鐵路施工項目全面預算管理的不足與對策

摘 要 隨著市場經濟的高速發展，鐵路施工企業所面對的挑戰與困境顯而易見，而全面預算管理對鐵路施工項目管理而言具有重要意義。本文根據鐵路施工項目特點，對鐵路施工項目全面預算管理存在的不足進行研究分析，并據此提出相應的改進措施，旨在幫助企業更好的認識到全面預算管理的重要性，推動企業的良性發展。

關鍵詞 鐵路施工 全面預算管理 不足 對策

一、鐵路施工項目全面預算管理概述

目前我國鐵路市場日漸飽和，投資日漸縮減，鐵路施工行業競爭日益激烈，建設標準和技術要求也是相應提高。同時鐵路施工項目自身存在點多面廣、工期較長、不確定因素較多的特殊情況。因此，處于微利時期的鐵路施工項目，提升相關治理管理水平尤為重要。

全面預算管理是項目管理中的一項重要內容，對項目經營目標的實現起著決定性作用。全面預算管理所涉及的范疇非常廣，預算編制包括確定適合本項目的預算目標、編制方法;預算執行包括項目施工管理過程中的控制、分析及調整;預算考核評價等方。同時全面預算管理需要項目全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。可以說鐵路施工項目全面預算管理涉及施工項目的方方面面，事無巨細。

二、鐵路施工項目全面預算管理存在的不足

（一）全面預算管理體系不健全

完善的管理制度管理體系是全面預算管理有效執行，實現既定目標的保證。全面預算管理所涉及的部門甚廣，所涵蓋的內容也極多，但是施工項目全面預算管理目前并不具備科學健全的管理體系，最突出的體現就是全面預算編制階段，在預算編制前，相應工作人員往往僅憑對以往預算執行情況的綜合評估進行預測，沒有根據本項目實際情況，如地理位置、具體施工技術要求、工期等因素進行綜合預測，造成預算編制脫離實際。另外在預算執行階段，管理機制尚不成熟完善，從現場到職能管理部門執行不到位，預算與實際執行產生偏差，不利于施工項目全面預算管理工作的開展。

（二）全面預算管理戰略思維不足

對于鐵路施工項目全面預算管理而言，普遍缺乏戰略思維，一般對于鐵路施工項目進行全面預算管理是財務指標占比較大，但是財務指標存在滯后性，無法反應未來可持續的經營情況。由于全面預算管理戰略思維不足，企業雖然具有明確的短期利潤目標，但是這也使得對于鐵路施工項目管理重視短期利潤目標，忽略未來整體戰略發展。

（三）全面預算管理不夠“全面”

責任成本預算制度是鐵路施工項目全面預算工作主要內容，原則上由上級單位指導施工項目部采用上下結合的方式編制，工程經濟管理部牽頭負責。全面預算管理雖然分配給獨立的部門進行管理，利于工作的專項責任落實，但是并沒有合理有效地將各個管理部門之間的職能聯系在一起。文件要求工程經濟管理部根據招標文件資料，掌握中標價格構成以及實施性施工組織設計方案，負責地方勞務工費標準市場調查，工程、物資、財務配合共同編制各類預算。但實際工作中還處于大量工作由工程經濟管理部門完成，缺乏部門之間的配合協作，在上級下達的總預算指標范圍內，簡單粗放的進行細項目的數據分劈，以完成符合上級要求指標的預算編制工作。預算編制質量較低，依據缺乏全面性，不能很好地滿足剛性管理的需要，同時也使得鐵路施工項目預算考核流于形式，無法達到目標引領目的。

（四）全面預算管理的執行控制分析度不夠

項目全面預算管理的執行控制力度很大程度上決定了全面預算管理的成效。因此，為了更好地發揮全面預算管理效果，就應強化全面預算管理執行控制力度。在對鐵路施工項目進行全面預算執行時，普遍未能得到充分的重視，在預算執行過程中未能將指標進行層層分解，責任到人，使得全面預算管理執行過程中問題頻出，無法滿足全面預算管理的需求，未能通過全面預算管理分析，達到有效預防、控制、評價和預測的作用，不利于鐵路施工項目控制成本，實現既定目標。

