發揮審計監督職能作用切實提高我省審計審慎評判工作成效

進入新時代，為旗幟鮮明地圍繞中心、服務改革發展，在更高層次上更加有效地發揮審計監督職能作用，湖北省審計廳及時出臺《關于審計工作圍繞中心更好服務改革發展的指導意見》（以下簡稱《指導意見》），并配套制定《湖北省審計機關審慎評判改革發展新情況新問題等審計事項的實施辦法（試行）》（以下簡稱《實施辦法》），要求全省審計機關和廣大審計人員始終秉承法治思維、辯證思維，既堅持依法審計、堅守底線，又堅持實事求是、區別對待。近期，省廳對我省31個市、州、縣（市、區）審計機關審慎評判改革發展新情況新問題等審計事項進行了調研，調研情況表明，審計審慎評判工作取得初步成效，仍有不足，亟待改進。

一、審計審慎評判工作取得初步成效

調研情況表明，《指導意見》《實施辦法》出臺以來，各審計機關高度重視，結合實際認真學習、積極貫徹，取得初步成效。

（一）認真學習，形成共識

《實施辦法》出臺后，各地審計機關采取成立學習貫徹領導小組部署學，黨組領學、支部研學、全員深學，召開審計工作會、審計法治會、半年推進會專題學，到對口聯系地方督導學等多種方式開展學習，掌握精神實質，并及時向當地黨委、政府匯報，向有關單位宣傳，擴大審計機關審慎評判、服務改革發展的影響。十堰市局以文件形式向市委、市政府報送了《指導意見》《實施辦法》內容，并在市委常委會和市政府常務會上傳達了有關文件；成立7個走訪宣講工作組，深入到26家市直單位和8個縣市區，宣講解讀、征求意見，及時了解掌握改革發展中的新情況新問題，商討審計容錯糾錯標準和方式。隨州市局制作“一圖看懂湖北省審計廳《審計工作圍繞中心更好服務改革發展的指導意見》”面向社會廣泛宣傳。荊州市局對全市學習宣傳、貫徹落實審慎評判情況較好的個人、集體給予表彰獎勵。經學習、宣傳，大家認為，省廳在印發《指導意見》的基礎上，又配套出臺了《實施辦法》，明確具體地規定了審慎評判審計事項的主體、程序、載體、責任，既體現了依法審計要求，又結合了我省實際，有很強的針對性和可操作性，對促進《指導意見》落地落實，更好服務改革發展有重要意義。

（二）結合實際，完善制度

調研發現，為貫徹落實好《實施辦法》，有的審計機關還因地制宜，針對短板，制定、完善有關制度90多項。《實施辦法》出臺前，武漢市局率先出臺了《審計發現相關問題容錯免責實施意見（試行）》，正確對待改革發展中出現的新情況新問題。襄陽市局第一時間印發《襄陽市審計機關審慎評判改革發展新情況新問題等審計事項的實施細則（試行）》，進一步規范全市審計行為。十堰市局出臺《審計發現新情況新問題研判工作程序》，防止在研判過程中少數人說了算和以“審慎評判”為由對問題“松綁”和“袒護”。孝感市局制發四項配套辦法，其中《孝感審計工作圍繞中心更好服務改革發展的實施意見》被市領導批轉到市本級60多家執紀執法部門參閱借鑒。

（三）嚴格程序，規范操作

湖北省審計廳黨組成員、副廳長湯漢琴(左三)調研江夏區社會治安視頻監控系統項目建設情況

調研情況表明，大多數審計機關能夠按照《實施辦法》要求，在收集必要的證據資料、查清有關事實的基礎上，嚴格履行審慎評判程序，對需要審慎評判的審計事項，做到審計人員提起、審計組長審核、審計業務部門負責人復核、法制機構審理、審計業務會或辦公會集體審定。有的還在此基礎上，結合實際，探索了富有本地特色的做法。武漢市局成立了以局長為組長，分管法制工作的局領導為副組長，各業務處室主要負責人為成員的審慎評判領導小組，全面指導和協調審慎評判改革發展新情況新問題工作。襄陽市局對重大審慎評判事項，在召開審計業務會議時，專門邀請局法律顧問參加討論，充分聽取法律意見；并以“零差錯”為標準，在全局開展“查找失誤、糾正失誤、避免失誤”案例分析活動。十堰市局開展了審計執法案卷評查，梳理匯總形成10種負面情形，促進實事求是，具體問題具體分析。巴東縣局一事一提請，一事一評判，堅持一把尺子量分寸、三個區分容缺錯、五級審核把關口，做到提請審慎評判事項問題有因、于法有據、評判合理。

