公立醫院全面預算管理共性問題與改進措施

■ 何曉宇 楊 繆 高彩蘭

隨著國家宏觀經濟結構進一步調整和醫藥衛生體制改革深入推進，醫療行業競爭不斷加劇。公立醫院作為政府主導的公益性單位，如何在當前形勢下保持穩中有增、持續發展是現階段亟需解決的問題。建立健全全面預算管理制度能夠提高公立醫院精細化管理水平，推動醫療資源科學合理分配，使資金得到充分利用，在發揮資金最大使用效力的同時確保公益性與經濟性雙重目標的實現，保障公立醫院健康有序穩步發展。

1 公立醫院實行全面預算管理的重要意義

1.1 指導醫院經營活動，增收節支

隨著醫藥衛生體制改革的不斷深入，政府的醫療衛生職能有所轉變，對公立醫院的經費投入逐年下降。公立醫院生存和發展所需的大部分資金要依靠自身醫療業務收入予以解決，這就要求其必須加強內部管理。全面預算管理作為一種不可或缺的管理手段，通過對醫療活動全過程管控，能夠及時發現問題、解決問題，從而指導醫院運營活動，促進增收節支，幫助醫院切實有效地實現經營目標和戰略規劃。

1.2 適應社會和政策環境要求

市場經濟體制環境下各類醫療物資的價格隨著市場需求不斷變動，醫藥衛生體制改革相關政策也在逐步出臺并日趨完善，市場經濟規律在公立醫院發展和管理中的作用越來越大。公立醫院必須在戰略規劃的前提下，緊密圍繞經營目標開展全面預算管理，明確并量化醫院的經營目標，規范醫院的管理機制[1]，根據自身現狀針對性地分配醫療資源，資金使用科學、合理、準確，確保戰略目標的實現。

1.3 強化公立醫院考核評價和內部控制功能

把預算執行與績效考評相結合，以預算指標為標準，通過對比分析，有效劃清并落實責任，能夠有效提高各部門、科室的主觀能動性，激發全體職工的工作積極性。同時，從預算編制、審核、執行到報告分析、考核評價的全過程管理，能夠對運營活動的內部控制起到促進和加強作用，更有利于推動公立醫院管理效能的提升。

2 目前公立醫院全面預算管理中存在的共性問題

公立醫院推行全面預算管理的作用顯而易見，但在具體操作與實施過程中還存在一些共性問題。

2.1 高層管理者對全面預算的領導和管理力度不足

由于公立醫院高層管理者絕大多數來自臨床，對全面預算管理理念和模式認知不足，沒有引起足夠重視。即便公立醫院設立了預算管理委員會，但人員構成并非全部是高層管理者，常會流于形式，并未真正起到實質性管理作用。此外，醫院大部分職工尚認為全面預算管理是財務一個部門的工作任務，參與度不高。例如，一些公立醫院對以往的資金使用情況雖進行了解讀并據此制定了計劃目標與實施方案，但也僅僅停留在單靠財務一個部門對資金流量進行簡單歸納匯總的層面。這就導致預算編報數據不全面、不完整，最終對預算執行率和決算數造成一定程度的影響。全面預算管理實則關系到公立醫院的各部門和科室，絕不只是財務部門的工作任務，只有全院職工共同配合、所有部門和科室共同合作，才能確保全面預算管理各個環節、各項工作順利進行，做到不遺漏、不重復，真正發揮全面預算管理的作用。

2.2 全面預算管理未密切聯系戰略規劃和經營目標

戰略規劃是公立醫院為實現長期生存和持續發展，在綜合分析內部條件和外部環境的基礎上做出的一系列帶有全局性和長遠性的謀劃。管理者的主要任務就是在保持日常運營的同時，把握正確的戰略方向，形成愿景，最終轉化為經營目標。年度預算是對中、長期戰略規劃和經營目標進行分解、細化和量化的過程。全面預算管理必須根據國家政策、外部社會環境、自身內部實際情況，緊密結合中、長期戰略規劃和經營目標，才能發揮出應有的價值。但是公立醫院在預算編制時大多沒有統籌考慮醫院的戰略規劃[2]，沒有以戰略規劃和經營目標為基本依據和出發點，或在制定預算時缺乏對于戰略的深入解析，沒有分解成關鍵指標，可能造成預算與戰略脫節[3]，導致預算編制不夠精確和合理。

2.3 全面預算管理信息化程度有待加強

現階段很多公立醫院全面預算管理仍停留在半信息化狀態，財務核算、業務管理、日常辦公、績效管理、人力資源、科研管理等使用的軟件各不相同。各部門的信息系統相對獨立，存在“信息孤島”，信息不對稱現象嚴重影響了醫院的運行效率[4]。大部分預算依靠傳統的人工Excel表格填報、核算、統計與匯總，不僅容易產生差錯，更無法做到預算數據的實時跟蹤、分析、管控，并未實現真正意義上的全面預算管理信息化運行全過程整合管控。目前，上海市僅有個別三甲醫院以醫院運營管理信息化平臺為基礎，初步建立了融合人、財、物模塊的統一信息化平臺，實現了互聯互通與信息共享，為全面預算管理的信息化建設夯實了基礎[5]。

