企業“營改增”下財會稅收問題及解決策略分析

龍珺

摘要：“營改增”給企業日常進行財會稅收計算帶來了很大的改變并給企業帶來了巨大的機遇和挑戰。以往企業運用的計算方法和準則都不再適用于“營改增”后的企業。因此，企業為了應對這個問題，對財會稅收政策自己準備做了些許調整。本文將圍繞在“營改增”背景下想，企業應對財會稅收問題的對策展開敘述。

關鍵詞：“營改增”;財會稅收;問題;解決策略

一、引言

近幾年，因政策調整將許多行為算入服務行業，這給企業稅收方面帶來了便利，但是以前企業采用的稅收政策不再適用于新型政策。因此，企業需要對此做出改善和調整，順應政策的發展，借此機遇大力發展企業的相關產業，極大的促進企業經濟發展。同時企業還要設法規避“營改增”后帶來的問題，避免企業財產損失。

二、“營改增”給企業財會稅收帶來的問題

新政策的實施在給企業帶來機遇的同時，還伴隨著挑戰。“營改增”也同樣給企業財會稅收帶來了許多問題。如若沒有好好解決這些問題，將會極大阻礙企業今后的發展。

（一）對發票帶來的問題

企業的發展與國家的政策息息相關，對企業內部的管理也隨著國家政策的變化而調整。“營改增”政策頒布以后，許多行為算入服務行為，企業在進行稅收時，就要進行重新計算。這就加大了企業的工作量。企業在繳納稅款后會收到兩類發票，一類是增值稅專用發票;另一類是增值稅普通發票。這兩種發票的計算方法不同，但同樣受到“營改增”的影響。

如果企業是一般納稅人，那么“營改增”的影響帶給發票的影響不太大。因為在“營改增”之前和之后，一般納稅人在計算應交增值稅的差別在于是否計算增值稅的銷項稅額。所以，在“營改增”之后，一般納稅人只需要用專用發票上的數額減去企業應交銷項稅的數額即可。但是如果企業是小規模納稅人，那么其之前開用的普通發票就不能直接減去應交的銷項稅，就需要進行重新協商或者申請成為一般納稅人，再按一般納稅人的交稅步驟進行扣減。這對小規模納稅人來說是一項極為負責的工作，給小規模納稅人的正常生產經營帶來了極大的影響。

（二）對企業財會稅收核算帶來的問題

企業每天進行大量的資金交易，為了防止賬目不清或者以后對賬時出現問題，企業要求財務人員在企業交易完成時就要做好賬目的記錄，以便以后做好賬目清查。同時計算好本季度或者本月企業應該繳納的增值稅。但是“營改增”之后，企業的財務人員需要在應交稅費科目下再下設兩個明細賬：應交增值稅和未交增值稅。并且在其他資產比如：固定資產、原材料等業務發生后，財務人員也要在做會計分錄時做適當的調整，消除由于“營改增”帶來的賬目不清問題，這也給企業的財務人員工作帶來的極大的挑戰。

（三）對企業計算應納稅額帶來的問題

在“營改增”之前，企業計算應納稅額的稅率是恒定不變的，只是根據不同的服務行業或者對象有所差別，但是在企業的增值稅和營業稅之間，稅率還是有所差別的，尤其是實行“營改增”以后，稅率進一步變化，財務人員在計算時又要考慮新稅率，無論在哪一步計算環節出現失誤，都會導致稅收額計算結果的錯誤，進而導致企業多交稅或者少交稅。因此，財務人員不僅要熟記“營改增”后的新稅率，還要熟記新稅種，這加大了稅務人員工作的工作難度。

三、企業應對“營改增”帶來問題的解決措施

“營改增”以后，給企業的工作和企業工作人員的工作帶來極大的負擔。稍不留意，就會給企業造成無法挽回的損失。因此，為了解決這一難題，企業必須找到解決“營改增”帶來問題的有效措施。

