建筑工程企業內部控制存在的問題與解決措施

張麗

摘要：隨著我國社會經濟的高速發展，促進了建筑施工企業的迅猛發展。建筑施工企業在內部控制過程中仍然不可避免地存在問題，而內部控制的優劣與建筑施工企業的長遠穩定發展息息相關。企業內部控制制度的實施需要依賴于企業董事會、監事會、經理層以及全體員工，旨在對整個控制目標過程進行有效控制。而內部控制目標作為內部控制總綱，在此基礎上需要完成對內控原則、方法、程序的建立。內控目標的制定旨在合法合規的開展企業經營，最大限度地保證資產安全、財務報告與信息的真實完整，從而促進經營效率與效果的顯著提高，幫助企業更好地實現戰略發展。相比較于其他企業，建筑施工企業所具有的生產經營特點存在明顯不同，若不能很好地解決內部控制問題，則必然會對整個建筑企業的健康、可持續發展造成不利影響。

關鍵詞：建筑工程;內部控制;問題;措施

社會經濟的快速發展，為我國建筑企業的發展創造了良好的條件，隨著企業規模的不斷擴大加劇了建筑企業之間的競爭，為幫助企業在日益激烈的市場競爭中占領一席之地，企業就必須強化管理且促進自身核心競爭力的顯著提高。對于建筑企業而言，若經營管理一旦出現偏差，則會嚴重影響企業的長遠發展，造成無法估量的經濟損失。基于此，高度重視內部控制并建立健全的建筑施工企業內控機制體系至關重要。

1.建筑施工企業內部控制中的問題

1.1尚未建立健全內部控制體系

當下許多建筑企業，至今為止尚未建立獨立的內控體系。企業為了追趕工期，對于內控降低企業經營風險并不是十分關注;同時，施工現場具有規模大、多、施工點分散和凌亂的情況，由此導致內控難度系數不斷增加。在上述兩方面因素的影響下，導致企業內控機制比較混亂，不能進行協調配合，從而不利于建立健全的企業內部控制體系。

1.2內部審計制度缺乏完善性

在企業內部控制鏈條上內部審計作為至關重要的一個環節，通過不斷完善可更好的監督內部控制的具體執行，然而在企業的實際經營管理過程中尚不能有效發揮內部審計制度本身所具有的重要作用。其一，內部審計不具備獨立性，被上級部門掣肘的可能性較大;其二，企業不重視審計人員的工作，不具備主動性，從而導致在建筑施工企業內部不具備內部審計制度。

1.3內部考核制度缺乏嚴謹性

對于建筑施工企業施工人員的管理具有特殊性，彈性有余、剛性不足的情況普遍在考核制度中存在，由此會失去內部控制的客觀性，如做假賬、提前確認結算收入而不入賬、不及時披露會計信息的情況，或者一些人員通過編制虛假財務信息來保護自身、關聯方利益，由此不利于內部控制質量的提高，對工程核算人員與企業管理層產生很大的誤導。

1.4內部控制與全面預算管理嚴重脫節

有些人認為預算是一種財務指標，因此財務部門主要負責編制預算，與業務和其他職能部門的關系較小，由此施工企業在干預成本費用時多評價自身經驗，不能制定科學的成本費用控制目標，關于資金使用計劃、利益目標的考核機制尚未制定，且沒有形成一線按目標生產。同時，因預算工作沒有做好，不能嚴格相應標準來控制成本費用，不知怎么對接項目管理，對于項目各個節點完全不熟悉，如生產、效益、成本以及安全管理，由此不能更好地控制施工成本費用，管理者側重于強調財務的服務職能，對于財務的監督職能不重視，導致財務預算作用不能充分發揮出來。

1.5會計人員不具備較高的綜合素質

當下，建筑施工企業不重視會計人員的思想教育與業務培訓，導致部分建筑施工企業的會計人員的監督意識差，法制觀念比較淡薄。根據調查研究發現，高學歷、高層次的會計人員在建筑施工企業中比較匱乏，部分會計人員不具備良好的知識結構與工作能力，導致職業判斷能力不高。同時，再加上建筑行業的流動性、分散性特點，在財務會計工作中會計人員的理論水平、業務技能與思想政治素質等很難跟上。

1.6不能順暢地傳遞內部信息

在企業內部控制全過程信息溝通作為重中之重的要素，而我國建筑施工企業的管理模式為垂直型，從上而下所能夠呈現樹狀的分散式管理。這種模式具有較高的信息傳輸成本且效率低，且在實際傳輸過程中造成信息失真和謬傳的可能性較大，為此不能及時向信息接收者有效地傳達施工管理信息，不順暢的信息傳遞對企業內部控制時效性的發揮會產生嚴重的制約。

