金蝶專業版的存貨核算流程解析

張學偉　沈瑜

摘 要：存貨核算是企業業財一體化體系中的樞紐。存貨核算模塊并不是一個獨立模塊，而是與其他模塊緊密聯系的流程，整個核算流程包括了采購模塊、銷售模塊、庫存模塊和生產模塊。從先后順序來看，大致可分為原材料入庫和出庫，產成品入庫和出庫，必須先核算出相應的入庫成本，然后再核算出庫成本。在存貨核算中必須注意以下幾個：出入庫單據審核、過大的暫估差異、紅字出庫單、總倉和分倉核算。

關鍵詞：存貨核算;成本核算;KIS專業版;金蝶

存貨是企業的核心資產之一，存貨核算又是會計核算的主要工作。在業財一體化中，存貨核算流程涉及到購銷存等環節，任務繁重而且復雜。但在實踐和教學中，存貨核算模塊卻不被重視。很多企業購買了總帳模塊、采購模塊、庫存模塊和銷售模塊，但不購買存貨模塊，認為軟件核算存貨成本流程復雜、不靈活便捷，導致存貨成本必須人工計算。在教學中，很多學生反映存貨核算模塊看起來簡單，但是如果想完全掌握核算流程并不簡單。單獨從存貨核算模塊來看，成本核算并不困難，但是與其他模塊聯系在一起的時候，存貨核算模塊的流程就會變得復雜很多。很多會計從業人員和學生證使用和學習中只知道簡單操作步驟，而對整個流程沒有概念，出現核算問題時往往束手無策。針對這些問題，本文用金蝶（KIS）專業版14.1為演示軟件，針對存貨核算流程進行系統說明。

一 金蝶KIS專業版存貨核算模塊介紹

KIS專業版企業管理軟件秉承讓“管理更簡單”和“規范企業管理、降低經營成本”的設計理念，是金蝶系列產品中面向中小企業的管理軟件。相較于只有財務模塊的KIS標準版，KIS專業版是擁有供應鏈和生產管理模塊的小型ERP軟件。金蝶K3是適用于大中型企業的ERP軟件，相較之下KIS專業版要簡單很多，特別是在業務模塊KIS專業版只有基本的業務流程，不如K3細化和復雜。從教學看，KIS專業版適用于課時安排少的會計信息系統類課程教學使用，K3則需要大量課時，而KIS標準版則過于簡單且沒有ERP系統，已不能滿足教學需要。在同類的主流軟件中，KIS專業版相當于用友的T系列（T3到T8），都包含了供應鏈、生產和存貨核算模塊，除專用術語、側重點稍有不同，具體模塊的功能相似。

存貨核算模塊是業財一體化中連接業務和帳務的樞紐，是成本管理子系統。管理者在存貨核算模塊核算出所有原材料和產品成本之后，然后生成業務系統的帳務憑證并傳遞到總帳系統。在整個進銷存系統中，與存貨核算緊密聯系的模塊有采購模塊、庫存模塊、生產模塊和銷售模塊。存貨核算模塊與這些模塊之間的關系如圖1所示。根據先后順序，其中流程①是入庫材料的核算，包括采購模塊和庫存模塊，流程②是材料出庫核算和產品入庫核算，包括生產模塊和委外模塊，流程③是產品出庫的核算，包括銷售模塊。相對流程①和③來講，流程②的生產模塊是整個存貨核算的核心和難點，包括原材料的出庫、半成品和產成品的入庫，中間涉及到人工、水電、折舊費用的分配。特別是在多步驟生產情況下，中間半成品的成本需要多次出入庫核算，成本會計中的分步法的具體運用。根據圖1的流程①②③，下面分三個部分進行解析。

二 存貨核算一般流程

（一）流程①的核算

原材料的入庫管理主要發生在采購模塊和庫存模塊，使用的主要單據有采購訂單、采購入庫單、采購發票、其他入庫單和自制產品入庫單。其中入庫單是關鍵單據，代表貨物所有權轉移進來或產品完工的實際標志。只有在采購模塊和庫存模塊填寫相應的入庫單，才會有入庫的存貨核算。入庫核算包括原材料核算和產品核算。原材料入庫在采購模塊中完成，其中核心單據是采購入庫單。按照有無采購發票分為兩種情況討論：如果有采購發票，則入庫單與其相互勾稽核算，實際成本包括采購發票上的買價和手工錄入的采購費用（應計入采購成本的）。如果本期采購發票沒有送到的情況，則對應的入庫單采取暫估的方式進行核算，等到下期采購發票到達時再進行差異處理。

庫存模塊涉及兩種類型的入庫核算：非采購類型的其他入庫核算和沒有生產任務單的自制入庫核算。在處理獲贈物料等時用到其他入庫單，其他入庫單的成本核算需要會計人員比照前期和行業水平估價輸入。自制入庫在本質上也是產品或半成品生產完工之后的入庫，但在生產過程中沒有關聯生產任務單，因此無法通過流程②生產模塊進行核算。自制入庫核算需要會計人員手工匯總分配后計算出產品或半成品的材料、人工等的耗費，加總之后在自制入庫單中填寫相應的成本數據。自制入庫核算在整個核算流程中應放在流程②中，但因為自制入庫單是在庫存模塊管理的，故在此討論。

（二）流程②的核算

流程②包括原材料出庫核算和產品的入庫核算，根據加工方式的不同，分為生產模塊和委外模塊。在流程①原材料的入庫成本核算完成之后，原材料的出庫成本是很容易得到的。生產核算的難點在于產品的入庫成本，不僅包括原材料的出庫成本，還包括人工水電等加工費用，另外還涉及到完工產品和在產品的成本分配。委外核算的流程與生產核算基本一致，包括委外發料的核算和委外產品入庫的核算，但不涉及在產品的成本分配問題。

