企業稅務風險防范

李莉

在企業經營的發展過程中會受到很多因素的影響，而稅收問題作為企業發展最為重要的影響因素之一。在企業運營過程中要十分重視企業管理存在的風險，特別是正在不斷在擴大企業規模的正在成長期的企業，隨著社會經濟的快速增長，世界經濟全球化的影響，政府部門在稅收政策層面，根據經濟發展會實時作出相應的調整，而我國現在正處于快速經濟轉型的時期，稅收政策作為國家宏觀調控的手段，會在不同發展階段作出不同調整，這些快速調整的稅收政策就會對企業發展中的稅務產生很大程度的影響，若不能隨時跟進更改的政策就會使企業發展陷入困境。

外部經營環境的復雜和自身企業的管理的影響下，對于各大企業的風險管控有了極大的要求，學會在企業經營運營上規范流程，在企業運營管理過程中必須充分地意識到稅務風險控制的重要性，并且強化財務內部控制，提升企業自身管理水平，企業稅務風險是由于稅收制度和企業經營業務變動等不確定因素導致的財務后果，在企業運營中，無論大中小企業都會由于不確定因素的影響而存在稅務風險。首先，提高涉稅工作人員的基本職業素質是最有效也是成本最小的能防范稅務風險的基礎操作。作為企業的管理者與企業的決策人從最源頭應該對稅務工作與企業構建內部稅務管理體系的重要性、必要性加以深入了解，從頒布命令者到稅務執行者都要有一個正確認知，并不是合理納稅就會降低企業經濟效益，不合理納稅就會大大提高企業效益。其實合理納稅不僅不會影響到企業利益反而會很大的程度上擴大企業的社會影響力、納稅聲譽以及核心競爭力。想要使企業在可持續發展的路上越走越遠，納稅工作必須依法進行。稅務合法規劃是企業所應承擔的社會責任與義務，也是企業做大做強、實現進一步發展的必要保障。其次，企業的管理者和企業的決策人在現有的國家政策下需要對現有的稅務管理體系進行完善，或構建起科學合理的稅務管理體系。企業管理者必須根據實際企業的實際發展情況與納稅工作的實際需求，來相應的去匹配去增設高級納稅管理的職能工作人員，在稅務人員的職能范圍內明確企業內部納稅管理體系的具體流程，并注重構建配套的監管審計體系。建立有關稅務人員對所開展的納稅管理工作進行嚴格的監督管理，從不同層級來進行稅務管理。以達到確保納稅管理工作人員的工作態度與工作流程都符合體系要求。來規避各類企業稅務風險，還可以在一定程度上提高企業稅務管理水平，在企業運營過程中應著重重視企業稅務的風險的存在，在企業中要學會建立有效的防范體系并樹立起系統的稅務風險意識，最大程度的規避風險。

會計業務會被企業各項不同的生產經營活動產生相應的不同影響，根據會計業務的核算會相應反映企業涉稅方面的稅務核算問題，在企業運營中涉稅經營活動的管理成為企業加強涉稅活動的內部控制制度管理的重要工作。隨著稅收管理改革的不斷深化，國家稅務局實現了納稅服務“一體化”“專業化”，金稅三期全面上線，實現風險管理專業化，增值稅發票管理系統已升級至2.0版本，新綜合服務平臺的全面上線，為開票數據的采集分析提供了有效的支撐，有了同行業相關數據的比對，也大大提高了企業誠信經營的意識和稅收風險意識，企業的稅收風險主要表現形式體現在因企業沒有遵循國家的稅收法律法規政策應繳而未繳或少繳稅款而遭受的補稅、罰款、加收滯納金、刑責處罰及聲譽損害等風險。或者沒有完全了解相關的優惠政策，在會計核算時多繳納了稅款，減少了企業應得的經濟利益，增加了企業的稅收負擔。

企業如果頻繁因涉稅事項被稅務機關檢查且被納稅調整，這種情況下企業就成為重點監控對象，且會被降低稅收信用等級，稅收信用等級與商業信譽密切相關，不僅影響企業的產品市場交易，還影響銀行信貸業務，進而影響企業的資金流，良好的資金流能夠帶動生產經營有序平穩運行，反之資金流斷裂對企業的影響是不可逆的，會使企業破產倒閉。企業為了達到企業利益的最大化，個別企業很大程度的在運營過程中忽略稅務管理，在稅務管理缺失的過程中給企業價值、企業聲譽甚至企業的可持續發展帶來了及其負面影響。