三、加強鐵路施工項目全面預算管理的對策

（一）建立科學高效的施工項目預算管理體系

鐵路施工項目全面預算管理的實施涉及多個管理部門及上下級聯動。應健全制度體系，建立全面預算管理組織機構，設立領導小組，統籌各部門充分發揮其職能作用，相互協作，相互配合，及時與上級溝通現場調查等實際情況，最終確定符合項目實際的指標，以便更好落實預算目標。另外為促進全面預算管理工作的全員參與全過程管控，制定預算管理定期培訓制度，定期組織開展全面預算管理培訓活動，提高全體人員的專業素養及管控意識，引導全員參與到全面預算管理執行工作當中。

（二）增強施工項目全面預算管理的戰略導向作用

對于鐵路項目施工全面預算管理而言，明確戰略發展目標可以更好地促進全面預算管理目標的制定。因此，應增強鐵路施工項目全面預算管理的戰略導向作用，整合市場發展、行業內發展、項目管理目標等影響因素，綜合考量未來的長遠發展，使得鐵路施工項目全面預算管理更具有方向性與目的性，并更加貼合公司內部控制和管理目標的需要。

（三）實行施工項目全面預算動態管理

隨著社會經濟的穩步發展，市場調節所發揮的作用越來越明顯，鐵路施工所涉及的材料、設備、人工的價格都隨之提高，鐵路項目施工全面預算管理所發揮的重要的作用越來越突出。因此，對于鐵路施工項目進行全面預算管理，首先應做好市場調研，充分了解到當下的經濟發展趨勢及行業內部發展情況，并根據實際市場發展趨勢，制定出相應的應對策略，把市場變化的動態因素科學的反映到鐵路施工項目預算中。同時加強施工現場調查，準確掌握現場工程量情況，充分估計交叉施工、冬季雨季施工等各種特殊因素形成的費用，保證鐵路施工項目預算的編制的準確性。在全面預算的執行過程中，嚴格落實責任。預算一經批準，項目要進行層層分解，落實到各部門具體責任人。過程中遇到特殊情況需要對預算進行調整時，應進行充分論證，嚴格審批程序，實現鐵路施工項目全面預算動態管控。

（四）加大全面預算管理的執行力度

鐵路施工項目全面預算執行力度對于全面預算管理的效果具有直接的影響，如果全面預算管理的執行力度不夠，即使預算編制再完美，也無法將全面預算管理的效果充分發揮出來。因此，加大全面預算管理的執行力度是非常必要的。首先，鐵路施工項目開展全面預算管理時，應做好對預算管理執行的監管工作，出現問題及時解決，及時調整，并對背后的原因進行深挖，及時總結，避免相似問題出現第二次。其次，鐵路施工項目進行全面預算管理所涉及的范疇廣泛，參與者眾多，因此，在開展預算全面管理時，應設置科學合理的預算考核指標，強化對預算考核的管理。對于預算考核指標的設定，要財務指標與非財務指標相結合。將鐵路施工項目所涉及的人員考核及實際運營情況結合在一起，做好資源分配，適當的獎懲，激發員工的工作熱情，促進施工項目全面預算管理目標的實現。

四、結語

全面預算對于鐵路施工項目管理而言占據了極為重要的地位，是管理工作的核心之一。鐵路施工項目全面預算管理應在實施過程中，建立科學完善的全面預算管理體系、提高全面預算戰略目標導向作用、提高全面預算的全面性及動態管理、增強全面預算的執行力度，將全面預算管理滲透到施工項目管理之中，部門之間增強協作，提高施工資源配置，保證企業在日趨激烈的市場競爭之中占據有利地位。

（作者單位為中鐵六局電務公司）

[作者簡介：隗和妹（1986—），女，北京人，本科，會計師。]

參考文獻

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