參加中央部門決算集中會審的工作體會

張延凱

部門決算是中央部門重要的財務基礎工作，是對部門預算執行情況和財務管理狀況的總結和全面反映，是制定政策、完善制度、改進管理的重要依據。每年，財政部組織的中央部門決算集中會審對于各個部門來說，都是一次“大考”，考驗決算報表編制的質量、決算報告撰寫的深度。

4月15日—19日，受財政部和農業農村部邀請，我代表農業農村部作為主審參加了中央部門決算集中會審工作。通過審核，學到了先進單位的寶貴經驗，也看到了中央部門普遍存在的問題。

一、寶貴的經驗

（一）周密部署。積極主動與財政部溝通協調，認真消化財政部各項決算工作要求，準確理解決算報表各項指標及說明，特別是新增內容和編制要求。

（二）加強培訓。組織部門決算培訓班，邀請財政部有關同志原汁原味的講解決算編制工作中遇到的難點和疑點，確保財政部編制要求傳達落實到位。

（三）統一尺度。結合往年集中會審時發現的普遍性問題和審核關注點，梳理編印《部門決算編審工作注意事項》，避免審核中反復多次出現類似問題。

（四）做好銜接。針對機構改革的特殊情況，對轉出和合并的單位提前做好準備工作，確保新舊數據有效地銜接。在決算匯審過程中，注重部門決算與資產決算等各類報表之間的聯系，加強數據核對，統一相關口徑，理順數據勾稽關系，確保各類數據的有效銜接。

（五）強化分析。加強預決算差異分析，特別是非財政撥款預決算差異分析，深入挖掘收入、支出預決算差異成因；加強結轉結余分析，特別是財政撥款結轉結余原因分析；加強支出經濟分類分析，特別是“三公”經費、會議費、培訓費、委托業務費等經濟分類支出。

（六）鍛煉隊伍。高度重視決算編審隊伍建設，將培養鍛煉編審隊伍作為提升決算質量的關鍵，穩定業務骨干力量，挖掘年輕優秀人員，不斷充實新鮮血液，不斷優化隊伍結構，做好“傳幫帶”。

二、存在的問題

（一）核算不規范。一是在幾個經濟分類的“其他”款級科目列支不合理支出，如在“其他商品和服務支出”中開支車購稅、醫藥費、職工體檢費、聘用人員工資、場地租金、在職人員工資等，在“其他工資福利支出”中開支物業和采暖補貼等，在“其他個人和家庭補助”中開支物業和采暖補貼、提租補貼和購房補貼等。二是支出功能分類科目使用不準確，如住房公積金未全部在“2210201”科目反映，使用在職人員科目開支“醫療費補助”，行政和參公單位未將年終一次性獎金列入“獎金”科目等。

（二）報表間指標關聯問題。一是對應關系。如F02表和CS04表投資收益不一致，處置收入F02表和F05表不一致，Z02(Z07)表和CS01表期初不一致，Z12表和CS02表期初不一致，Z06_1(Z06_2)表和CS11(CS12)表項目信息不一致等。二是邏輯關系。如發生取暖費支出，沒有對應的供暖面積；發生資產出租出借收入，沒有對應的出租出借面積；發生“其他工資福利支出”，沒有對應的其他人員；發生“生活補助”支出，沒有對應的遺屬人員等。

（三）未按要求填報決算報表。一是存在兩年未執行完的非基建、非科研類財政撥款項目未按有關規定申報結余資金上繳的情況；二是如當期初發生變動時，CS01表和CS07表備注欄應填報文件依據；當年發生預算調整時，CS07表備注欄應填報文件依據。

（四）體制問題和歷史遺留問題。一是在職人員超編；二是人員經費擠占公用經費，基本支出擠占項目支出。

（五）填報口徑問題。一是已納入社保發放退休費的單位，仍填報退休人員情況；二是其他收入中各明細項界定不準確。

（六）其他問題。一是填報說明和分析報告未按要求的體例編寫，存在不完整、不規范的情況；二是封面遺漏統一社會信用代碼、人名簽章；三是漏填公式出錯說明；四是國民經濟行業分類代碼填報不準確。

三、有關工作建議

（一）對集中會審工作

一是建議適當增加會審時間。將每年的中央部門決算會審時間延長至7個工作日，適當減少每天送審的部門數量，以便各位主審人員能夠更加細致的審核各部門的決算編報質量，避免出現因時間緊、工作量大導致的遺漏。二是建議在會審現場搭建審核專用局域網，所有審核用電腦聯入審核專網，相關審核記錄、單位數據在網內共享，提高工作效率，同時減少光盤消耗量。

（二）對決算編審工作

1.調整決算報送時間。建議將決算報送時間適當推后一周左右，消除春節休假因素對決算編報工作的影響。每年春節對于決算編報工作影響非常大，節前一周、節后至正月十五部分單位(特別是京外單位)提前放假、推后上班，實際留給決算編報的時間非常少，質量上難以保證。因此，建議將每年決算報送財政部部門預算管理司的時間推后一周左右，增加各部門的決算編報時間，有效提高決算編審質量。

