河北省房地產稅對地方經濟影響的實證研究

(上海財經大學浙江學院會計系 浙江 金華 321000)

一、前言

房地產市場是中國經濟發展的重要組成部分，同時其所帶動的各項稅收也成為地方政府財政收入的重要來源。近些年，隨著房價的持續過快增長，深化房地產稅制改革已經成為學術界、社會公眾以及政府機構的熱議話題。2011年以來我國先后在上海、重慶進行房地產稅改革試點，2014年“兩會”期間及后續的中共中央、國務院為推進房地產稅的改革也相繼出臺了一些政策。2018年4月27日，全國人大常委將房地產稅法列入2018年立法預審項目。總理在政府工作報告中也提出，將深化財稅體制改革，健全地方稅體系，穩妥推進房地產稅立法。

房地產市場對于地方經濟具有重要意義，因此研究房地產稅對地方經濟的影響對政府的宏觀調控也具有一定的指導意義。為此，本文采用與房地產直接有關的5種稅收作為解釋變量：房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅和契稅，利用河北省2007-2016年10年的房地產稅及全省生產總值的面板數據，采用Eviews軟件進行實證分析。

二、房地產稅對地方經濟影響的文獻綜述

經濟與稅收相互影響：經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。何晴、張斌(2013)利用2002—2012年的相關數據對中國稅收與經濟增長進行關聯性分析，研究結論表明：2007年以來，國內消費稅和房地產相關稅對經濟增長的貢獻大幅增加。楊飛、培育(2015)采用CGE模型以江蘇省為例進行實證分析，結果表明：房地產交易稅作為流轉稅墊高了房價，而房地產保有稅因影響居民購買力，而導致房價降低，相比每年房地產交易量，存量更大，因此對財政收支影響更大的是房地產保有稅。左俊美、陳璐(2016)對湖北省房地產稅對地方經濟的影響進行實證研究，結果表明：房產稅、契稅與地方經濟發展存在負相關；城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅與地方經濟發展存在正相關。

三、房地產稅對地方經濟影響的實證分析

(一)數據來源

本文數據來源于中華人民共和國國家統計局網站。有關河北省相關數據如下表1所示。

表1 河北省房地產稅收及河北省全省生產總值數據

(二)模型及變量選取

本文建立多元線性回歸模型，以河北省的全省生產總值(GDP)數據作為因變量，房地產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅作為自變量。各變量的設定及性質如下表2所示。

表2 各變量的設定及性質

(三)模型構建

1.變量間的相關關系檢驗

采用Eviews8.0軟件對上述設定的各變量進行相關關系檢驗，檢驗結果如表3所示，從結果來看，GDP 變量與其他變量之間相關關系較好。

表3 各變量的相關關系檢驗結果

2.變量平穩性檢驗

(1)GDP序列趨勢圖

在Eviews軟件中生成GDP序列趨勢圖(如圖1)，圖中顯示該序列呈現非平穩上升趨勢。

圖1 GDP序列趨勢圖

(2)ADF平穩性檢驗

首先選擇level檢驗，得到如下表4結果。檢驗結果顯示，序列GDP、RET、TUUL、ITLV、TUCL、CT具有不平穩性。因此采用二階差分再次對原序列進行ADF檢驗，結果如下表5所示，二階差分后原序列通過5%水平下的ADF平穩性檢驗。

表4 ADF 平穩性檢驗結果

表5 二階差分后的ADF檢驗結果

(3)長期均衡關系檢驗

上述序列的殘差項進行ADF檢驗結果如表6所示：殘差項在5%水平上是平穩的。說明河北省經濟發展(國民生產總值)與選定的相關變量間存在著長期均衡關系。

表6 殘差項的ADF檢驗結果

(4)消除異方差

對所有序列進行取對數處理，消除異方差，得到一組新數列，并命名為Y=log(GDP)、Y1=log(RET)、Y2=log(TUUL)、Y3=log(ITLV)、Y4=log(TUCL)、Y5=log(CT)，新數列回歸結果如表7所示。

表7 回歸系數和T值

表8 回歸后的R2、DW和F值

(5)模型回歸

在建立多元回歸模型前判斷此次回歸為多元非線性回歸，因此上面已經通過取對數的方式將其轉化為更穩定的多元線性回歸模型形式如下：

log(GDP)=c+β1log(Ret)+β2log(Tuul)+β3log(Itlv)+β4log(Tucl)+β5log(Ct)

①

其中：c為常數項，β1為各變量的系數，i=1，2，3，4，5。

將Eviews的回歸結果代入①式可得：

log(GDP)=9.421023-0.142230log(Ret)+0.151348log(Tuul)+0.347386log(Itlv)+0.074179log(Tucl)-0.154715log(Ct)

從回歸結果來看，擬合度R2達到了0.99，擬合度很好，所采用的解釋變量的T值顯著。從相關關系分析，河北省房產稅(RET)、契稅(CT)與地方經濟發展呈現出負相關關系；而耕地占用稅(TUCL)、城鎮土地使用稅(TUUL)、土地增值稅(ITLV)與地方經濟發展呈現出正相關關系。

四、結論和建議

上述實證分析的相關性結果，與多數學者的已有研究基本保持一致。結合經濟學原理分析如下：

房產稅、契稅與河北省地方經濟呈負相關關系。房產稅作為以房屋為征稅對象的財產稅，其征收會增加房屋交易成本，進而抑制需求，不利于當地經濟發展；契稅作為不動產產權轉移過程中，向產權承受人征收的一次性稅收，其增加也會導致不動產交易成本的提高，進而導致不動產交易額減少，對當地經濟發展產生反向影響。

土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅與河北省地方經濟呈正相關關系。雖然以上三種稅的征收一定程度上會抑制土地及耕地占用的需求，但是基于我國土地的特殊性質，其作為一種稀缺資源且不具有再生性，不可轉移性，因此基本無彈性。對房產交易及地方經濟發展的抑制作用非常小，因此，綜合效果反映出來依然是對地方經濟又促進作用。

從房地產稅收對河北省地方經濟的影響結果可以看出，稅收作為宏觀調控手段，其具有雙向影響，是一把“雙刃劍”，因此政府采用稅收調控手段影響房地產市場發展時，應該結合不同稅種的特點，綜合分析和把握，達到一方面防止房地產泡沫化增長，另一方面實現地方經濟的穩步發展的雙贏目標。