2019年增值稅稅率下降對企業的影響

張頌蘭

摘 要 我國企業增值稅稅率自2013年以來持續下調，19年4月1日起制造、建筑、交通運輸等行業再次下調1%至3%。企業稅負壓力的減輕，有助于企業擁有更多的資金用于生產及營運，切實提高市場競爭力。本文從增值稅稅率下調的具體內容出發，分析了新的稅務政策給企業帶來的影響，以期更好地服務于企業發展與財務管理。

關鍵詞 增值稅 稅率下調 影響

增值稅稅率的降低直接影響到企業受益的提高，但作為企業管理者與財稅人員應該從全方面的角度出發，深刻的分析新的稅務政策給企業營運及財務管理工作帶來的轉變，并積極應對，以確保企業在宏觀經濟發展及行業市場中保有穩定、健康且持續的前進動力。

一、2019年增值稅稅率降低的具體內容

自2019年4月1日起執行的制造業等新增值稅稅率，在2018年5月1日執行的16%基礎上再次下調至13%;建筑、基礎電信以及交通運輸行業增值稅稅率由2018年5月1日頒布實施的10%下調一個百分點至9%。另外，統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。并且擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，擴大至租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業。

二、新增值稅稅率調整對企業的普遍性影響

從直觀上來說，稅負壓力的降低使企業資金流更充裕，將有更多的資金資源投入到生產、銷售環節中，促進企業盈利及營運能力。而從企業管理與經營者的角度來說，以增值稅稅率下調為背景分析由此產生的影響將具有更深層的意義。

（一）減輕企業負稅壓力

通過降低增值稅稅率的方式減輕企業稅負負擔，是我國稅制改革的基本點與根本目的。長久以來，稅負都是企業營運過程中占比較大的成本支出，而現今增值稅高達3%的降幅使企業在成本壓力上得到較大的緩解。不但可以促進國內企業實現成本控制，還促進了企業資金的流動性，將有限的資金資源更多地用于技術研發、戰略性擴張等環節中，進一步提升企業營運能力。

（二）企業財稅風險上升

企業財務風險隨著增值稅改革新政的頒布、實施也將有所增加，對于企業財務管理工作來說風險主要體現在以下方面。首先，新的增值稅稅率政策使企業新老業務對接階段的涉稅業務處理難度加大，尤其在對涉稅業務的處理上若缺乏規范性，或稅收優惠政策應用不當時風險概率提升。其次，當增值稅稅率下調之后，部分行業競爭激烈且技術含量較低的企業，其收入規模或將面臨議價能力不足而導致規模縮減。這不但會使企業的經營業績下降，還會給后期融資、籌資業務帶來一定的局限性，最終導致企業現金流缺乏活力進而出現流動性風險。

（三）有助于國際競爭力上升

從我國周邊的日、韓及東南亞各國等這些與我國外貿出口領域存在競爭關系的國家來看，其增值稅稅率普遍都在10%以內。同時在企業大規模減稅的美國，由于其保持較低的企業稅負水平，作為發達國家中首個低稅率國家在國際中的競爭力具有明優勢。縱觀我國歷史時期的企業稅負壓力，相對來說還處于較高位置，這也是導致我國出口貿易類型企業處于不利地位的主要原因之一。當前我國將增值稅稅率在營改增的基礎上多次下調后，有效的給我國企業參與到國際化競爭中增添強大發展動力。

（四）有利于提高投資規模與資產配置效率

從增值稅稅率下降的普惠性來說，是符合各類企業發展需求的，直觀可見的是促進企業在短時間內獲取到更豐富的利潤，利于原始資本的積累。對國內民營企業以及內銷企業來說，增值稅率的下降還能起到鼓勵企業擴大投資的作用，由于對部分企業對市場變化較高的敏感度，增值稅稅負降低后促使固定資產投資的成本也隨之降低，使民營企業的投資意愿更加強烈，快速的提升投資規模。而對于以出口業務為主的企業來說，增值稅稅率下降后，資本利用率與勞動產出率顯示出較大的提高。據有關研究人員測算表明，每當增值稅稅率降低一個百分點，將促進資本利用率上升3.8個百分點，促進勞動生產率上升5.4個百分點。

（五）拉動內需、擴大市場

增值稅稅率大幅下降至13%，從中不難看出國內實體經濟得到了政府極大的扶持信心 與決心，具體落實到企業實際生產營運中，不但可以使企業更好地控制成本、優化經營策略，還可以切實的降低產品以及相關服務的銷售價格。當商品市場價格下降將進一步促進消費者購買需求的增強以及購買能力的上升，這對擴大行業市場，拉動消費需求具有直接的影響作用。在新的財稅政策下，企業在加大生產投入的同時，還要認清新的稅率體系變化背景下如何適應并積極利用政策，科學合理的促使企業利益最大化，進而達到擴大規模與利潤的目標。

三、結語

增值稅減稅減費新規自2019年4月1日頒布推行以來，結構性的減稅新政實實在在的減輕了制造業與小微企業的稅負壓力，也為企業日后的發展提供了保障。稅負下調后，企業資金占用減少了，提高了研發、生產以及營運的投入，尤其是對國內出口企業來說，極大地提高了國際競爭力，有助于提高企業利潤，加快資金回籠，也為進一步擴大經營規模與研發力度提供了有效的資金支持。從全局來看，降低增值稅稅率也是促進不同行業稅負分布更加均衡的有效措施。

（作者單位為重慶巨琪諾美制藥有限公司）

參考文獻

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