對強化和改進住房公積金內(nèi)部審計的幾點思考

洪梅

[摘 要]隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，我國住房公積金制度得到快速發(fā)展，資金量和業(yè)務規(guī)模不斷擴大，加之近幾年我國房地產(chǎn)市場蓬勃發(fā)展，人們對住房公積金的需求也越來越強，住房公積金管理機構(gòu)所面臨的運營風險隨之增加。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代治理風險的第三道防線，如何在住房公積金管理中發(fā)揮作用，還有待進一步改進探索。

[關鍵詞]住房公積金;內(nèi)部審計;數(shù)字化

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.34.1611 前言

住房公積金制度建立至今已經(jīng)二十多年了。據(jù)全國住房公積金2017年年度報告顯示，當年全國住房公積金實繳人數(shù)已達13737.22萬人，年度繳存額連續(xù)五年保持兩位數(shù)以上的增長速度。截至2017年年末，住房公積金繳存總額124845.12億元;當年住房公積金提取額12729.80億元;累計發(fā)放個人住房貸款3082.57萬筆、75602.83億元，個人住房貸款余額45049.78億元，個人住房貸款率87.27%。從這些報告可以看出，住房公積金繳存的時候，面也愈加的廣泛，并且資金規(guī)模也在不斷地擴大，業(yè)務范圍不斷地拓寬，資金使用率也有了明顯的提高。住房公積金在當前的管理環(huán)境和業(yè)務快速發(fā)展下，運行過程中不斷積累了些風險，而這些隱患想要得到充分有效解決，對作為現(xiàn)代治理風險的第三道防線的內(nèi)部審計提出了更高更新的要求。我們必須去思考內(nèi)部審計如何在住房公積金管理中發(fā)揮作用，以保障住房公積金規(guī)范、安全、高效地運作。

2 做好頂層設計，建立健全住房公積金內(nèi)審規(guī)章制度

《中華人民共和國審計法》及《中華人民共和國審計法實施條例》早已頒布，《國務院關于加強審計工作的意見》《國辦關于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件出臺，住房公積金屬于公共資金，是審計全覆蓋的范疇，也是民生審計的重點，作為公共資金的管理機構(gòu)必須融入到內(nèi)部審計的管理中來。《住房公積金管理條例》《住房公積金行政監(jiān)督辦法》等相關政策文件也指出了住房公積金內(nèi)部審計是住房公積金監(jiān)督體系中必不可少的組成部分。但是住房公積金行業(yè)與內(nèi)部審計相關配套的規(guī)章制度，目前還沒建立。2018年審計署又全面修訂了《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，反映出在內(nèi)部審計實際工作中的重大變化，對內(nèi)部審計工作的開展具有重要指導意義。當前，應該對當前契機進行把握，全面的考慮到行業(yè)特點以及現(xiàn)狀，進行內(nèi)部審計法律和法規(guī)的制定。相關部門可以根據(jù)實際需要來進行操作性較強的公積金行業(yè)內(nèi)部審計實務指南的制定和發(fā)布;對于地方管理機構(gòu)而言，應該根據(jù)自身需要來進行內(nèi)審工作機制的制定，確保內(nèi)部審計工作以及年度計劃的科學性和合理性。促進內(nèi)部審計切實發(fā)揮作用，推動住房公積金行業(yè)的健康發(fā)展。

3 樹立內(nèi)部審計理念，助力管理優(yōu)化升級

（1）樹立風險導向?qū)徲嬂砟睢?014年，住建部制定了《住房公積金基礎數(shù)據(jù)標準》，推廣使用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)，進一步加快了各地市管理機構(gòu)住房公積金信息化建設的步伐，住房公積金信息管理系統(tǒng)逐漸統(tǒng)一規(guī)范，做到了住房公積金會計核算、業(yè)務辦理和資金收支流程在管理系統(tǒng)中固化，為內(nèi)部審計的職能定位變革創(chuàng)造了條件，需要管理者積極順應這種轉(zhuǎn)變，從對內(nèi)審“查賬”的糾錯和業(yè)務稽核的合規(guī)性方面的認識轉(zhuǎn)變到以風險管理、內(nèi)部控制和治理為審計內(nèi)容，真正視內(nèi)部審計為管理的助手。內(nèi)部審計不僅對住房公積金具體業(yè)務進行監(jiān)督、分析和評價，重點關注住房公積金風險管理、控制、評價和治理，以發(fā)現(xiàn)問題、咨詢服務、防范風險，增加內(nèi)部審計是價值創(chuàng)造者的審計理念。這樣才能既符合國家內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，也符合住房公積金事業(yè)發(fā)展的客觀要求。

