隊，多舉措強化數(shù)據(jù)分析人才培養(yǎng)和能力提升。

第四，積累了豐富的項目實施和數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗。一是計劃制定中，搭建風(fēng)險評估數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，開展風(fēng)險評估，科學(xué)確定審計項目計劃。二是系統(tǒng)支持方面，研發(fā)的審計資源與流程管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了對審計項目、審計知識及審計成果的全方位管理，成為數(shù)據(jù)式審計融入項目全流程的有力抓手，提升了審計質(zhì)量管理的效率。三是項目組織方面，把大數(shù)據(jù)思維和方法融入項目全流程，通過組建數(shù)據(jù)分析團隊，總行項目組與機構(gòu)審計組同步分析驗證，提升了審計工作質(zhì)效。四是項目實施中，利用數(shù)據(jù)技術(shù)，以審計視角挖掘新的盈利增長點、研究客戶群體金融行為特點，深入挖掘有價值的潛力客戶；緊跟發(fā)展熱點，前瞻性地判斷和提示風(fēng)險等。

4 數(shù)據(jù)式審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)用中的難點

隨著大數(shù)據(jù)應(yīng)用的廣度、深度不斷拓展，管理層期望內(nèi)部審計發(fā)揮的作用更大，但從實踐看，大數(shù)據(jù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用還存在一些制約。

第一，審計人員駕馭數(shù)據(jù)的能力面臨挑戰(zhàn)。IBM在其研究報告中指出，在未來銀行應(yīng)具備的五大關(guān)鍵能力中，大數(shù)據(jù)分析已經(jīng)成為銀行業(yè)未來發(fā)展和轉(zhuǎn)型成功不可或缺的重要條件。目前，數(shù)據(jù)式審計理念雖已獲得審計人員廣泛認(rèn)可，但大部分審計人員對數(shù)據(jù)的來源與構(gòu)成、數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯、數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)了解不多，尚不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計的需要。

第二，數(shù)據(jù)源獲取、轉(zhuǎn)換、清洗、集成管理存在瓶頸。數(shù)據(jù)式審計的核心是數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)源作為分析的基礎(chǔ)，其收集、集成、管理狀況直接影響著數(shù)據(jù)式審計的成效。大數(shù)據(jù)按照存儲形式可以分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。目前，銀行使用的多是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，包括客戶關(guān)系、會計系統(tǒng)及相關(guān)數(shù)據(jù)庫。但隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的數(shù)量日趨增大。據(jù)統(tǒng)計，當(dāng)前非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的內(nèi)容占據(jù)了數(shù)據(jù)海洋的80%，包括社交媒體、電子郵件、文本、圖像、音頻等。對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)目前尚無成熟、易于操作的處理工具或經(jīng)驗，這對于挖掘金融大數(shù)據(jù)的價值以及做出對未來趨勢性的判斷造成了基礎(chǔ)不扎實的困境。

第三，審計工作管理模式集約化不足。數(shù)據(jù)式審計環(huán)境下，傳統(tǒng)以“項目”為主線的單兵作戰(zhàn)、簡單分析的工作組織方式已無法適應(yīng)，需要建立起以“數(shù)據(jù)流”為主線的，具有共享、協(xié)同、集成特征的審計工作模式，實現(xiàn)從大量分散作業(yè)到集中分析精準(zhǔn)數(shù)據(jù)定位，從有限樣本抽查到全局?jǐn)?shù)據(jù)篩選，從事后監(jiān)督到預(yù)警苗頭性風(fēng)險的轉(zhuǎn)變。

5 關(guān)于商業(yè)銀行開展數(shù)據(jù)式審計的幾點思考

為順應(yīng)大數(shù)據(jù)潮流，加快大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用，需要在數(shù)據(jù)式審計理念內(nèi)化、審計流程優(yōu)化、作業(yè)模式智能化等方面主動探索。

