淺析國有企業財務內控管理制度的完善

于敏

[摘 要]隨著我國市場經濟體制改革的深入進行，國有企業的運營與發展也面臨著前所未有的挑戰。為了確保國有企業在激烈的市場競爭環境中始終保持良好的發展態勢，國有企業必須加強財務內控管理機制研究的力度，通過不斷完善財務內控管理機制的方式為國有企業的長期可持續發展奠定堅實的基礎。文章闡述了國有企業加強內控制度的重要性，分析了內部控制的現狀，并對如何加強國有企業財務內控管理制度提出具體的建議。

[關鍵詞]國有企業;財務內控;內部控制制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.149

1 國有企業建立健全內部控制制度的重要性

內部控制作為現代企業管理的必然產物，其主要指的是企業通過建立業務互動之間相互聯系、相互制約的措施、方法以及規程的方式，確保企業始終保持正確的發展方向。隨著全球經濟一體化的迅速來臨，國有企業所面臨的市場競爭也呈現出日趨激烈的發展趨勢。作為我國企業而言必須采取積極有效的措施提升內部管理水平以及工作效率，同時在確保產品質量的前提下，最大限度地降低生產的成本，才能達到促進企業核心競爭力不斷提升的目的。其加強財務內控制度具有下列重要意義。

1.1 有助于實現企業發展戰略

國有企業內部控制制度落實力度持續加強的同時，企業內部的各個部門緊密地結合在一起，不僅為企業內部的溝通協調提供了便利，而且各個部門作用充分發揮的同時，為國有企業長期發展戰略的實現奠定了堅實的基礎。

1.2 有助于提升國有企業的財務信息準確性

財務信息是企業領導作出決策的重要依據，而國有企業財務部門會計資料的真實性與準確性，則是決定企業長期發展決策科學性與合理性的關鍵因素。因此，國有企業必須采取積極有效的措施確保企業財務信息的準確性與真實性，同時加強內部控制制度落實的力度，為企業的決策提供真實有效的科學依據。

1.3 有助于保障國有企業財產物資安全

國有企業必須在不斷完善內部控制制度的同時，嚴格按照要求將內部控制制度落實到企業生產的各個環節中，才能在避免企業遭受不必要損失的同時，確保國有企業資產的安全與完整。

1.4 有助于防范國有企業的經營風險

內部控制不僅是國有企業控制的關鍵環節，還是國有企業防范風險不可或缺的手段。所以，國有企業必須加強生產經營活動中風險預防和控制工作的力度，才能確保企業長期可持續發展目標的順利實現。

2 國有企業財務內控管理存在的主要問題

2.1 財務內控環境有待完善

首先，由于國有企業普遍存在著內控意識薄弱的問題，所以，導致其在應用財務內控管理制度時，經常出現過度關注企業經濟效益，而忽略企業財務內控研究的現象。其次，雖然國有企業的財務內控管理工作主要是由財務管理部門負責的，但是，由于財務管理部門在開展財務內控管理時，經常因為權責劃分不明確，而導致其無法有效地對企業運營活動以及資產進行管理。而且，由于國有企業的財務內控制度尚未完善，很多由上級領導部門制定的制度并不適合企業的發展要求。因此，導致國有企業現行的財務內控制度與企業實際的運營和發展出現了嚴重的脫節現象。

2.2 風險識別和應對能力較弱

雖然國有企業已經越來越重視新經濟形勢下企業運營發展過程中財務風險的預防和控制。但是，由于企業現有的財務內控管理在風險識別與應對方面仍然存在著很多的不足之處。再加上國有企業自身的風險防范意識薄弱，所以導致國有企業在運營發展的過程中經常因為關注經濟效益，而出現忽略財務風險的現象，這些問題已經對國有企業的長期穩定發展產生了非常嚴重的影響。

2.3 財務內控管理缺乏全面性

國有企業的財務內控管理不僅工作模式單一，而且其運用的財務內控本身也具有科學性較低的缺陷。經過深入的調查研究發現，我國的國有企業普遍存在著財務內控信息化水平偏低的問題，企業在開展財務內控管理工作時，大多依靠管理人員進行相關財務數據的核算與管理，所以影響了財務內控工作效率的有效提升。另外，由于大多數國有企業的預算管理與企業資產管理方面都很少使用財務內控管理制度，所以，導致其無法對企業內部各個部門的收支以及資產的使用進行能有效地控制和管理。

2.4 財務內控監督不夠

經過深入的調查研究發現，雖然很多國有企業在開展財務內控管理工作時，已經采取了同步開展監督審核工作的方式，解決財務內控管理工作過程中出現的問題。但是，由于企業現有的審計制度和監督工作在實際開展的過程中都存在著不合理、不完善的問題，所以影響了財務內控管理制度的實施效果。另外，國有企業財務內控管理工作在開展的過程中，離不開企業生產經營過程中的各類財務數據的支持，但是，由于企業的內部審核制度只是以監督的形式為主，導致國有企業的財務數據因為缺乏獨立的審計，而無法發揮出其在財務內控管理過程中的積極作用，對企業的生產經營產生了不利的影響。