2.問題的解決措施

2.1科學的規劃管理機制

管理機制作為確保企業組織能夠進行有序運營的基本架構形式，企業如果不具備管理機制則會如同一盤散沙，導致組織運營不具備整體性與協調性。在企業經營管理活動中科學規劃影響企業發展的各個要素至關重要，如人、財、物等，即科學的規劃管理機制能夠為企業運營提供充足的依據，真正做到有章可循、有法可依。企業內部控制工作比較煩瑣、輔助，通過管理機制的科學規劃，在項目施工過程中可進一步明確企業各部門、各責任人所承擔的主要經濟責任，從而能夠更好地量化與完成內部控制目標。

2.2做好內部審計工作

對于建筑施工企業而言，其經營活動與材料采購、廢料回收、市場融資、技術管理、人員管理、場地與技術管理等因素密切相關，若房地產企業涉及市場營銷，則內部審計部門需要認真監管施工期間是否制定了合理的業務開支、規范的票據手續以及預算超支情況等。為此，企業內部審計在內部控制過程中扮演著至關重要的角色，且相比較于政府審計或會計事務所審計，企業內部審計會更加了解企業實際情況，進而能夠及時找出企業管理的不足與薄弱環境，從而能夠立足于企業施工管理的實際情況，及時發現管理中的漏洞并制定切實可行的整改意見。基于此，做好內部審計工作可從內而外的對各項施工管理工作進行有效完善，為取得良好的內部控制效果提供充足的保證。

2.3強化財務內控制度建設

財務內控與企業生產經營管理的方方面面都具有一定關聯，且在經營活動中貫穿，是組成內部控制的重要部分，其總體主要包括三方面。防：關于安全防線的建立可采用崗位分工或授權的方式;查：關于考核或督查主要由審計監督部門負責，建立追究機制;堵：通過例行稽核或復查的方式對待日常會計業務或重大經濟事項，及時發現問題，并制定有效的補救措施。

2.4強化內部控制、預算管理之間的聯系

財務預算有助于實現業務目標，施工企業需根據市場需求做好財務預測、決策，明確企業發展目標。通過做好財務預測、預算可更好地對企業施工規模水平進行科學的調整，協調企業各方面因素，如資金、未來收入、施工成本、建設投資與統籌等，確保能夠穩步實現企業經營目標。全面預算管理通過事前預算、事中監控與事后分析可動態化的管理整個企業的生產經營活動。

通過全面預算管理可實現對內部會計、管理控制的有效協調，真正結合權、責、利。內部審計作為一項經濟監督活動，具有獨立性，與外部審計相比，企業內部會計控制效果可通過內部審計部門完成，對于現有問題可提出一定的建議與措施，可充分確保會計信息的真實性與資產安全性，從而有助于管理成本的減少，與成本效益原則十分相符。

2.5不斷優化會計隊伍結構

做好企業內部會計控制的方式之一在于致力于建筑施工企業會計人員綜合素質的全面提高。在會計工作中，會計人員作為主要實施全體，其職業素養、業務水平、工作創新能力會直接關系到會計工作的成功。若人員綜合素質較高，則能夠更好地做好內部會計控制工作，否則不利于實施會計制度。其一，對會計人員積極地開展思想政治教育，促進其業務素質的不斷提高;其二，積極引進高學歷、高層次的會計人員，促進會計隊伍整體素質的穩步提高。

2.6全過程內部控制體系的構建

其一，做好招投標階段的內部控制工作，專門設立投標部門，關于工程項目信息需使用信息管理系統進行科學的收集、整理、分析，認真解讀招標文件，對文件中各項條款要求進行詳細的了解，如工程質量、工程款結算、工期計劃、工程違約和索賠等，以此有助于做好今后的內部控制工作。其二，做好施工環節的內部控制，關于工程成本預算需及時編制，安排企業管理層統一采購，關于采購計劃的制定要嚴格按照工程進度與工程量，對于財務負責人委派制進行嚴格落實，確保工程資金的收付款情況、稅金繳付、項目資金與負債、竣工決算等情況能夠通過會計核算及時的反映出來。

3.結束語

綜上所述，在建筑施工企業中內部控制占據著舉足輕重的地位且意義重大，本文明確指出了企業內部控制中的問題，在此基礎上經過深入的分析制定了有效的解決措施。

參考文獻：

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