股份公司稅務籌劃與管理問題探討

李金萍

摘 要 稅務籌劃與管理一直是股份公司財務管理的重點問題，核心問題，對股份公司而言，財務管理是股份公司管理工作的核心，稅收管理是財務管理工作的重點。因而，稅收籌劃與管理對股份公司發展具有重要的推動作用，是促進股份公司獲得較高收益，促進股份公司合法避稅，合理避稅的有效途徑，有助于促進股份公司經濟效益最大化，為股份公司的發展提供墊腳石，并可以在有效控制成本的過程中，提升股份公司的市場競爭能力，為股份公司的長遠發展助力，發揮稅務籌劃與管理的重要作用與價值，促進稅務籌劃管理工作的有序開展。

關鍵詞 股份公司 稅務籌劃 管理 問題

在科學完善籌劃方案，明確籌劃方案的情況下，可以有序開展稅務籌劃管理工作，降低稅務籌劃風險，促進企業的穩步發展。但是現階段，股份公司稅務籌劃與管理普遍存在一定的問題，顯露了一些弊端，其中最顯著的問題在于稅務籌劃政策解讀不正確，方案無法實施，股份公司重視程度不高等。針對此情況，提出有效的解決措施至關重要，是加強稅務籌劃與管理，降低稅務風險，提高股份公司經濟效益的必由之路，是為股份公司長遠發展助力，促進股份公司可持續發展的關鍵舉措。

一、股份公司稅務籌劃與管理存在的問題

第一，對國家稅收政策認識不足。對國家稅收政策認識不足，理解錯誤是稅務籌劃中存在的主要問題之一，稅收政策是股份公司開展稅收籌劃的宏觀依據。但是隨著改革的深入，稅收政策不斷在變化，變化幅度較大，變化速度較快，對稅務籌劃工作造成了較大的影響。股份公司開展稅收籌劃工作，既要符合市場規律又要符合政策內容，稅收籌劃難度較大，在股份公司對國家稅收政策了解不及時，認知度不高或者解讀錯誤的情況下，會偏離稅務籌劃的正確方向，影響稅務籌劃的質量，無法保證稅務籌劃的科學性以及合理性，無法達到稅收籌劃的目的。再加上稅收政策變化大、條例多、范圍廣，還具有一定的彈性，極易產生認知錯誤，無法合理運用優惠政策，也可能由于政策解讀錯誤而產生無意識偷稅漏稅的行為，影響股份公司的聲譽，加大了稅務籌劃風險。[1]

第二，對稅收籌劃風險存在錯誤的認知，未認識到稅務籌劃具有一定的風險性。我國大部分股份公司在稅務籌劃過程中，都未意識到稅務籌劃也具有一定的風險性。很少考慮到稅收籌劃也存在的風險，導致稅收籌劃經濟活動考慮不充分的問題非常常見，未充分考慮稅收籌劃方案是否切實可行，是否具有可操作性以及實質性，也未對稅務內容進行充分的了解，做出準確的判斷。存在與稅務機關稅收執法存在偏差，稅務籌劃失敗的問題。不僅加大了稅收籌劃風險，可能會影響股份公司的發展以及聲譽，還無法達到稅收籌劃的目的，影響股份公司的經濟效益，無法有效控制成本，提升股份公司競爭能力，造成較大的不利影響。

第三，法律意識淡薄，對法律了解不夠深入。現代股份公司在開展稅收籌劃工作中，意識到稅收籌劃工作的前提就是合法性，合理性，但是對法律卻不夠了解，盲目追求經濟效益。在稅收籌劃過程中，可能會超出法律允許的范圍而不自知;在與法律法規沖突的情況下，形成了違法行為，不僅影響股份公司的長遠發展，還會面臨罰款等，遭受更大的損失。再者，也存在個別股份公司法律意識淡薄的情況，存在投機取巧的心理，壓法律的紅線，鉆法律的空子，影響了稅務籌劃工作的合法性，造成更大的損失。

第四，稅收籌劃方案不科學不合理。股份公司稅收籌劃的重點就在于稅收籌劃工作方案的制定，通過恰當的稅收籌劃方法，通過節稅籌劃，轉嫁籌劃等多種方式進行稅務籌劃，可以保證稅收化方案的可操作性以及可實施性。但是事實恰恰相反，股份公司過分注重節稅籌劃方案的設計，在稅務風險嫁接以及涉稅零風險籌劃方案方面并未設計落實，存在明顯的短板，導致股份公司稅收籌劃方案不合理，不科學，影響稅收籌劃的可操作性，導致股份公司蒙受損失，影響股份公司的發展，違背了稅務籌劃的初衷。