（四）積極擔當，形成案例

調研發現，按照《指導意見》《實施辦法》的要求，武漢、十堰、襄陽、荊門、荊州、孝感、黃石、宜昌、咸寧、鐘祥、巴東、五峰、咸安、谷城、潛江、天門、大冶、鄂州、鄂城等審計機關積極擔當，審慎評判新情況新問題，形成了83個評判案例。有關案例主要集中在民生、扶貧、教育、項目建設、應急搶險、維護穩定等領域。

二、審計審慎評判工作存在的不足和問題

調研發現，審計審慎評判還存在一些不足和問題。

（一）少數地方思想認識不到位

有的視野狹隘，對《指導意見》沒有明確列舉的事項在審慎評判時心存顧慮；有的有畏難情緒，覺得基層審計機關現有人員少、任務重、復合型人才匱乏，很難做到省廳要求的明辨是非、堅守底線、精準把握、容錯糾錯相統一；有的害怕審計判斷失誤被追責，覺得因循守舊更保險，習慣老思維、老辦法、老規矩；有的放管結合拿捏不準，“一管就死、一放就濫”；有的擔心審計機關審慎評判標準在執行中可能與巡視巡查機構、紀檢監察部門評判標準不一致，帶來執法風險。上述模糊認識導致少數落實《實施辦法》力度不夠。

（二）有的執行審慎評判程序不嚴格

有的沒有嚴格按照審計人員填寫報告、審計組長（主審）審核認可、業務部門負責人復核、審理機構審理、審計業務會研究、制發會議紀要的流程進行，部分環節缺失、不完整；有的審慎評判事項臺賬資料管理不規范。

（三）有的對是否屬于審慎評判事項認知不清晰

審慎評判的情形是改革發展中的新情況新問題，前提是必須符合黨和國家的路線方針政策和基本原則，目的是服務改革開放和經濟社會發展。由于未能很好把握《實施辦法》的上述實質，有的把明顯違反國家有關規定的事項予以審慎評判，有的把本來不是問題的事項予以評判，有的把還沒有查清楚的事項當做審慎評判事項。

（四）有的制定配套制度針對性不強

《指導意見》《實施辦法》適用于全省審計機關，各地應當遵照執行，確有必要的也可結合本地實際進一步細化，但必須務實、管用。調研發現，部分地方制定的配套制度，有的核心內容基本照搬省廳《指導意見》所列的20種情形；有的內容涉及原則性內容過多，沒有結合各地經濟發展情況、行業發展狀況等實際情況來細化相關內容和要求，可操作性不強；有的面面俱到，重點不突出，浮于表面，操作性不強。

（五）有的審慎評判基礎不牢

部分項目存在審計取證內容不恰當、不完整、事實不清、定性不準等問題，未能從問題產生動因、問題后果影響等方面綜合分析問題，未能深入分析政策規定不完善、體制機制不健全等根源性問題，未能充分體現問題產生的原因是主觀故意、還是客觀失誤，以及問題的后果是有利于實際工作開展、還是造成了不良影響，沒有為審慎評判奠定堅實基礎。有的在相關問題不能明確界定、有爭議、不能明確分辨時，即開始審慎評判。

三、進一步提高審計審慎評判工作質量應當關注的幾個方面

為進一步提高審計審慎評判工作質量，促進全省審計機關進一步圍繞中心、服務改革發展，必須在以下方面下更大功夫。

（一）進一步提高認識

緊密圍繞黨委、政府工作中心，自覺服務改革發展穩定大局，堅持依法審計、文明審計，審慎評判改革發展新情況新問題，是省廳黨組基于對經濟社會發展情況的總體把握和新情況新問題的科學分析提出的新的科學審計理念。全省審計機關要進一步提高政治站位，進一步樹牢科學審計理念，堅決做到圍繞中心與服務大局、依法審計與文明審計、堅持原則與客觀求實、移送問責與容錯免責、發現問題與解決問題、維護規范與促進發展等“六個統一”，把思想和行動統一到《指導意見》《實施辦法》上來，旗幟鮮明為擔當者擔當、為負責者負責。