2.推動部門決算報表與其他報表編制工作的有效銜接。部門決算報表、國有資產決算報表和住房改革支出決算報表分別由財政部不同司局布置，部分數據內容重復填報，加大了編制報表的工作量。不同報表之間缺少通用的審核模板或參數，目前只能通過人工審核各類報表之間的一致性。建議進一步整合相同或相似類型報表，研發審核各報表一致性的審核工具，減輕部門和基層單位的工作量，確保中央部門各類報表的一致性。另，作為政府財務報告的試點單位，建議加強部門決算與政府財務報告的銜接，建立編制方便、數據共享的工作機制，有利于各部門更好地達到“雙報告”的要求。

3.加強新會計制度下對部門決算的指導。2019年各部門開始執行新的會計制度，為確保新舊會計制度的有效銜接，建議財政部提前謀劃，加強對新會計制度下部門決算的影響研究，更好地指導各部門做好2019年的部門決算工作。

4.改進部分部門決算報表指標設置。一是考慮到從2019年起，行政事業單位執行新的政府會計制度，需要同時編報部門決算報告和政府部門財務報告，建議取消部門決算報表中涉及資產、資產負債、國有資產收益征繳相關內容的指標，相關信息在政府部門財務報告中進行披露。二是為進一步減少報表間勾稽關系審核工作量，提高報表間相同數據信息的一致性，建議對現有的決算報表進行整合，將CS11—13表作為Z06_1表和Z06_2表的附表并入主表，取消Z05_2表、Z08_2表和Z10_2表，同時表內相關項目信息自動提取，消除各表間項目信息不一致的問題。三是建議在Z07表中涉及基本支出的全部欄目區分人員經費和日常公用經費分別反映，以便更加全面清晰地反映基本支出情況。四是進一步細化Z06_1表和Z06_2表相關指標，將財政撥款支出細化為本年預算支出和使用以前年度結轉結余支出，增加預付款和存貨欄，將財政撥款結轉和結余區分扣除預付款和存貨前情況、扣除預付款和存貨后情況，并將扣除預付款和存貨后的財政撥款結余區分細化為國庫集中支付結余和非國庫集中支付結余。五是建議將CS07表由錄入表改為自動生成表，并取消CS07表中單位代碼和單位名稱兩欄錄入欄，減少重復性工作，避免出現相關信息填報不規范的問題。六是按照新的政府會計制度要求，經營支出應當按照經營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預算支出經濟分類科目”的款級科目等進行明細核算，建議增加一張經營支出明細表。七是由于外事接待標準高于正常的公務接待，建議調整CS05表中關于公務接待的指標，將國內接待中的外事接待相關指標獨立出來，與國內接待(內賓)、國(境)外接待并列，避免因包含在國內接待中導致國內接待人均水平偏高。

5.加強政府收支分類科目改革的宣貫和培訓。2018年執行的政府收支分類科目改革，從分類、科目定義上進行了較大幅度的調整，如將提租補貼、購房補貼、物業和采暖補貼按人員性質分別納入“津貼補貼”“離休費”“退休費”，將醫療費按人員性質分別納入“醫療費”“醫療費補助”，“獎金”科目使用范圍不再局限于行政和參公單位等。盡管財政部在多個培訓班上都對科目改革進行了培訓，但從2018年部門決算看，一些部門對此沒有給予足夠的重視，在科目使用上仍沿用2017年科目指標定義，由此導致核算不規范、不準確的情況多有發生。建議進一步加強政府收支分類科目改革的宣貫和培訓，要求各部門自上而下進行強化，做到財務人員全覆蓋，以便提高各部門的決算編審質量。

6.加強部門決算數據分析利用。一是加強決算分析頂層指導。根據每年決算反映出的預算編制和執行中的突出問題，如財政撥款基本支出人員經費不足、京外中央單位執行屬地政策缺少經費渠道、事業單位會計科目與決算科目銜接等問題，向財政部相關司局反饋有關意見和建議，推動財政和預算管理更加規范化、科學化、精細化。二是完善決算數據共享機制。目前財政部已建立中央部門決算數據庫，搭建了決算數據共享平臺，使財政部各司局對決算數據做到隨時可查，簡便快捷。建議將決算數據平臺好的經驗和做法進行培訓、宣講和推廣，使各部門能夠吸收借鑒財政部的數據庫和平臺的經驗和做法，創建自己的數據庫和共享平臺，從技術手段上保障決算數據更好的管理和利用。三是不斷強化部門決算評價工作。提高評價指標的可操作性和實用性。明確各評價指標的權重分配，統一中央部門或分行業部門評價標準，設置科學合理的標準體系，增加評價指標的橫向可比性，使各部門更好地運用部門決算評價指標指導財政財務管理，更好地發揮財政資金的使用效益。同時，運用第三方中介力量開展部門決算評價，充分發揮第三方中介機構的積極作用，推動部門決算評價工作更加客觀準確科學合理。四是完善決算分析指標體系。根據中央各部門的匯總分析結果，將重要指標的參考值提供給各部門，如提供預算收入完成率、人均基本支出、人員支出比率、公用支出比例和事業單位資產負債率等指標的中央部門平均值和合理區間值、全國平均值和合理區間值、各地平均值和合理區間值等，便于各部門更好地開展分析評價，為部門決算評價提供參考依據，使部門決算評價工作更具實用性和可操作性。