新會計制度下的醫院內部控制管理探析

龍艷

摘 要 隨著我國醫療改革的不斷改革，公立醫院開始對醫院的財務管理提出了更多的要求，同時2019年實行的新政策對醫院的管理提出了更為精細化的要求，這就要求醫院能夠進一步完善內部的管控系統，提高醫院的綜合發展水平，本文在分析當前醫院管理所面臨的問題上，對內部管控提出了新的優化建議。

關鍵詞 新會計制度 醫院內部控制 管理

一、新會計制度下醫院內部控制出現的問題

（一）內控意識和風險意識薄弱

醫院在內部控制方面需要建立起相關的規章體系，將其滲透到監管中的每一個監督，然而在實際操作中并沒有落實，整體流于形式。

醫院雖然成立了戰略發展指揮部，但是在制度的執行過程中缺乏監督和管理，這表示制度并未被很好地貫徹宣傳，就也談不上執行落實了，在實際的運作中，缺乏相應的監督和管理或者監管不到位，審計機構的作用就會大打折扣，反過來還給監管工作帶來困難。

1.內控制度缺少有效的貫徹執行。內部控制之間的關系使環環相扣的，不能夠忽視其中的任何步驟，正是由于醫院從上至下對內部控制的制度沒有進行有力的貫徹，導致員工對內控制度知之甚少。

2.欠缺風險分析能力。醫院欠缺相應的風險分析能力，醫院雖然設置了相關部門，但目前并未引進風險應對方面的專業人才，現下粗糙的風險應對班組面對日益激烈的競爭壓力和醫院內部的各種狀況有些力不從心，長此以往，將很難保證醫院的持續性發展。

（二）成本預算管理制度不夠健全

醫院沒有完備的成本預算體系，便難為醫院經營管理者的決策提供強有力的數據支持。成本預算僅限于簡單的數據分析，沒有進行有效的成本效益剖析。

成本預算管理多有疏漏：每個醫院都有專業的成本核算人員，但是醫院的成本核算僅僅是對成本數據的整理，并沒有在實施成本預算管理過程中，將成本核算、成本預算、成本計劃結合起來。

（三）內部控制信息活動不規范

1.信息系統存在問題導致信息滯后。信息化體制中還有諸多不夠完善之處，信息系統雖然還存在著漏洞，信息系統中的運營維護不到位，在使用過程中還有諸多不完善的地方，導致醫院不能夠充分利用系統實現成本降低自身成本，提高醫院的決策能力，上面的情況讓不同部門之間的信息不能及時溝通，會出現信息滯后的問題。

2.信息反饋體系不夠完善。就醫院而言，該醫院的信息反饋體系不夠完善，新一輪采購時很可能不能及時收到各部門統計的銷售和庫存情況，直接導致無法制定有效的采購規劃，僅僅依靠各部門上報的采購需求，在信息存在滯后的情況下，也沒有辦法制定出最適合醫院實際情況的采購計劃。

二、醫院內部控制的完善對策

（一）完善內控并提高風險管理意識

1.加強對醫院日常管理工作的監督。監督作為醫院加強內部管理的重要保障，為了能夠確保醫院內部管理機制的長期有效，需要對內部控制制度增強監督管理能力，增強醫院日常管理中的監督行為，醫院目前的內部控制制度并不固定。

管理監督需要明確的管理日常監督中所集中在管理授權和憑證記錄以及憑證審核機制是否能夠分開，每項管理業務是否會對醫院的內部控制機制以及關鍵性審查能夠被落實下來。

2.加強內部審計。醫院需要對內部審計具有的重要價值有所關注，借此提高對內部審計的重視，不僅要完善內部審計制度，并且要在醫院中設立內部審計相關的管理和監督部門，可以使醫院的內部控制工作更好地進行，既提升工作效率，又改善工作質量。

3.提高風險管理意識。醫院應正確認識風險，并以積極的態度對待風險，可將風險管理意識融入醫院文化建設之中，或者通過培訓和教育來增強員工的風險管理意識，為醫院的風險管理鑄就基礎。

（二）建立有效的成本預算制度

成本預算是醫院生產經營總預算的一部分，以貨幣的形式規定醫院在計劃期間內產品的耗費和各項產品的成本水平以及對應的成本和書面方案，成本計劃屬于成本事前管理，是醫院經營管理的重要組成部分，目前醫院通過對成本的計劃和控制，分析實際成本和計劃成本的差異，指出有待加強和控制和改進的領域，定時評價有關部門的業績，并且致力于有關部門的業績管理促進醫院發展。

（三）優化內部控制活動

在醫院電算化水平提高和互聯網模式崛起的當下，醫院應當提高本單位信息化水準，醫院信息化程度的高低對內部控制具有極大的促進作用。醫院應該整合現在的系統，在各個時期進行數據分析，避免因為信息不對稱在管控方面產生問題。

醫院應該為醫院培育一批高素質的信息維護人員，目前對于系統的分析并不準確，其中資源的分析也并不完全正確，應該要及時發現這些問題并且進行修正，保證信息系統的正常運行。

三、結語

提高一個醫院的水平是每個醫院都關注的問題，目前我國大部分的醫院都存在著管理思想落后以及實際管理能力低下的問題，而影響醫院管理效率的原因，則包含了內外部因素，本文以醫院為例，按照醫院的內部控制水平對醫院的控制力度進行了管制，但是內部控制的執行過程中存在著許多的問題，在此基礎上本文以醫院的運營特征制訂了對應的方案。

（作者單位為榮成市人民醫院）

參考文獻

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