淺析基層水管單位內部審計風險防控

胡 冰 李 琴 沈 鵬

一、前言

內部審計工作是基層水管單位日常管理的一項常態化工作，是促進單位發展和進步、保障各項經濟活動規范有序進行的有效方法，也是“補短板、強監管”的有力手段。隨著社會經濟的發展，基層水管單位對內對外的經濟交流合作活動越來越多，強化內部財務審計、規范經濟行為的重要性也顯得尤為突出。但是由于多方面綜合因素的影響和制約，內部審計工作在實際開展過程中還存在不少風險，對提高人員積極性、促進單位管理水平的提高造成不利影響。因此需要及時分析內部審計工作中存在不利因素，掌握可能出現風險，及時消除防控。

二、內部審計常見風險分析

1.內審機構獨立性帶來的風險

獨立性是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。內部審計機構一般是單位內部設置的機構，有些甚至與財務部門合署辦公，因此審計的獨立性和權威性在實際工作中大打折扣，有些審計工作甚至就是走一下程序，很難對審計的事項發表客觀、公正的審計意見，會給一些項目埋下隱患。

2.經濟活動的多樣性帶來的風險

基層水管單位經濟活動涉及行政事業支出、專項資金使用、對外綜合經營等，涉及的面廣點多量大，造成審計部門只能選取有典型性和經濟往來大的項目進行抽樣審計，不可能涉及每一筆業務、每項往來款，這樣就會有盲區，而往往個別工作人員認為小項目能簡化的就簡化、能省掉的程序就省掉，在經濟往來時隨意性較大，容易出現問題。

3.審計人員不足及自身業務素質帶來的風險

基層水管單位審計人員一般都是財務人員轉崗到審計崗位，受人員編制的影響，從事審計工作的人手又少，部分轉崗來的人員沒有接受過審計業務系統培訓，對內部審計法律法規、專業知識、業務技能掌握不夠，工作經驗不足，審計職業道德底線意識不強，面對復雜的審計對象和審計內容，審計人員在工作中無從下手，使得該查的問題沒有查出來，出現漏審或審的不深不透，有時甚至出現誤判，下的審計結論與事實不符，給領導決策帶來錯誤的引導。個別審計人員職業操守、工作責任心不強，把個人感情帶入審計工作，難免出現把小問題放大或把大問題就輕的現象，給審計工作帶來很大的風險。

4.內部審計法規體系不健全帶來的審計風險

內部審計法律法規不完善，作業標準不夠規范，內部審計人員在進行審計時，沒有嚴格的法律標準作為審計依據，大多僅憑自身的經驗和想法來決定，存在很強的主觀判斷，一定程度上影響了審計結論的準確性，增大了審計的風險。

三、內部審計風險防控措施

1.保證內審機構相對獨立性

基層水管單位要積極爭取政策，在審計部門設置、審計人員配置上做到相對獨立，不能平行于被審計單位，更不能依附于某個部門、單位，在職責上只對單位黨委（總支、支部）負責，不能受外界干擾而影響審計過程和結果，更不能因機構設置缺陷與被審計單位有利益、人員上的交叉聯系，影響審計工作的公正性。有條件的單位，可以由單位紀委牽頭，監察部門、審計、財務、工程相關職能部門組成審計組聯合審計，各部門派出參與審計人員要與被審計單位、被審計項目沒有利益關系，嚴格執行回避制度，保證內部審計的相對獨立性，確保審計結果的相對權威性。

2.創造良好的審計環境

一個單位審計工作開展的好壞與單位主要領導的重視程度密切相關，單位主要領導要高度重視、支持審計工作，關愛審計人員，要加強審計宣傳，讓被審計單位了解審計的目的，理解、重視、支持、配合審計工作，形成上下聯動機制，營造良好的審計氛圍。

3.提高內審人員綜合素質

內部審計是一項專業性很強的工作，不僅要求審計人員具備扎實的業務功底，還要求審計人員自身具有良好的職業道德。審計人員應當加強審計理論知識的學習，及時了解財經方面的政策法規，積極學習應用新技術、新方法，提高審計的準確性和工作效率。審計人員應及時總結經驗，每審計完一個項目，要及時總結出現的偏差并舉一反三，為類似項目積累工作經驗。在提高專業知識素質的同時，審計人員還要不斷提升自身的道德素養，培養高尚的道德情操，在審計工作中要保持公正公平的心態，牢固樹立紅線意識和底線思維，確保審計工作正常開展，減低審計風險。

4.健全內審規章制度

“沒有規矩，不成方圓”，基層水管單位要健全內部審計有關制度，要在《審計法》《審計署關于內部審計工作規定》的框架下，修訂完善本單位內審制度，要明確審計機構及人員職責及權限、審計范圍、審計程序、審計人員保障等。要制定內部審計準則，對審計工作各個方面和環節作出明確規定，保障審計工作依法、科學、有序進行，實現審計工作制度化、精細化，提高審計工作質量和效益，最大限度減低審計風險。

5.強化審計結果運用

做好審計成果的運用，是審計的最終目的，也是審計工作效果的最終體現。基層水管單位雖然業務量在不斷增多，但總體科目每年相對穩定，審計人員在每年的項目審計中，都會發現一些錯誤和不足，要強化對這些審計結果的應用，以審計促進培訓，以整改促進提高，避免類似問題重復出現，從源頭提高從事經濟活動人員的業務水平。

四、結語

審計工作本身就是一項具有相當風險的職業，隨著社會環境的變化其所面臨的風險更加具有不確定性，要完全規避風險是不可能的。因此，需要不斷提高防范意識，及時分析風險來源，調整工作思路和方法，盡量做到事前、事中參與，從而減低審計風險，促進基層水管單位各項工作順利進行■