（2）樹立全面參與的審計理念。住房公積金管理者在抓資金管理經(jīng)辦服務的同時，更多地要關注內(nèi)部審計工作。打破內(nèi)部審計只是單純事后監(jiān)督的陳舊觀念，拓展內(nèi)部審計的業(yè)務維度，充分利用了解公積金管理機構(gòu)行業(yè)特點和業(yè)務流程的優(yōu)勢，既要加強業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督，如歸集過程中的掛靠繳存、少繳漏繳，使用過程中的騙提騙貸，個貸還款中的逾期，信息系統(tǒng)安全管理都應列為重點審計對象。更多的是滲入行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大政策制定等領域，從體制機制的層面提出建設性的解決措施和辦法。如住房公積金資金管理審計，除資金計劃、調(diào)度、劃撥的合規(guī)性外，要關注業(yè)務與財務之間的關聯(lián)，要分析預判行業(yè)發(fā)展趨勢，要對業(yè)務政策調(diào)整提出前瞻性建議，要對資金風險的內(nèi)控制度有效性進行評價，還要延伸到諸如理念、素質(zhì)和文化建設等深層次問題研究。另外，對于內(nèi)部審計工作量大，或者工作內(nèi)容難度大，超出了內(nèi)部審計人員的能力，除涉密事項外，還可以通過政府采購的方式，向會計師事務所等社會中介機構(gòu)購買服務，內(nèi)審人員同時參與其中。從整體層面有效解決管理運行中的熱點難點，全方位拓展內(nèi)審價值創(chuàng)造空間。

（3）樹立過程控制審計理念。內(nèi)部審計是一個控制系統(tǒng)，而不是檢查系統(tǒng)，其主要目的是預防違法違紀行為發(fā)生。住房公積金管理工作是一項涉及資金量大，環(huán)節(jié)眾多的工作，管理風險在不斷加大，要求以防范和規(guī)避風險為導向，將內(nèi)部審計的中心前移，使得事前的風險預警和事中的風險控制成為可能，實現(xiàn)監(jiān)督過程全覆蓋，在堅持事后審計、事中監(jiān)督的同時，積極向事前決策階段滲透，逐步實現(xiàn)全過程審計監(jiān)督，揭示控制缺陷，促進改善管理，提供系統(tǒng)性、建設性的審計增值服務。

4 探索內(nèi)部審計方式方法，貼合行業(yè)發(fā)展實際

一是大力開展非現(xiàn)場審計。由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，擴大審計范圍，降低審計成本。隨著住房公積金管理信息化的不斷增強，計算機技術發(fā)展，網(wǎng)絡技術的普遍運用，業(yè)務檔案電子影像化的普及，系統(tǒng)數(shù)據(jù)實時采集，電子檔案隨時調(diào)閱，都為非現(xiàn)場審計提供了條件。通過非現(xiàn)場審計，對信息收集和數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務指標疑點，為現(xiàn)場審計提供重點線索，以提高現(xiàn)場審計的效率。

二是搭建數(shù)字化的審計工作平臺。依托現(xiàn)有公積金業(yè)務管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，開發(fā)風險評估、審計分析、審計項目管理等功能一體化的內(nèi)審新架構(gòu)，提高內(nèi)審工作的信息化水平和專業(yè)化程度。把平臺和住房公積金業(yè)務系統(tǒng)結(jié)合在一起，從財務整體數(shù)據(jù)以及業(yè)務出發(fā)，關聯(lián)房產(chǎn)交易以及產(chǎn)權(quán)登記等一些外部數(shù)據(jù)，來進行風險評估模型以及審計模型的構(gòu)建，做好智能的分析和數(shù)據(jù)的挖掘，從而實現(xiàn)動態(tài)預測、全景展示風險及演變趨勢，集中提示風險及預警。在進行審計計劃制定的時候，可以參考風險評估情況，從預警信息出發(fā)來確定審計的疑點，制定相關的審計項目。對于審計項目管理系統(tǒng)應該流程化的管理審計項目，做到整個過程的數(shù)字化，保證審計流程的規(guī)范性，提高內(nèi)部審計工作的實際效率，將其作用發(fā)揮出來。

三是推動多層次聯(lián)動整改。內(nèi)審過程必須與跟蹤整改保持同步，提高成果轉(zhuǎn)化的及時性。現(xiàn)場測試審計取證階段著力推動業(yè)務職能處室“點”的整改;底稿編制審計發(fā)現(xiàn)階段，與內(nèi)部紀檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，著力推動管理層，立足源頭，自上而下“線”的整改;重大問題致力于推動決策層“面”的整改，區(qū)分問題重要程度采取差別化跟蹤策略，推動全員參與，推進循環(huán)審計。內(nèi)審應當協(xié)助督促落實外部審計整改，并作為自己的重要職責，實現(xiàn)與外部審計信息共享，發(fā)揮協(xié)同效應。內(nèi)審工作的重點和亮點是持續(xù)跟蹤與整改效果評價，促進審計成果轉(zhuǎn)化為實際價值。

5 結(jié)語

內(nèi)部審計承擔著維護財經(jīng)秩序、保障資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理、促進廉政建設的職責。建立健全住房公積金行業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度，樹立與時俱進的審計理念，正視其中存在的問題，不斷完善內(nèi)審方式方法，充分發(fā)揮其價值和應用，一定能夠為住房公積金制度健康發(fā)展提供堅實的保障。

參考文獻：

[1]審計署.關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（審計署令第11號）[EB/OL].http：//www.samr.gov.cn/kjcws/cwxx/201902/t20190225_291222.html.

[2]廉永忠.新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計如何更好地發(fā)揮作用[J].中國內(nèi)部審計，2017（2）.