新個(gè)稅改革的影響與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

陳瑜

（云南龍宇房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，昆明 650000）

CHEN Yu

(Yunnan Longyu Real Estate Development Co.Ltd.,Kunming650000,China)

1 引言

個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配與籌集財(cái)政收入的手段，作為我國僅次于企業(yè)所得稅和增值稅的第三大稅種，在我國稅收體制中有著十分重要的作用。2018年8月，我國進(jìn)行了第七次個(gè)人所得稅制度改革，提高了個(gè)稅起征點(diǎn)，充分考慮了個(gè)人實(shí)際稅負(fù)承受能力以及地區(qū)等因素對(duì)個(gè)人收入的影響，使稅收政策能夠更好地發(fā)揮勞動(dòng)者生產(chǎn)積極性以及體現(xiàn)稅收的公平性，對(duì)于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。

2 新個(gè)稅改革概述

2018年8月13日，全國人大第五次常委會(huì)議通過了《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國個(gè)人所得稅法＞的決定》，并于2019年1月1日開始正式實(shí)施。新個(gè)稅改革確定了新時(shí)代個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，并遵循分類統(tǒng)一等原則，執(zhí)行調(diào)高減除費(fèi)用以及稅率表調(diào)整相關(guān)規(guī)定，擴(kuò)大低檔稅率的基礎(chǔ)以及速算扣除數(shù)，有利于以往稅法的完善以及更好地保障個(gè)人所得稅的公平性。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，人們的收入不斷提高，但與之而來的物價(jià)水平以及生活消費(fèi)也越來越高，在新的形勢(shì)下，建立現(xiàn)代稅收制度和財(cái)政制度已經(jīng)刻不容緩，以往的個(gè)稅征收管理制度已經(jīng)無法滿足當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的要求。從目前來看，人們之間的收入差距不斷加大，影響了社會(huì)穩(wěn)定與社會(huì)發(fā)展，基于此，進(jìn)行個(gè)稅制度改革可以更有效地維護(hù)社會(huì)公平，為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航[1]。

新個(gè)稅改革調(diào)整的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面，首先，新個(gè)稅改革調(diào)整了個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，將起征標(biāo)準(zhǔn)從以往的3500元調(diào)整為5000元，可以有效緩解低收入人群的繳稅壓力，縮小貧富差距，優(yōu)化稅收征收機(jī)制。其次，新個(gè)稅改革調(diào)整了主要的征稅項(xiàng)目，將之前的稅收征收內(nèi)容進(jìn)行了縮減，改革后的個(gè)稅征收科目與以往相比少了兩項(xiàng)，降低了中低收入人群的稅負(fù)，提高了人們的收入水平。最后，新個(gè)稅改革還調(diào)整了居民綜合收入額的確定方法，新個(gè)稅改革征收的綜合收入稅收比例是以往的80%，有利于實(shí)現(xiàn)個(gè)人減負(fù)的目的[2]。

3 新個(gè)稅改革的影響

3.1 新個(gè)稅改革對(duì)個(gè)人的影響

將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高之后，有利于更好地維護(hù)中低收入人群的利益，5000元的起征點(diǎn)考慮了城鎮(zhèn)居民的平均消費(fèi)支出、價(jià)格指數(shù)等因素，具有一定的前瞻性，使得工薪階層能夠普遍受益，增加居民的可支配收入，提高居民的消費(fèi)能力，有利于活躍市場，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 新個(gè)稅改革對(duì)稅務(wù)部門的影響

新個(gè)稅政策實(shí)施以后，稅務(wù)部門個(gè)稅稅收收入明顯減少，新個(gè)稅政策改革使得納稅人群的數(shù)量降低，在某種程度上緩解了納稅人偷稅漏稅的問題。新個(gè)稅改革中的專項(xiàng)附加費(fèi)用的扣除與認(rèn)定以及申報(bào)方式的改變，需要稅務(wù)部門相關(guān)人員更好地理解新個(gè)稅相關(guān)政策與內(nèi)容，從而能夠幫助納稅人理解新個(gè)稅政策的相關(guān)內(nèi)容，幫助納稅人享受稅改優(yōu)惠，同時(shí)也能夠保障國家稅收的透明性與公正性。這就需要稅務(wù)部門征收人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式，認(rèn)真學(xué)習(xí)新稅改政策的相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)人員采集信息的審核與比對(duì)工作，改變征收管理方法，保證征收工作的合理性[3]。

3.3 新個(gè)稅改革對(duì)企業(yè)的影響

新個(gè)稅改革對(duì)用工成本比較高的勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展具有十分積極的影響，有利于降低企業(yè)的壓力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。新個(gè)稅改革下，起征點(diǎn)的大幅提高改變了傳統(tǒng)的申報(bào)模式，在很大程度上減輕了個(gè)稅財(cái)務(wù)人員的工作壓力，減少了公司代繳代扣個(gè)稅的工作量和財(cái)政支出，有利于提升員工的到手工資，促進(jìn)穩(wěn)定生產(chǎn)。

