遲來的“稅感”

?上接第9版

以一瓶奢侈品香水為例，價格1500元左右的香水中，包括250元左右的增值稅、440元的消費稅、50元城市維護建設稅，也就是說一瓶香水一半以上價格都是稅。

在中國，個人所得稅和企業所得稅是“直接稅”，其它增值稅、營業稅等稅種是“間接稅”。目前，“直接稅”在全國稅收收入中占比30%，個人所得稅占比不到10%。也就是說，讓人們感覺到“稅痛”的個稅只是納稅的一小部分。

李煒光教授曾在南方周末的稅收專欄中寫道（原文標題為《“被”納稅與“明”納稅》），以間接稅為主體的稅制很難體現稅收的公平性，因為它“見發票就開征”，誰買東西誰承擔，使納稅人在法律上被置于一個“植物人”的地位，幾乎沒有納稅人權利的意識。

在歐美國家，個稅的占比達到稅收收入的30%甚至50%以上，而且它們都是以直接稅為主要稅制的，人們對稅收的行權意識更強。

通過對2009年－2018年個稅規模的觀察，陳明藝發現，目前中國稅收的趨勢是間接稅為主，但直接稅比重在不斷增加，個稅在全國稅收占比十年間從6.6%提高到了8.7%。眼下的個稅改革也是在為以后直接稅為主、間接稅為輔的目標做準備。

出乎很多人意料的是，雖然個稅占比在中國遠小于歐美，但個稅的名義稅率卻高于它們。

那么，為什么人們對于較高的個稅稅率沒有太多感覺呢？主要原因在于征稅方式。

中國個稅長期以來是由單位替個人“代扣代繳”的，這等于在國家和納稅人之間增設了第三人。好處是可以切實保證稅務機關的稅收來源，一定程度減輕納稅人的申報負擔，但缺點在于它切斷了納稅人與國家之間的直接聯系，淡化著人們的“稅感”和“稅痛”。

當“個人所得稅”App開啟了人們主動申報的意識后，“稅感”被激活，個人申報有望逐漸成為人們公認的一種經濟生活方式。

李煒光教授列舉，目前在美國，如果納稅人沒有如實自行申報，稅務局發現后會先發四到五次書面通知，如果納稅人還不“懸崖勒馬”，稅款追征部門就會出面給責任人發出三次書面通知，如果還是一意孤行，等待他的將是“滅頂之災”：賬戶、信用卡、資產全部被凍結，個人信用評級嚴重受損，甚至鋃鐺入獄。

簡單總結此次個人所得稅改革的意義，在于它從“分類稅制”向“分類與綜合相結合的稅制”轉變，減輕工薪階層壓力、加大對高收入人群的征稅力度；也在于通過稅收抵扣推行人們自主申報納稅信息的意識，對個人所得稅有更多的“稅感”，從而具有更強烈的權利意識，監督政府對稅款的使用效率。