企業應在開業環節、采購環節、銷售環節、合同簽訂環節注意防范。

企業開業期間如果未按規定辦理登記、變更或者注銷;未將企業的內部會計制度、會計核算辦法和應用的會計核算軟件報送稅務機關備查;企業銀行賬號未向稅務機關報告;沒有安裝、使用稅控裝置，或擅自改動稅控裝置。將會存在稅務登記不辦理且可能被處罰的稅務風險;若逾期不改正的，將會被提請吊銷營業執照的風險。

企業采購的商品，應按規定時限計算并抵扣進項稅額、進項稅轉出額，要善于辨別真假增值稅專用發票，按要求開具真實的增值稅專用發票及增值稅普通發票。

銷售過程中對未開票收入已發生的納稅義務未按規定的期限辦理納稅申報。按稅法規定要追繳稅款、滯納金和并處罰款，情節嚴重的還要被依法追究刑事責任。

很多企業直接由業務部門簽訂合同，財務人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項或收款時，財務人員才能見到合同，這就給企業帶來一些稅務風險，因為對于企業而言，同樣的業務同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對各方稅收利益的影響不同;合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應稅項目，適用的稅率也會有所差異;合同條款影響納稅義務發生的時間、收入確認的時間、成本費用的確認;合同條款不清晰還容易引發涉稅爭議。

企業納稅風險具體體現在企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅、城建稅和教育費附加、印花稅、個人所得稅、房產稅和土地使用稅等方面。其中企業所得稅具體體現在收入類、扣除類、資產類、稅收優惠類、其他類;增值稅具體體現在銷項類、進項類、其他類。

如何應對稅務風險？隨著稅務從業人員的年齡跨度逐漸增大，電子辦公軟件的應用程度的增加，對于稅務人員職業技能要求也隨之加大，在非主觀意識情況下企業稅務人員對于隨經濟發展經濟轉型而實時改變的稅務政策里面包含稅務、會計等相應職能技術的不熟悉和認知不透徹，或者對于政策的模糊會直接影響到稅務風險。在我國稅務政策逐漸完善的現在偷稅漏稅行為已經很少見，但是不排除稅務人員自身對職業技能的不熟悉，對政策掌握不準確，間接的造成稅收風險。為了降低稅收風險應加強涉稅人員的業務培訓，以定期或不定期的形式，對稅務政策充分學習了解掌握，全面、及時、準確地記錄各項稅收業務的辦理過程，以應對政策變化更新的速度，隨時檢查工作進度、執行情況與應對結果。合理規避稅收風險，全員參與養成正確的納稅理念，做好稅務籌劃，及時整理、深入研究企業生產處理流程導致的潛在的稅務風險。企業生產經營本身是沒有問題的，但是涉及混合銷售或銷售時點的問題，企業往往不能很好地區分，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。混合銷售是按照企業的主營業務來確定相關稅率。正確理解混合銷售行為，區分其與兼營行為的不同，是企業在經營活動中恰當適用相關增值稅稅率、合法計稅的關鍵。如果企業認識不清，企業本應適用高稅率最后適用低稅率，導致企業少繳稅時，將面臨被稅務機關稽查的風險。即便企業錯誤適用了高稅率導致多繳稅款，最終申請退稅時，也將會增加企業與稅務機關的溝通成本。

由此可見，無論是錯誤適用高稅率或是低稅率，都會給企業帶來一定不利的后果，因此，企業財務人員應當正確理解混合銷售的內在含義，做到恰當適用增值稅稅率。企業應當根據營業執照的經營項目來進行經營，若有超經營范圍的項目要及時與工商行政管理部門及稅務機關申請變更增項，并在變更申請被批準后方可經營。這就要求企業辦稅人員對工作的規范性要重視。

面對變化多端的經濟信息，決策者在決策時未對稅務進行研究，造成無意識的少繳或多繳稅款。系統會自動判定，使得企業成為進了重點監控庫的納稅人。

針對稅務風險的薄弱環節提前咨詢一下相關涉稅人員，加強風險管理意識和納稅觀念，收集和研究稅收法律法規，對重要業務流程細節做有效涉稅控制。企業要結合相應的稅務政策積極開展內部控制相關內容的宣傳教育，將其融入企業文化之中。

（作者單位為鞍鋼實業集團有限公司運輸分公司）