生產任務單是生產模塊的核心單據，生產領料單與產品入庫單必須與其關聯，才能進行產品完工的入庫核算。總的來說，出庫成本核算之前，相應的入庫成本核算必須完成。我們使用到的主要單據有生產領料單、產品入庫單和銷售出庫單。由生產任務單下推出生產領料單，其主要記錄制造產品或半成品而領用的各類原材料，此單上領用材料的成本由存貨核算系統按照設定的計價方式計算，原材料出庫成本由系統自動填入生產領料單。產品入庫單記載著生產完工的產品或半成品的入庫數量和成本，產品的入庫成本由原材料成本和相應的人工、制造費用等組成，在生產模塊中完成核算，核算好的產品入庫成本由系統自動填入產品入庫單。

上述核算流程就是成本會計學中的品種法。除品種法之外，成本會計中還有分批法和分步法兩種基本方法。如果采用分批法，則需要在產品屬性設置上必須選擇“業務批次管理”，則在產品入庫單和銷售出庫單上需填寫相應的批次，系統將根據“產品+生產批號”進行成本歸集。如果采用分步法，則前兩步需要反復進行，即半成品入庫之后會被繼續領用，用來作為下一步驟生產的原材料。

（三）流程③的核算

銷售出庫單是流程③的關鍵單據，財務人員根據銷售出庫單進行成本核算。產品出庫核算由存貨核算模塊完成，不僅有生產模塊的完工產品，還包括委外產品和自制產品等途徑的完工產品，按照設定好的計價方式計算出銷售產品成本后，自動填入銷售出庫單。在銷售出庫單中有“單位成本”和“成本”兩欄，期末進行存貨出庫核算后由系統自動填入。這里成本一般不包括銷售中發生的運輸費用、報關費用的問題，這些在銷售中發生的費用計入當期損益。

三 存貨核算中的注意事項

（一）總體核算流程

成本核算之前必須審核相應單據，所有的入庫單和出庫單只有在審核之后，才會參與存貨核算。入庫成本是出庫成本的基礎，在核算出庫成本之前，相應的入庫核算必須先完成。例如核算生產領料出庫前，入庫原材料的成本必須核算完成，否則會導致領料成本核算錯誤。入庫單和出庫單的成本可以進行反復多次核算，每次核算之后都會將最新的核算成本填入入庫單和出庫單。只有相應的出庫單和入庫生成憑證之后，單據上面的成本才不會隨每次核算發生變化。因此在系統自動生成業務憑證之前，所有的入庫單和出庫單上面的成本必須反復檢查，確保準確無誤后，才可以生成賬務憑證。

（二）暫估業務處理

一般情況下，暫估業務并不會影響到存貨核算，但在特殊情況下需要進行出入庫的成本調整，否則將影響成本核算的準確性。一般情況是指上期采購入庫單的暫估成本和本期勾稽之后的采購發票上入庫成本差異很小，此時可以不做成本調整。特殊情況指如果暫估和采購發票上的實際成本差異很大，就必須進行相應處理，以提高在成本跨期核算的準確性。如果上期暫估成本遠小于本期實際成本，且所購材料已經銷售出庫或轉為庫存商品，則暫估差異將會由庫存原材料分攤，導致以后期間的原材料成本高于正常水平。存貨核算模塊中的成本調整單可以解決這個問題，將暫估差異從“原材料”轉入“庫存商品”、“其他業務成本”或“主營業務成本”。如果上期暫估成本遠大于本期實際成本，且所購材料已經銷售出庫或轉為庫存商品，則暫估差異是負值，導致本期原材料單位成本遠低于正常水平，嚴重時可能為零或負值導致存貨核算無法正常進行。解決方法也是采用成本調整單，只是方向相反。

（三）紅字出庫單

紅字出庫單常用于處理生產過程中的退料、銷售過程中的退貨等業務。紅字出庫單（或紅字生產領料單）有兩種錄入方式：一種是手工直接錄入紅字出庫單（或紅字生產領料單），即沒有關聯的藍字出庫單（或藍字生產領料單），此時紅字出庫單的出庫成本須用戶手工維護;另一種是關聯原來的藍字出庫單（或藍字生產領料單）生成，此時紅字出庫單（或紅字生產領料單）成本直接取藍字出庫單（或藍字生產領料單）上的成本。

（四）總倉與分倉

總倉與分倉區別在于存貨核算的取數范圍。若選擇總倉核算，系統在存貨核算時不區分倉庫，計算出入庫成本;若分倉核算時，則區分入庫單和出庫單上的倉庫，分別建立收發序列，分別核算入庫成本和出庫成本。以加權平均法為例，若某物料從多個倉庫收發，則采用總倉核算，同一物料只有一個加權平均出庫單價，所有該物料的出庫單均取此單價;而分倉核算，則有多少個倉庫，則可能有多個加權平均出庫單價，該物料在各個倉庫的出庫單均對應取不同的出庫單價。

四 結語

在當前實踐和教學中，財務系統和業務系統往往是分模塊學習，導致學生無法從整體系統上掌握KIS專業版。存貨核算是整個供應鏈體系最復雜的部分。本文針對存貨核算的整體流程進行分析，沒有涉及到核算細節和具體操作。存貨核算模塊是實施業財一體化的關鍵之處，整個核算流程大致可分為：原材料入庫、生產領料（或原材料出庫）、產成品入庫（或半成品入庫）、產成品銷售出庫（或半成品出庫），反映了企業整個進銷存流程。存貨核算模塊不是單獨使用，需要與采購管理、銷售管理、生產管理和庫存管理集成使用，才能順利進行核算。

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