（二）進一步提升能力

切實落實習近平總書記提出的“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”要求，聚焦審計工作中面臨的“審計干部的能力和水平與建設高素質專業化干部隊伍的要求還不完全適應”問題，把提高審計人員的宏觀思維、辯證思維、法治思維能力作為審計隊伍建設的重要方面，通過審計實踐和專業化培訓，努力培養一批深入實踐、熟悉政策，掌握專業知識，具備較高法治素養，善于透過表面現象把握事物本質和發展規律的復合型人才；抓好作風建設，以提高審計人員政治站位為核心，引導審計干部正確理解和處理好政治機關與經濟監督的關系、業務干部與懂業務的黨政干部的關系，強化責任意識和擔當精神。

（三）進一步厘清關系

審慎評判改革發展新情況新問題是依法審計和客觀求實的辯證統一。全省審計機關要嚴格依照法定職責、權限和程序，獲取適當、充分的審計證據，編制真實、完整、準確的審計記錄，堅決查處重大損害國家和人民利益、重大違紀違法、重大履職不到位、重大損失浪費、重大環境污染和資源毀損、重大風險隱患等問題。審計過程中發現的所有問題必須依法、如實、客觀地反映、報告，不得瞞報、漏報。在依法審計基礎上，堅持客觀求實，正確對待改革發展中出現的新情況新問題，對有利于增添經濟發展動力、促進社會公平正義、增強人民群眾獲得感、調動廣大干部群眾積極性的改革和創新舉措，堅決鼓勵支持，堅定包容審慎。

（四）進一步嚴格程序

對應當客觀審慎評判、定性和處理的審計事項，必須收集必要的證據資料，包括事項發生的背景、經過、結果等，并嚴格履行審計人員提起、審計組長審核、審計業務部門負責人復核、審理機構審理、審計業務會議審定的程序。不得擅自對審計事項評判、定性、處理，不得以“審慎評判”為借口縱容袒護違紀違法行為，不得教條僵化、機械執法，不得泄露審計秘密，向審計對象通風報信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計工作。

（五）進一步提高質量

要適應審慎評判、容錯糾錯的更高要求，進一步提高審計工作質量。要加強審計現場管理，確保應審盡審、凡審必嚴、審深審透。要規范審計取證，從事實、決策、效果、影響和原因等多方面獲取充分適當的審計證據。加強溝通交流，充分聽取審計對象意見，既堅持原則、敢于碰硬，又審慎客觀、文明規范。

（六）進一步強化督導

各地要結合實際，分類、分專業收集和編撰各級審計機關審慎區分新情況新問題的典型案例，為審計人員在審計實踐中準確分析判斷“容”與“糾”的范圍、尺度和界限提供精準指導，引導審計人員在審計實踐中更加注重界限把握、更加做到深入細致、更加注重客觀求實。要進一步優化審計業務工作考核，促進審計業務工作考核內容由考核查出問題個數、問題金額等數量層面向考核審計工作依法履職情況、審計作用發揮情況等績效層面轉變，促進審計業務工作由重點審查問題向重點審查問題、研究問題、解決問題轉變。上級審計機關要把審慎評判審計事項情況作為對下級審計機關審計質量檢查的重點內容，督促下級審計機關更好的貫徹落實《實施辦法》。

（七）進一步形成合力

在審計機關積極審慎評判、容錯糾錯的基礎上，推動本地黨委政府更高層面出臺貫徹落實的意見辦法，從完善權力運行制約和監督體系的戰略高度，對容錯糾錯的基本原則、有關情形、工作程序、制度機制、保障措施等方面予以明確和完善，對紀檢監察、巡視巡察、司法檢察等不同監督部門評判尺度的把握進行適當統一，以便最大限度整合監督成果，形成容錯糾錯合力。■