越南憑什么吸引亞洲制造業者？（下）

Dezan Shira & Associates

越南的各項稅

1. 企業所得稅（CIT）

企業所得稅是對在該國境內經營的企業向當地所獲利潤征收20%的稅率。

2. 增值稅（VAT）

增值稅是越南最重要的間接稅。三種稅率（0、5%和10%）適用于相關商品或服務，大部分商品的增值稅率為10%。

3. 個人所得稅（PIT）

個人所得稅采用的是累進稅率，取決于個人的收入。高級經理的稅率接近35%，也是越南最高的稅率，而工人根據工資金額不同，稅率為5%～10%。

越南的稅收優惠

越南的《投資法》指出，在該國境內運營的公司可以享受三種形式的激勵政策。以下激勵措施列于第1節第15.1條。

· 在某一段時間內或在整個項目執行過程中施行較低的企業所得稅稅率;

· 作為固定資產進口的貨物、生產使用的原材料、物料以及零部件免征或減征進口稅;

· 免征、減免土地租金和土地稅。

優惠比例

根據不同的投資情況，可享受的優惠比率如下。

· 整個項目周期的10%;

· 從創收第一年起15年的10%;

· 整個項目周期的17%;

· 從創收第一年起10年的17%。

免稅期

根據不同的投資情況，可享受的免稅期如下。

· 免稅4年，后續9年應交稅額減少50%;

· 免稅4年，后續5年應交稅額減少50%;

· 免稅2年，后續4年應交稅額減少50%。

越南的《投資法》以及隨后的法令和通告指明了符合激勵條件的項目類型以及這些項目所符合的激勵政策。最常見的激勵政策是針對在該國特定區域、特定行業或外商投資園區進行投資的獎勵。

欠發達地區的激勵政策

越南政府根據發展和投資情況為各地區提供不同的激勵政策。這些政策也是政府引進投資和改善這些地區發展的手段，主要集中在越南與中國、越南與老撾的邊境范圍以及湄公河南部地區。

越南根據各地區的發展水平和需求，為外國投資項目提供兩種激勵政策。外國投資者目前可以在“欠發達地區”和“不發達地區”之間進行選擇。兩地的投資都可以享受優惠的企業所得稅和不同的免稅期，這些地區的優惠比例直接與本地經濟狀況掛鉤（見表1）。

投資者只有在目前被列為“欠發達地區”和“不發達地區”投資才可以享受以上所列激勵政策。政府法令118/2015/ ND-CP有相關越南全國各地投資的激勵措施，也可以向有關機構咨詢。從事低附加值生產的企業往往最適合利用這些優惠。隨著越南繼續快速引進外國投資，越早進入市場的企業越能領先于競爭者。

產業的激勵政策

越南將投資激勵實施于一些戰略性重要的產業和項目中。近年來，越南大力推動高科技產業、資本密集型或勞動密集型投資項目，以及公眾教育或社會醫療保健等產業（見表2）。

經濟園區的激勵政策

越南鼓勵在全國建立經濟園區。這些園區為投資者提供了更好的基礎設施、人才儲備和供應商網絡。在這些園區投資同樣可以享受越南政府提供的稅收優惠政策。

大多數經濟園區為符合條件的投資者提供一定時間的免稅期。在一些位于不發達地區的園區，投資者將生產和運營設立在園區內即可享受免稅期，同時還享受所得稅優惠（見表3）。

各國投資者紛紛選擇落戶經濟園區開展對越南的投資。經濟園區更適合需要專業勞動力、便利港口和較好商業條件的企業。

申請投資激勵

1. 何時申請投資激勵

越南在發放投資登記證的同時會確認投資者的可享稅收優惠。越南政府在向投資人發放資登記證時，同時發放優惠政策的文件。然而事實上，投資者應該在投資啟動前調研可適用的投資激勵。

2. 可申請的投資激勵

越南財政部在第83/2016/TT-BTC號通知（第4.5條）中闡明：“當投資項目同時滿足多項所得稅優惠激勵政策時，有權選擇最優惠的政策。”投資者在決定進入越南市場時，應仔細評估各項選擇，以找到綜合成本最低且合規的激勵計劃。

3. 投資激勵撤回

撤回投資激勵的情況并不常見，然而未能按規定達到激勵標準的項目會被撤回激勵。越南政府頒布的第118/2015/ND-CP號法令第17.4（c）條明確規定： 如果投資項目未能在規定時間內達到投資激勵條件，投資激勵將失效。

4. 投資激勵發放部門

越南規劃和投資部負責投資激勵的頒發，然而這些政策的制定與當地地方政府有緊密的聯系。所以，在申請過程中，可能會涉及多個不同部門的評估和審核。投資激勵一經批準，財政部和稅務部門負責實施措施中規定的稅率。

通常外國投資者會發現越南的投資申請程序繁冗且周期長。熟悉越南政府架構的專業服務機構可以幫助企業更好地了解申請流程。

越南的投資稅收優惠看上去非常有吸引力，但對不熟悉該國法律體系的投資者來說并不容易清晰掌握。欲利用越南投資優惠的投資者需要真正了解越南當前階段的相關激勵措施、申請條件以及具體要求，這樣才能確保投資項目期的成本最優化。