第一，著力提升數(shù)據(jù)式審計人才能力。加強大數(shù)據(jù)理念的傳導(dǎo)和培訓(xùn)，培養(yǎng)審計人員“想用數(shù)據(jù)、會用數(shù)據(jù)、善用數(shù)據(jù)”的工作習(xí)慣。同時，分層次、分梯隊制定人員引進(jìn)和能力提升方案，對初級、高級審計人員和數(shù)據(jù)挖掘人員應(yīng)掌握的數(shù)據(jù)知識、數(shù)據(jù)分析技術(shù)、編程語言等能力進(jìn)行評估，做好數(shù)據(jù)分析技巧等隱性知識的發(fā)現(xiàn)與管理，全方位提升審計人員專業(yè)勝任能力。

第二，做好三個轉(zhuǎn)變內(nèi)化數(shù)據(jù)式審計理念。目前的數(shù)據(jù)分析工作大多數(shù)還是在為已確立的審計事項或結(jié)論服務(wù)，數(shù)據(jù)分析處于“被動”待用狀態(tài)，要實現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計理念內(nèi)化為自覺行動，還需要實現(xiàn)以下幾個轉(zhuǎn)變。一是要從“憑借固有經(jīng)驗找項目”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)驅(qū)動科學(xué)選題”。通過構(gòu)建主要業(yè)務(wù)風(fēng)險評估體系，積累風(fēng)險數(shù)據(jù)，引入分析工具，用數(shù)據(jù)捕捉行業(yè)、區(qū)域、客戶和產(chǎn)品風(fēng)險特征及變化趨勢，鎖定風(fēng)險較大或相對集中的業(yè)務(wù)及機構(gòu)范圍，為確立年度審計項目計劃提供參考依據(jù)。二是要從“依靠經(jīng)驗實施項目”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)引領(lǐng)精準(zhǔn)制導(dǎo)”。通過細(xì)化工作步驟，用數(shù)據(jù)給審計對象“畫像”，進(jìn)一步強化數(shù)據(jù)對具體審計任務(wù)開展的關(guān)鍵引領(lǐng)作用。三是要從“局部、少數(shù)人、部分環(huán)節(jié)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭帧⑷珕T、全流程”應(yīng)用。要把數(shù)據(jù)分析深度融入各項日常工作。打破地域和流程界限，審前讓數(shù)據(jù)分析充當(dāng)先鋒和主角，現(xiàn)場以數(shù)據(jù)提升查證廣度和深度，后期用數(shù)據(jù)增強審計報告展現(xiàn)力，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析由部分環(huán)節(jié)向?qū)徲嫻ぷ魅鞒痰挠行а由靃1]。

第三，以大數(shù)據(jù)驅(qū)動審計工作模式創(chuàng)新。一是加大非現(xiàn)場審計資源投入，集中高效開展審計項目。能集中做的，就不分散做；能用系統(tǒng)做的，就不用人工做；能非現(xiàn)場遠(yuǎn)程完成的，就不去現(xiàn)場。二是運用大數(shù)據(jù)分析手段，改變以往審計發(fā)現(xiàn)多以點呈現(xiàn)的局面，通過建立宏觀層面的分析模型和指標(biāo)，加強對審計事項整體發(fā)展?fàn)顩r及風(fēng)險特征的分析，增強“畫像”能力，提高方案編制、報告評價的精準(zhǔn)度。

第四，強化外部數(shù)據(jù)引入，拓展非結(jié)構(gòu)化分析方法和工具研究。探索獲取能力所及的數(shù)據(jù)，如稅務(wù)、住建、環(huán)保、食藥監(jiān)等政府監(jiān)督部門公開數(shù)據(jù)以及ETC行車記錄，客戶交通違法記錄等；研究應(yīng)用數(shù)據(jù)提取工具（如網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、圖像識別、語音識別等數(shù)字信號處理方式），對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、結(jié)構(gòu)化處理，并按照數(shù)據(jù)的規(guī)模選擇合適的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲，再利用全文檢索、輿情監(jiān)控等手段進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)檢索，以高效快速展現(xiàn)數(shù)據(jù)。