增值稅稅率調整對EPC項目的影響及應對對策

陳一陽

摘要：為了讓稅費制度對我國的經濟發展起到更為顯著的促進作用，2016年，我國積極推行“營改增”試點，并不斷地擴大“營改增”的適用范圍，目前，“營改增”已經在我國社會改革領域中得到了應用。從“營改增”的應用分析來看，其對于目前產業項目的影響是非常顯著的，而為了應對此種影響，企業必須要對“營改增”有全面的認識。文章對“營改增”做具體的分析，并就其對EPC項目的具體影響做討論，在此基礎上，深入分析應對影響的具體策略，旨在為企業經營管理實踐提供指導和幫助。

關鍵詞：“營改增”;增值稅;稅率調整;EPC項目;對策

從目前的分析來看，營業稅改增值稅是我國稅費制度改革的必然，一方面，是稅費制度為經濟發展所服務，而過去執行的稅費制度顯然已經不能滿足我國經濟發展的需要，甚至成了一種束縛，所以必須要對傳統的稅費制度進行改變。另一方面，營改增在促進我國經濟發展結構和產業結構升級方面有顯著的作用，所以處于我國經濟轉型的考慮，營改增的執行勢在必行。營改增之后，增值稅的稅率會有顯著的變化，這種便會對EPC項目建設來講有著顯著的影響，分析具體的影響并討論影響的應對策略，這于EPC項目的順利實施有突出的現實效果。

一、EPC項目概述

分析增值稅稅率改變對EPC項目的影響，首先要對EPC項目做分析與了解。就目前的資料分析來看，EPC項目，具體指的是公司受業主委托，按照合同約定對工程建設項目的設計、采購、施工、試運行等實行全過程或若干階段的承包。通常公司在總價合同條件下，對其所承包工程的質量、安全、費用和進度進行負責。在EPC模式中，Engineering不僅包括具體的設計工作，而且可能包括整個建設工程內容的總體策劃以及整個建設工程實施組織管理的策劃和具體工作;Procurement也不是一般意義上的建筑設備材料采購，而更多的是指專業設備、材料的采購;Construction應譯為“建設”，其內容包括施工、安裝、試測、技術培訓等。

二、增值稅稅率調整對EPC項目的影響

從目前的資料分析來看，增值稅稅率調整對EPC項目的影響非常的顯著，其重要體現在以下方面。

第一，“營改增”后，增值稅的稅率變化會影響到企業招投標報價。從現實分析來看，在營改增之后，企業稅負的計價方式發生了明顯的變化，這種方式的變化要求企業重新確定稅負計算方式，而新的稅費計算方式所得到了稅負結果與企業的招投標報價有顯著的關系，所以從稅負科學性考慮，企業的招投標報價需要做調整。

第二，“營改增”對企業的分包管理產生了顯著的影響。就具體的影響分析來看，體現在三個方面：

1）分包單位不能夠提供增值稅專用發票，這種情況必然會導致總承包單位增值稅稅負的增加。

2）分包單位在增值稅發票提供的過程中存在著不及時的情況。增值稅發票在進項稅額抵扣中有重要的作用，發票提供不及時會導致具體的稅負計算和抵扣出現問題。

3）總承包單位進項稅額抵扣不足，這種情況在實踐中也是比較容易出現的。

第三，“營改增”對企業的會計核算存在著顯著的影響。會計核算對于企業經濟效益實現有重要的意義，在營改增之后，企業的稅負籌劃等會更加復雜，導致企業會計核算難度的增加。如果在核算中出現方法失誤或者是操作失誤等問題，整個會計核算會大受影響。稅務籌劃也會受到影響。

三、應對策略

“營改增”后，增值稅稅率的改變對EPC項目產生了顯著的影響，這對于EPC項目的順利實施十分不利，所以必須構建針對性的應對策略，這種影響才能夠得到控制，以下是具體的策略。

（一）重視EPC合同談判和簽訂

就目前的具體分析，EPC合同的談判和簽訂對于總承包企業來講是非常重要的，因為EPC合同當中的約定會對雙方的總體稅負水平造成影響，所以以EPC工程總承包為主要經營業務的企業，如果總承包模式被稅務機關確定為“混合銷售”，企業需要按照銷售服務繳納增值稅，在這種情況下，企業增值稅繳納的稅率為11%。如果企業被認定為“兼營”，在繳納增值稅的時候，企業需要分別核算適用不同稅率的銷售項目銷售額，在這樣的情況下，企業繳納增值稅的稅率為：現代化服務6%，貨物銷售17%，建筑服務11%。基于這樣的情況，在實施“營改增”之后，企業為了更好地進行稅務籌劃，需要對EPC合同的談判和簽訂做重點的考慮，以此實現最大限度的進項稅額抵扣。

（二）加強分包結算管理

在“營改增”大環境下，為了應對增值稅稅率變化的不利影響，在EPC項目的具體管理實踐中，需要加強分包結算管理。從目前的資料分析來看，新政策規定的建筑行業稅率比較高，而且建筑業在服務開票的過程中金額比較大，所以各個項目單位需要積極的和組織聯系，從而實現分包單位發票的盡早準備。與此同時，總承包單位需要按照合同約定的內容及時地對分包單位的現場施工等做驗收和計價，以此來規避分包單位發票開具緩慢等問題、簡言之，對分包結算管理做全面加強，這于應對增值稅稅率調整的不利影響來講有非常顯著的效果。

（三）加強甲供材料管理

在“營改增”的大環境下，增值稅稅率變化的不利影響要消除，加強甲供材料管理也是非常必要的。所謂的甲供材料具體指的是甲方自行購買的工程項目所需要的設備以及材料。甲方在購買這些設備材料的時候會獲得增值稅發票，所以進項稅額由甲方直接抵扣，總承包單位無法抵扣這部分進項稅額。針對這樣的情況，總承包商可以采用以下的方法：1）和業主方進行談判，從而取消甲供材料，實現總承包商的自行采購;2）采用“甲指乙供”的方式;3）由業主單位采購并付款，但是甲方、總承包商和供應商之間簽訂三方協議。這種方式在加強甲供材料管理方面有突出的效果，在應對增值稅稅率變化方面也有顯著的作用。

（四）加強預繳稅款的管理

在增值稅稅率變化的大環境下，為了應對消極影響，最后一項有效的措施為加強對預繳稅款的管理。從目前的具體資料分析來看，建筑企業普遍存在著跨縣提供應稅服務的現象，所以企業在稅務籌劃的過程中，基于具體的政策要求進行稅款的預備繳納，并加強對繳納稅款的管理，這樣，最終的管理效果會提升，稅務籌劃的科學性和合理性會得到顯著加強。

結束語

綜上所述，“營改增”后，我國的產業稅負水發生明顯的變化，所以做好有關稅負的分析有突出的現實意義。在“營改增”后，增值稅的稅率發生了明顯的改變，這種改變對較多的企業經營和管理造成了影響，EPC項目首當其沖。從現階段的資料研究來看，增值稅稅率調整之后EPC項目的稅負大受影響，所以為了應對此種影響，EPC項目企業需要積極的實施應對策略，文章就此內容做分析，旨在為實踐提供幫助與指導。

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