2.4 預算考評制度缺失，考評結果未與績效有效結合

預算考評制度為全面預算管理提供了標準、工具和指南。預算指標是公立醫院具體化的運營目標，是各部門和科室的工作目標。全面預算執行的結果是衡量各部門和科室工作完成情況的重要依據之一。目前，盡管公立醫院基本都實行了全面預算管理，但其中部分醫院并未建立健全預算考評制度，全面預算管理也就失去了應有的約束，預算執行與落實難以到位。部分公立醫院雖然建立了預算考評制度，但未將預算指標納入醫院整個績效考評指標體系之中，未將預算考評結果與整體績效相結合，預算“做好做壞一個樣”，全院職工也無需承擔與預算考核相對應的責任。缺乏與績效獎懲相結合的預算考評制度導致全面預算管理形同虛設，無法發揮出應有的效力。

3 有效開展全面預算管理的改進措施

3.1 提高高層管理者對全面預算的領導與管理力度

全面預算必須在公立醫院法人的領導下推進和管理，俗稱“一把手”工程，預算方案和決算報告最終要經過黨政聯席會議審議通過。預算管理委員會主席由法人或黨委書記擔任，其他成員由最高管理層各成員擔任。最高管理層共同參與領導并實施管理，可以提高各部門、科室乃至全院職工對全面預算的重視程度，真正形成上至最高負責人、下至各崗位職工共同參與的局面。此外，公立醫院還可以在定期召開的部門或科室例會中對全面預算執行情況以及預算執行過程中發現的問題進行分析探討，有必要時可邀請相關預算歸口部門參與，通過相互溝通增強各部門、科室之間的聯動，發現問題并及時溝通，齊心協力解決。同時，公立醫院應定期召開全面預算工作會議，總結和匯報現階段預算推進進度和執行結果，使全員能及時了解醫院預算現狀，有利于發現問題、調整糾偏、及時解決。

3.2 明確規劃和目標，提高預算編制的科學合理性

預算不僅全面反映了財務數據，更涉及到公立醫院發展規劃所需的資金和資源落實，既要兼顧科學性又要保證合理性，既要保證經濟上的可持續發展又要服務于廣大人民群眾的公益性醫療需求，具有雙重使命。公立醫院預算編制必須以實現預定期內的戰略規劃和經營目標為出發點，同時根據外部環境的發展變化和醫院內部實際運營情況，綜合考量后對醫、教、研、學科建設發展、人員經費、資產購置、房屋修建、精神文明文化創建等合理規劃和布局，利用全面預算管理將資金和資源開展科學分配。所以，公立醫院只有明確了戰略發展規劃和經營目標并緊密聯系，預算編制才能真正做到科學合理，為醫院的健康發展提供財力保障。

3.3 利用信息化手段提高全面預算管理精細化水平

公立醫院全面預算管理涉及到醫院的方方面面，需要處理的數據種類繁多，所以必須充分利用信息化手段，切實加強全面預算信息化建設。首先，利用信息化手段采集所需數據并搭建預算管控平臺，不僅可以優化工作流程，而且能有效提高工作效率。其次，通過信息化手段及時整合多方資源、抓取各類所需數據，為最高管理層作決策提供分析依據。最后，信息化手段能有效避免因人工輸入核算匯總產生的差錯，使數據編報更完整、更精確。因此，第一，公立醫院要強化對信息建設的資金投入，為日后的信息化管理提供可靠保障。例如，建立預算管理信息系統，整合醫院協同平臺或以HRP信息平臺為基礎，全力推行信息化條件下的全面預算管理。第二，公立醫院要加強對有關工作人員信息化能力的培訓力度，使其具備全面的數據采集處理能力，熟練運用信息化平臺采集相關數據，做到實時處理與分析。公立醫院采取上述措施有助于利用信息化手段提高全面預算管理精細化水平。

3.4 建立健全預算考評制度并納入績效體系

為保障全面預算管理的有效性，確保預算指標全面完成，公立醫院必須建立健全科學的預算考評制度[6]。其中，預算指標的設計至少要有兩個維度，一是預算任務的完成情況和費用的控制情況，二是預算目標的實現情況[7]。不同經營范圍的公立醫院預算指標并非完全一致，例如專科醫院、中醫醫院、綜合性醫院，由于醫療范圍和運營側重點不同，其預算指標也不盡相同，需要在通用標準上根據自身實際情況進行調整，不可生搬硬套，要結合各方面因素綜合考量。同時，公立醫院務必將預算考評結果納入日常績效體系之中，激發職工參與預算工作的主動性、自覺性和積極性，改變過去敷衍了事的工作態度，切實提高工作效率和管理水平。對于預算考評優秀的部門或科室給予一定的物質獎勵或精神激勵，提升全員參與管理的積極性。對于預算考評不合格的部門或科室予以一定的扣罰。這樣能有效預防鋪張浪費和公物私用現象的發生，切實發揮全面預算管理對醫院增收節支的作用和功效，促進預算指標得以圓滿完成。

隨著醫藥衛生體制改革的深入推進，政府部門對公立醫院的考核指標不斷推陳出新。尤其當藥品和醫療耗材零加成后，過去靠“以藥養醫”作為生存運營模式的公立醫院的確面臨著巨大考驗。為了調整好經濟結構、提高醫院的核心價值、開拓新的業務范圍以應對激烈的同行業市場競爭、在未來的發展中取得先機，公立醫院必須開展好全面預算管理工作。在醫院內部形成科學合理的工作管理模式，通過全面預算管理加強成本控制，開拓收入來源、降低開支水平，使內部資源統籌利用，可為醫院可持續發展提供堅實基礎。