二、解決股份公司稅務籌劃與管理問題的對策

（一）加強政策解讀，注重人才引進與培訓

科學合理開展納稅籌劃工作，加強稅收管理的前提就是對政策進行正確的解讀，合理利用政策開展稅收籌劃工作，因而，加強政策解讀非常重要，直接關系到稅收籌劃工作的成敗。一方面，加強政策解讀。在不斷改革背景下，對政策進行充分的了解認知，進行深入的剖析，才可以合理利用政策，充分了解國家政策，才能為股份公司制定宏觀保障，確保方案的開展實施。為對政策進行正確的解讀，深入的研究，需要成立專門的政策研究團隊，邀請專業人士進行政策解讀，輔助股份公司制定稅收籌劃方案，立足股份公司的行業特點，股份公司自身的發展實際，制定科學合理的稅收籌劃方案，確保對優惠政策的合理利用，確保對稅收政策進行有效的理解，保證稅收籌劃工作質量。[2]另一方面，引進專業人才，通過引進人才可以發揮人才的價值，加強政策解讀的準確性，同時科學開展稅務籌劃工作，保證稅務籌劃工作的質量。提高待遇，引進人才，加強培訓，促進人才不斷學習，不斷提升，才是有效開展納稅籌劃工作，加強納稅籌劃管理，為股份公司長遠發展助力的必由之路

（二）結合股份公司特點。明確稅收籌劃方案

第一，細化稅收籌劃方案的內容。在稅收籌劃方案安排過程中，既要注重節稅籌劃，又要注重避稅籌劃，嫁接籌劃，稅收零風險籌劃等，通過多角度、多層次籌劃，細化籌劃內容，防范稅務風險，保證稅務籌劃質量。第二，稅務籌劃方案不能一蹴而就，是一份長遠的工作，需要與時俱進，制定長遠的規劃，在對方案進行設計過程中，需要遵循市場以及股份公司的特點開展設計，明確設計內容，改進方案，調整方案，彰顯股份公司不同特點，有效開展稅務籌劃工作，制定科學完善的稅收籌劃方案。

（三）嚴格遵守稅收法律，合理降低稅收風險

嚴格遵守法律，在法律允許的范圍下，合理、合法避稅是納稅籌劃與管理工作的基本前提。第一，在稅收籌劃過程中，需要隨時關注法規環境的變化以及法律的變動，在充分了解法律的前提下，開展稅收籌劃工作，明確納稅方案，盡最大可能降低稅收籌劃風險，避免為股份公司帶來不必要的損失。第二，需要在稅法規定的范圍內，開展稅收籌劃，不能違反相關規定，也不能打擦邊球，鉆法律的漏洞，發生逃稅偷稅的行為，需要在法律允許的情況下，制定科學合理的稅務籌劃方案。第三，在進行稅收籌劃與管理過程中，需要關注與稅務籌劃相關的法律法規，如財務會計法規以及其他經濟法規，在綜合考慮的情況下開展稅收籌劃工作，保證稅收籌劃工作的合法性，合理性。

（四）提高股份公司重視程度，發揮代理機構的專業優勢

一方面，提高股份公司對納稅籌劃的重視程度，意識到納稅籌劃的重要性，才能投入更多的資源，明確稅收籌劃理念，做好稅收籌劃的方案制定以及籌備工作，確保稅收籌劃工作的可操作性以及可執行性，保證稅收籌劃的科學性以及合理性，發揮出稅收籌劃的作用以及價值，凸顯稅收籌劃的優勢，達到事半功倍的稅收籌劃效果。[3]另一方面，發揮代理機構的專業優勢，依靠代理機構的專業性，對政策進行正確的解讀，確保納稅籌劃工作的可操作性，實現代理機構的市場化。保證稅收籌劃工作的科學開展，確保運作的規范性，促進稅收籌劃工作真正為市場經濟服務。

三、結語

股份公司稅務籌劃與管理工作，仍然存在一定的問題，是一件任重而道遠的工作，并非一朝一夕就能夠改變，需要加強對稅務籌劃與管理的重視程度，發揮代理機構的專業優勢，在遵循稅收法律的情況下，在稅務機關允許的情況下，合理避稅，合法避稅，根據股份公司的特點以及戰略目標制定科學合理的稅務籌劃方案，為股份公司稅收籌劃工作奠定基礎，創造有利的條件，提升股份公司的長期效益，促進股份公司戰略目標的實現。

（作者單位為大慶華科股份有限公司）

參考文獻

[1] 王偉.對礦業公司稅務籌劃與管理的相關研究[J].財會學習，2019（25）：175+177.

[2] 楊紅偉.上市公司稅務籌劃的必要性及風險防范[J].現代經濟信息，2019（14）：163-164.

[3] 陳怡紅.財產保險公司稅務籌劃與管理的探討[J].納稅，2018，12（29）：50-51.