（一）規劃自身財務管理工作

企業取得高效的業績，離不開企業管理者嚴格規劃好自身企業的財務管理工作。在做好企業管理工作的同時，還要密切關注國家政策變化趨勢，一旦發現國家有政策調整的趨勢，就要及時做好準備以全副武裝的狀態迎接機遇和挑戰。對于“營改增”來說，企業在管理時，要做好自身計算稅收過程的整理，方便查閱以往的賬目，進行消減扣除。因為，“營改增”是國家為了減輕企業的稅收負擔所進行的政策改革，企業在管理好自身稅收計算時，可以在這一制度下減少重復征稅。每年為企業減少一大筆稅收資金，方便企業進行再投資利用。但是對于那些管理體制并不完善的企業來說，政府的這一項舉措不僅不能夠減輕其稅收負擔，反而增加了其稅收負擔，不利于企業的長久發展。所以，企業在平時的生產經營過程中，要嚴格把控好稅收準入制度，建立健全稅收管理體系，并且嚴格關注國家財務政策變化，在政策改善過程中獲取最大收益。

例如企業在平時進行稅收計算時，要細致地進行每一步運算，避免出現計算上的誤差。企業財務會計人員在進行稅收計算完成后，要將原數據進行妥善保管，防止以后出現查賬的情況。為了確保稅收金額計算準確無誤，企業應當還建立一個監督部門，對于財務人員計算出的結果再進行一遍核實，禁止錯誤以任何形式出現。這樣一來，嚴謹的計算過程、完整的會計制度體系都保該企業在國家改變政策時及時改變公司稅收計算方法，從中獲得最大的利潤，充分保證公司的可持續性發展。

（二）企業應重視對發票的管理

“營改增”不僅加大了企業財務會計人員的工作力度，還給發票帶來了些許問題。企業在進行發票計算時，不能再運用以前的計算方式。因為以往的企業在進行應交增值稅時只計算了進項稅，但是這加大了企業交稅負擔，在國家進行“營改增”之后，企業在繳納的增值稅額中可以扣掉以往多交的銷項稅，這極大地減輕了企業負擔。但是由于企業對以前發票的管理不善，導致企業在核對以前的賬目時，出現許多問題。而國家對這方面的管理力度并不是很大，企業應該自身重視發票管理這方面，遵守國家發票管理方面的規章制度，杜絕任何違法行為的發生，同時必定做好發票管理方面的工作。

例如，企業在每次計算完應交稅費，并繳納完稅費后，將納稅機關給予的發票（無論是普通發票還是專業發票）都放到一個專門的地方進行妥善管理，并且規定在一定期限內，要將發票上的數額和本單位財務會計人員計算的已交稅額進行對比，比較數額是否正確。若結果相符合，那么企業就可以還按照原來的方法進行計算、整理、歸納;但是，只要結果出現不正確，無論數值大小，都要進行重新比對，找出錯誤的原因，并且在下次進行稅收計算時避免發生同樣的錯誤。這樣一來，在以后國家進行政策調改時，可以及時地響應國家政策并從中獲取最大的利潤，方便企業未來發展。

（三）加強對本單位財務會計人員工作能力的培養

“營改增”帶來的主要問題之一還是由于稅率和稅種發生變化，加大了財務稅收人員的計算難度和工作量。在很大程度上，容易將數值計算錯誤，從而導致企業多交或者少交稅費。同時，財務會計人員還有可能因為政策新改的原因，不能很好地區分營業稅和增值稅。這兩種稅的稅率不同，導致計算出來的結果也不同，嚴重影響企業最后繳納的稅額大小。為了防止這種情況發生，企業應當對本單位相關的財務會計人員進行專業培訓，提高其對稅種的稅率的敏感度，減少計算失誤的可能。為企業減少虧損的同時，利用國家政策取得最大利益。

例如，企業應該與財經類的學校聯系，協商好可以將自己本單位的財務會計人員投放到高校中進行專業的培訓，并以贊助作為回報。企業應該密切關注國家政策的變化趨向，在得知要發生變化時，及時與高校進行聯系，教授自己部門人員新型計算稅收的方法和原則，減少出現能力上的失誤。確保計算的高度準確，避免漏稅、少稅的可能發生。

總結

總的來說，“營改增”既給企業來了機遇，也給企業帶來了挑戰。但是無論如何，企業應當充分利用好這次機會，積極采取措施避免問題給自己企業帶來的影響。靈活利用國家政策變化的機會，獲得國家帶來的利益。同時，企業應該借此機會規劃本單位的管理工作，加強財務會計人員的專業能力，以此提高核算結果的準確率，切實提高企業的核心競爭力。

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