“兩論”托起內控高質量運行

○ 文／李 軍

國家五部委于2008年相繼發布了《企業內部控制基本規范》《企業內部控制配套指引》。中國石油是國內最早開展內控體系建設與運用的企業之一。近年來，江蘇銷售的內控運行質量分別獲得集團公司一個“優秀”、兩個“杰出”評價等級，在銷售企業中名列前茅。

良好的運行效果，得益于“兩論”（《實踐論》《矛盾論》）在內控體系運行中的實踐，江蘇銷售內控管理工作正是經歷了由實踐認識到再實踐再認識的螺旋上升的發展過程。

加強內控環境建設

馬克思主義者認為，只有人們的社會實踐，才是人們對于外界認識的真理標準。矛盾存在于一切事物發展的過程中，矛盾貫穿于每一事物發展過程的始終。通過實踐，通過對矛盾發展的認識，過去的主要矛盾漸漸變成了次要矛盾。江蘇銷售的內控工作，也從最初的應對上市企業監管要求轉變為企業加強自身發展的內在要求。

俗話說，基礎不牢，地動山搖。作為內控體系運行的五要素之一的內控環境是基礎，包括高管基調的建立、職業道德的規范與推行、與利益相關方的關系、實現目標的壓力、違規處理等。

2015—2018年，江蘇銷售內控測試結果分析，控制環境例外事項113個，占全部例外事項的10%，集中體現為組織機構不健全、員工職責分工不明確、培訓不到位、領導重視不夠、職業態度不認真、違規監督不到位等現象。問題的產生、發現和糾偏，是實踐檢驗的結果。如在制度建設方面，以前存在制度出臺隨意，部門之間各自為政，以及有些制度不能落地等情況。

由此，江蘇銷售近年來不斷強化制度集中審查，提高權威性，通過強化制度管理委員會職能，解決了權責不分、內容交叉、相互沖突、攬權脫責等問題。江蘇銷售認為，不能把內部環境控制和風險管理體系建設簡單地理解為建章立制，內部環境控制和風險管理是一種制度安排，也是一種管理過程，更是一種自律行為。由此，江蘇銷售近兩年通過公司會議、網站、內刊媒體不斷宣傳強化內控與風險文化，如刊載了《風險管理系列談》文章，開辟了《強基礎、促發展、增效益》專欄，分析風險案例，警示防范相關風險，全員合規管控意識得到增強。不僅如此，江蘇銷售圍繞合規、風險管控目標，組織兩級管理人員參加“違反財經紀律禁則與員工職業道德”等宣貫培訓，共享銷售企業典型風險管理案例，借鑒與學習284個風險事件。由此，員工的思想、競爭意識與責任意識得到了顯著加強，經營風險得到了很好的防控。

突出內控監督與評價問責

運用“兩論”分析內控管理內因、外因變化，江蘇銷售將內部控制管理的監督評價問責擺在重要位置。外因環境的變化，主要是國家監管要求更加嚴格，國家五部委聯合下發的《企業內部控制基本規范》及指引，突出了企業內部評價要求。從內因來說，要完成企業的年度發展目標，推動高質量發展，要求我們增強危機意識，構建本質安全型企業。

突出內控監督評價是內控體系有效運行的前提。近年來，江蘇銷售堅持開展自我測試評價與聘請外部中介機構測試評價并舉，通過自我測試形成問題清單、數據庫及內部控制評價報告。目前，已建成了覆蓋全企業全范圍的1119個問題數據庫，通過數據庫的建立實現了更加精準地問題跟蹤與監督。

此外，問責是內控體系運行的有效保證。只有不斷加強內控與風險管理警示通報，強化領導干部一崗雙責和業務部門的監管責任，對屢查屢犯、屢禁不改的問題進行嚴肅問責，才能確保內部控制得以規范執行。由此，2018年，江蘇銷售向審計監察部門移送轉資不及時、應招未招標、盤點賬實不符等屢查屢犯問題38個，非油負面清單移交線索6個。不僅如此，專業部門加大了違規問題的處罰力度，如細化事后合同處罰規定，同時直接與考核掛鉤。江蘇銷售通過考核評價功能充分發揮了績效管理“指揮棒”、數字人事“記錄儀”、內部監督“監視器”的協同效應和整體功能。

筑牢三條防線

我們常說在工作中要學會“彈鋼琴”，就要像“兩論”提出的那樣，能夠分清主要矛盾和次要矛盾，并對具體矛盾進行具體分析。內控體系要規范運行，不僅要分析問題、解決問題，而且要有對風險進行事前防范、事中控制、事后監督糾正的動態過程。構筑三條防線，是保證動態過程完整的有效武器。

作為第一條防線的操作員工，業務知識和技能必須與所在崗位所需能力相匹配。這是經營活動和內部控制活動得以有效運行的基本保障。江蘇銷售不斷加強員工職業道德教育，提高風險認識與個人修養，為員工培養良好心態，以此減少員工違法行為的可能性。

作為第二條防線的業務主管部門，是業務運作規范的制定者與監管者，每一項具體業務開展都要在其制度規范的要求與指導下完成。正確、準確履行“裁判員”的職責，是內控工作運行的最直接體現。江蘇銷售在具體業務開展過程中科學運用指揮棒，促使企業遵守國家法律法規和政策，同時嚴格管理，不斷完善企業制度。

財務人員在業務運行過程中具有事中參與、事中控制的重要職能，在這一點上相同于第二條防線的業務主管部門。同時，財務部門更多針對的是業務部門已經完成的經濟事項的核算。從這個角度看，財務人員與內審監察部門同樣是履行第三條防線的審查職能。由此，江蘇銷售一直以來充分發揮審計監察部門的震懾作用。同時，因其本身具備的獨立性和權威性，江蘇銷售賦予其行使對內控進行再評價的職能，讓內審監察部門能夠按照法人要求將檢查評價結果反映到決策機構，從而更有效地推動企業的規范發展。