3 國有企業財務內控的完善路徑

3.1 優化財務內控環境

國有企業在應用財務內控管理制度時，必須對企業內部的環境建設予以充分的重視才能為企業財務內控工作全面開展營造良好的氛圍。首先，深入的進行財務內控管理的研究，同時積極的借鑒優秀的財務內控應用經驗，根據企業自身發展的實際情況，合理的應用財務內控管理，才能達到增強企業自身財務內控意識的目的。其次，國有企業在制定財務內控管理制度的過程中，上級部門應該賦予企業自身更大的制度制定自主權，才能使企業按照自身發展的需求和特點，制定切實可行的財務內控管理制度，促進企業財務內控制度應用效率的有效提升。

3.2 強化風險的識別以及相應的應對能力

國有企業必須在日常運營管理的過程中，提升企業財務內控風險識別和應對的能力，才能最大限度地降低各種風險因素對企業發展產生的影響。作為國有企業而言，必須定期進行財務內控管理信息的分析和研究，確定財務內控工作中存在的問題和缺陷，并以此為基礎制定切實可行的風險應對指標。通過構建風險預警機制的方式，不僅有助于國有企業及時地運用財務內控工作數據發現和確定企業運營過程中存在的風險因素，同時也為及時規避風險因素對企業產生的負面影響提供了強有力的支持。

3.3 完善財務內控的工作方式方法

首先，擴大企業財務審核與監督的范圍。通過擴大財務審核與監督范圍的方式，避免了因為財務內控制度流于形式，而導致財務核算準確性下降等問題的出現。而且隨著收入確認制度的進一步規范，不僅為財務部門與業務部門之間的信息交流與溝通提供了便利，而且也為財務部門對項目執行情況的跟蹤奠定了良好的基礎。其次，在深入分析企業運營過程中存在的風險因素的基礎上，采取積極有效的措施規避各類風險因素對企業經營產生的影響。由于企業在運營過程中始終面臨著各種類型的風險，而財務風險作為對企業運營穩定性影響最大的因素之一，如果企業在發展過程中出現了財務風險的話，那么不僅會導致企業遭受嚴重的經濟損失，嚴重的還會導致企業出現經營危機。為了最大限度地降低財務風險對企業發展產生的影響，企業財務部門必須在深入了解和分析潛在風險因素的基礎上，找出導致各種風險出現的原因，同時制定統一的財務風險管理制度，促進企業風險管控能力的有效提升，為企業的長期穩定發展奠定堅實的基礎。

3.4 提升財務隊伍建設力度

企業上市就意味著企業不僅要面向社會對社會負責，而且也表示其已經具有了相應的經濟實力。所以，國有企業在運營過程中不僅要成立符合自身發展要求的規范化和專業化的管理團隊，而且企業的財務部門必須在企業正式上市前，及時地進行企業內部控制管理的改革，才能在確保企業財務制度更加嚴謹的同時，促進企業會計核算結果質量的穩步提升。另外，國有企業必須定期的組織財務人員進行財務內控管理知識的培訓和學習，要求財務人員全面的掌握財務領域的發展動態，才能實現優化企業財務管理流程的目的。

3.5 完善財務內控監督

國有企業為了實現順利上市的目標，必須采取積極有效的措施厘清企業內部存在的關聯交易，或者將關聯交易的總量控制在證監會要求的范圍內。同時梳理和分離企業的財務組織架構和人事關系，才能在確保財務部門獨立運作的基礎上，降低關聯交易對其所產生的影響。在控制管理交易量的過程中，國有企業必須采取切實可行的措施避免關聯交易對企業正常經營和發展產生的影響，同時積極的拓展新的業務增長點，避免企業在上市前出現業務變動幅度過大等問題的出現。另外，針對新增的關聯交易，國有企業應該采取分級授權審批的制度，按照關聯交易的風險和重要程度，對其進行合理的分類和管理，同時定期進行企業與關聯交易方之間資金往來的實際情況，全面的了解和掌握企業與關聯交易方之間是否存在占用、轉移企業資金、資產等情況，一旦發現存在異常情況的話，必須及時提請企業管理層采取措施予以解決。

4 結論

總之，隨著市場經濟體制改革的深入進行，國有企業必須在加強企業財務內部控制管理工作力度的基礎上，根據企業發展的實際情況，開展企業財務管理工作，才能在確保企業健康、穩定發展的同時，促進企業經濟效益以及市場整體競爭力的全面提升。

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