論企業往來賬款管理的加強

吳勇

摘 要 隨著我國市場經濟的快速發展，我國市場經濟環境也越來越復雜化，企業在生產經營過程中發生的應付、應收、暫付款、暫收款等往來賬款業務數量也在逐年地攀升。受到市場競爭壓力等因素的影響，企業往來賬款管理工作中還存在著一些問題，這些問題嚴重影響到企業長期穩定的發展。本文從名存實亡的往來賬款制度出發，提出了加強企業往來賬款管理的幾點建議，目的在于通過加強往來賬款管理來提升企業的財務核算能力，降低企業的財務風險。

關鍵詞 往來賬管理 加強 建議

一、名存實亡的往來賬款制度

（一）缺乏完善的往來賬款制度

現階段很多企業明確規定了往來賬款的壞賬計提、核算，但是很多往來賬款涉及的經濟業務比較復雜，財務核算會計科目也分布在應付、預收、預付等很多明細項目當中，一些企業針對往來款項并沒有明確管理職責，并沒有制定出包括清理往來款型、審核審批往來款項、往來款項函證等制度，缺乏一套完善的往來賬款制度。

（二）缺乏對往來賬款的動態監控

一些企業對往來賬款管理工作并不重視，并沒有定期地核對相關往來賬款，尤其是欠款企業對核對賬款還抱著一種抵觸的態度，對往來賬款缺乏動態的監控，長期下去就會加大清理往來賬款和催款的難度。

（三）核算往來賬款不規范

一些企業并沒有按照業務內容來記錄往來賬，例如在應付賬款或應收賬款中記錄與經營業務無關的經濟業務，或是將應付賬款余額與無法查清的應收款相互對沖，這就很難從往來賬款的不同性質出發來針對性地管理往來賬款。

（四）對往來賬款不能及時對賬

企業在管理往來賬過程中會發生不能及時核對往來賬款的問題，一方面沒有認真核對業務部門和財務部門的賬務，只是按照財務賬面來進行賬款結算;另一方面在往來賬款管理中并沒有落實好往來款的詢證工作，客戶與重要供應商的動態跟蹤管理機制也沒有建立起來，雙方往來賬款之間的數據差異也就不能被及時地發現，加大了后期資金結算的難度。

二、加強企業往來賬款管理的建議

（一）制定完善的往來賬款管理制度

一方面要結合企業內部內部控制、財務管理的具體要求，對往來賬款的各個環節進行梳理和管控，分析并確定控制風險的要點，制定出系統性較強的往來賬款制度，往來賬款管理制度要對財務核算、業務環節、清理催收、賬款核對、往來核銷、計提壞賬等方面予以明確，通過嚴格的往來賬款管理制度來約束往來賬款管理行為。

另一方面制定往來賬款管理責任體系，確定財務部門與業務部門的工作權限，讓各個部門都認識到往來賬款管理并不僅僅是財務部門的工作職責，而是需要全體員工參與的，財務部門是往來賬款管理的主要牽頭部門，在做好監督和執行往來賬款管理工作的同時，要與其他業務部門做好相關溝通協調工作，按照會計科目確定往來賬款管理工作職責，這樣就可以有效地避免往來賬款管理相互推諉的問題發生。

同時企業要建立起完善的往來賬款管理的激勵考核機制，制定科學的考核往來賬款管理指標，明確被考核的責任人和責任部門，以及考核標準，定期公開往來賬款考核結果，將考核結果與員工的工資績效掛鉤，獎勵能認真完成往來賬款管理工作的人員，這樣能夠調動起員工參與往來賬款管理的積極性和能動性。

（二）建立動態評估風險機制

現階段一些企業在往來賬款管理工作中，缺乏對往來賬款風險的認識，對往來賬款的風險也沒有進行評估，導致往來賬款內容混亂和賬面不清的問題出現，因此企業需要建立起動態評估風險機制，根據不同往來賬款的性質分析是否存在呆賬壞賬的風險等。

（三）提高往來賬款信息的安全完整性

企業為了提高管理往來賬款的效率，就要完整、清晰地記錄往來賬款的相關信息，通過完善的財務信息系統來記錄往來賬的入賬信息，要保證往來賬入賬信息的完整性，主要包括往來賬的賬齡、責任人、賬款性質、供應商名稱、合同關聯情況等內容。如果現階段財務系統功能不完善，可以通過手工臺賬的方式及時、詳細地記錄往來賬的賬款性質、賬齡，保證往來賬款信息的可靠性、安全完整性。企業也要管理好往來賬款的檔案，當往來賬款管理人員發生工作變動的時候，要做好往來賬款交接手續，對尚未了結的往來賬要通過書面方式來進行保存。如果遇到信息系統更新，在保證往來賬款信息系統清晰完整的同時，要更新老系統并做好對老系統的備份工作。

（四）及時全面開展往來賬款的對賬工作

企業要做好月度、季度、年度往來賬款的對賬工作，既要做好內部往來賬款的對賬工作，也要認真完成外部往來賬款的對賬工作，避免往來賬款核對形式化嚴重的問題出現。要從以下兩個層次進行往來賬款對賬：一方面是核對內部往來賬款，財務部門要按照往來賬款項目列出往來款清單，建立相關的往來賬款臺賬，對往來賬款變動信息進行及時的登記，財務部門與業務部門要相互協調，做好內部往來賬款對賬工作;另一方面要及時與外部單位進行往來賬款對賬，制定外部詢證函制度，及時詢證掛賬金額大、往來賬款賬齡長、掛賬數據異常、業務往來頻繁的供應商，進一步確認往來賬款項目的準確性和完整性。

三、結語

企業在進行往來賬款管理的過程中會暴露出一些問題，因此企業的管理者要及時發現往來賬款管理工作中存在的問題，并結合行業實際情況，采用合理的對策來加強往來賬款管理，這樣才能優化內部控制環境，有效地防范財務風險，提升企業的財務管理水平。

（作者單位為國藥集團<貴州>同濟堂制藥有限公司）

參考文獻

[1] 梁喬.關于我國企業往來賬管理中的風險因素探究[J].當代經濟，2017（11）.

[2] 蘇恒山.淺談如何加強往來款項管理提高風險管控能力[J].財經界（學術版），2019（12）.