4 新個(gè)稅改革的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

4.1 稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

新個(gè)稅改革明確了專項(xiàng)費(fèi)用附加扣除的各種基本原則以及具體方式，在改革后的個(gè)人所得稅征收過程中，由于申報(bào)系統(tǒng)存在的問題以及扣稅信息核實(shí)過程中的不足，將會(huì)引起涉稅問題導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，我國不誠信納稅人為了騙取附加費(fèi)用扣除資格，進(jìn)行稅務(wù)的虛假申報(bào)，會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

新個(gè)稅改革政策的執(zhí)行將個(gè)稅申報(bào)方式變成了預(yù)繳的模式，企業(yè)財(cái)務(wù)人員如果沒有更新學(xué)習(xí)新政策以及稅改的相關(guān)內(nèi)容，可能會(huì)出現(xiàn)繳稅錯(cuò)誤，帶來稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰的風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)為了能夠更少地繳稅，進(jìn)行用工工資的虛假申報(bào)，將員工收入提升到5000元，這種用工成本的異常升高會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，從而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

新個(gè)稅改革給納稅人提供了更大的稅務(wù)籌劃空間，扣除了附加六大項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用，納稅人可以將消費(fèi)支出按照可扣規(guī)定獲得扣除資格，但納稅人如果沒有充分理解新稅改的政策，會(huì)出現(xiàn)納稅申報(bào)錯(cuò)誤以及費(fèi)用申報(bào)扣除不合格的問題，引起涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)于高收入人群來說，稅改會(huì)影響年終獎(jiǎng)的發(fā)放，年終獎(jiǎng)的激勵(lì)作用減弱，甚至?xí)霈F(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致高收入人群在新稅改調(diào)整的背景下，為了保障自身收入而進(jìn)行收入的轉(zhuǎn)移，這也會(huì)導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。

5 新個(gè)稅落實(shí)的相關(guān)對(duì)策

5.1 完善新個(gè)稅運(yùn)行機(jī)制

在新個(gè)稅改革的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷提升個(gè)稅征收的服務(wù)質(zhì)量，明確自身的服務(wù)職能，按照法律法規(guī)合理開展稅收征收工作，為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)。結(jié)合各地區(qū)的具體情況，加大個(gè)稅征收力度，保障納稅金額與收入水平、教育制度以及當(dāng)?shù)刈》織l件相一致，適當(dāng)調(diào)整免稅政策以提高企業(yè)收益和居民收入，創(chuàng)造行業(yè)良性競爭的環(huán)境，建立和健全個(gè)人信用制度，保證稅收的合理性和科學(xué)性。

5.2 加大新個(gè)稅政策宣傳力度

相關(guān)單位、企業(yè)以及個(gè)人對(duì)新個(gè)稅政策的了解不足是引起涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因，只有不斷加強(qiáng)新個(gè)稅的宣傳力度，才能夠進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)稅改革的落實(shí)，強(qiáng)化公眾納稅意識(shí)。稅務(wù)部門可以通過多種途徑向納稅人公布稅款流向、征稅的過程和征稅依據(jù)，公布政府的財(cái)務(wù)預(yù)算以及開支，提高政府部門財(cái)政支出的透明性，保障納稅人對(duì)政府部門工作的監(jiān)督權(quán)利，從而提高納稅人的配合度。

5.3 強(qiáng)化稅收能力

我國個(gè)人收入的不透明是導(dǎo)致個(gè)稅征收工作效率偏低的主要原因之一，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)相關(guān)配套措施提升個(gè)人收入的透明性。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，嚴(yán)肅處理各種偷稅漏稅問題，嚴(yán)厲打擊違法犯罪行為，加強(qiáng)稅收司法建設(shè)。其次，要不斷改進(jìn)優(yōu)化結(jié)算體系，推行實(shí)名制收入，完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，保證個(gè)人收入來源的規(guī)范性和合法性，嚴(yán)禁偷稅漏稅。同時(shí)，還需要不斷加強(qiáng)個(gè)人對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，提高居民納稅的自覺性和納稅意識(shí)，使居民能夠積極配合稅務(wù)部門完成納稅工作。

6 結(jié)語

綜上所述，新個(gè)稅改革有利于緩解社會(huì)資源分布不均、貧富差距過大的問題，但在新個(gè)稅改革過程中，也可能存在稅收籌劃手段不當(dāng)以及稅收政策誤讀的現(xiàn)象而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須要提高人們對(duì)新個(gè)稅改革相關(guān)政策以及執(zhí)行方式的認(rèn)識(shí)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人以及企業(yè)的共同配合，充分發(fā)揮新個(gè)稅改革的作用，體現(xiàn)新個(gè)稅政策的價(jià)值。