企業(yè)資金管理與使用控制策略探究

薛麗榮

摘 要 資金是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)該把資金管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定相應(yīng)的資金管理和使用控制政策，同時(shí)加大對(duì)資金管理和控制的全面創(chuàng)新，讓企業(yè)資金管理與控制更好契合企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要。本文針對(duì)企業(yè)承兌匯票是否應(yīng)該計(jì)入現(xiàn)金流量表展開討論，通過對(duì)具體問題的分析給出相應(yīng)解決辦法。

關(guān)鍵詞 企業(yè)資金管理

控制策略 探究

一、企業(yè)資金管理的意義

當(dāng)下經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中廣泛使用銀行承兌匯票。

對(duì)于賣方來說，為現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式好處是，增加銷售額、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)買方來說，利用遠(yuǎn)期付款，可以最大限度地減少企業(yè)對(duì)營運(yùn)資本的占用比率，有利于企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

銀行承兌匯票是企業(yè)之間的商業(yè)信用到銀行信用的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)而言通過真實(shí)的商品交易來實(shí)現(xiàn)銀行承兌匯票是企業(yè)間交易的最原始的功能。

在實(shí)際工作中，企業(yè)在受到銀行承兌匯票后會(huì)主動(dòng)用于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)進(jìn)行貼現(xiàn)，或者將收取的銀行承兌匯票背書用于支付或購買材料，這樣做的方式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表無法反映實(shí)際現(xiàn)金使用的情況。因此在分析現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中加入銀行承兌匯票償還應(yīng)付賬款，用應(yīng)收票據(jù)直接支付材料款等。[1]

資金管理能夠有效的為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供基礎(chǔ)信息，在以獲得最高利益提下，投資是企業(yè)發(fā)展的重要方式之一。為了能夠投資成功，企業(yè)需要在事前做好信息采集，加強(qiáng)資金管理工作，遵循經(jīng)濟(jì)相關(guān)規(guī)律，進(jìn)行高效的資金規(guī)劃是為投資經(jīng)營獲取有效信息的重要方式。確保投資能夠正確獲利。

資金管理能夠促進(jìn)資金流動(dòng)，提升資金的使用效率，從而為企業(yè)再生產(chǎn)、擴(kuò)大投資經(jīng)營活動(dòng)、獲取更大經(jīng)濟(jì)效益提供重要的資金儲(chǔ)備。

資金管理能夠有效杜絕企業(yè)內(nèi)部腐敗情的產(chǎn)生，資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的部分，資金管理在相關(guān)人員參與過程中，難免會(huì)出現(xiàn)一些徇私的現(xiàn)象，制定合理的資金管理制度，能從根源上規(guī)范資金管理，確保企業(yè)干部廉潔奉公。

鑒于上述情況，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)當(dāng)加入銀行承兌匯票一項(xiàng)，這樣對(duì)于企業(yè)的資金管理與使用控制能夠更加有效清晰。

二、企業(yè)資金管理與使用控制中的問題

（一）承兌匯票問題

銀行承兌匯票是可靠的銀行信用保障，流通范圍廣，變現(xiàn)能力強(qiáng)，對(duì)于出票人來說，開具銀行承兌匯票屬于融資行為，而銀行承兌匯票通過企業(yè)見商品交易而轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)方，站在供應(yīng)方角度，是基于銷售行為的一項(xiàng)收款活動(dòng)，因?yàn)殂y行承兌匯票是銀行信用的體現(xiàn)，因此收到銀行承兌匯票相當(dāng)于持有一張大額銀行存單，企業(yè)可以根據(jù)需要持有至到期收款、票據(jù)體現(xiàn)、票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，隨時(shí)融通資金。

企業(yè)收到銀行承兌匯票，到期才通過現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”反應(yīng)，銀行承兌匯票到期的時(shí)間與企業(yè)銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間無直接關(guān)系，這導(dǎo)致現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與主營業(yè)務(wù)收入嚴(yán)重偏移。銀行承兌匯票貼現(xiàn)后按照實(shí)際收到資金計(jì)入“籌資活動(dòng)收到的現(xiàn)金”，虛高籌資活動(dòng)流入但不能反映實(shí)際銷售活動(dòng)現(xiàn)金流入水平，這會(huì)給企業(yè)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流分析帶來偏差和不利。企業(yè)將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓供應(yīng)商，用于支付材料采購款，在建工程、設(shè)備采購款、應(yīng)付賬款等。按照當(dāng)下企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的原則，這些內(nèi)容不需要通過流量表來進(jìn)行反映，當(dāng)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓行為大量發(fā)生時(shí)，企業(yè)通過匯票進(jìn)行的銷售和采購內(nèi)容不能正確計(jì)入現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”等項(xiàng)目中，雖然對(duì)現(xiàn)金收支凈額沒有影響，但報(bào)表使用者會(huì)對(duì)企業(yè)銷售和采購行為產(chǎn)生的資金流入流出做出誤判。

鑒于對(duì)以上問題的描述，意在表達(dá)承兌匯票自身的一些不合理性，如果不能有效地進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的及時(shí)判定，就無法為企業(yè)資金管理作出合理的解決方案。

（二）資金管理中存在的問題

第一，存在一些企業(yè)對(duì)資金管控沒有完善的措施，導(dǎo)致一頭急需求調(diào)撥資金，另一頭卻大量閑置資金。這些閑置的資金容易滋生腐敗和權(quán)利濫用。另外存在部分企業(yè)高管決策過于武斷，不考慮企業(yè)本身所處的內(nèi)在環(huán)境等因素盲目投資，造成大量的資金損失的情形。[2]

第二，存在部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏認(rèn)知，搞“一言堂”導(dǎo)致資金控制得不到合理監(jiān)管，部分財(cái)務(wù)部門形同虛設(shè)，企業(yè)法人的權(quán)利過大，給貪污腐敗提供機(jī)會(huì)。在資金管理問題中，財(cái)務(wù)和管理崗位職責(zé)模糊，例如：資金出現(xiàn)問題后主管部門和相關(guān)人員之間互相推諉，責(zé)任不明晰導(dǎo)致追究不到位。會(huì)計(jì)不負(fù)責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表頻頻出錯(cuò)。資金管理不完善，使企業(yè)不良資金問題不斷加深，致使企業(yè)運(yùn)營困難。

三、企業(yè)資金管理與使用控制解決方案

（一）解決銀行承兌匯票入表問題

第一，收到銀行承兌匯票時(shí)，根據(jù)企業(yè)對(duì)收到承兌匯票是否進(jìn)行貼現(xiàn)分為以下兩種情況進(jìn)行現(xiàn)金流量表處理。第一種情況：企業(yè)收到銀行承兌匯票后直接背書下游企業(yè)，不進(jìn)行貼現(xiàn)。按照票面金額計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。背書給下游企業(yè)時(shí)按照支付款項(xiàng)性質(zhì)計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”等現(xiàn)金流出項(xiàng)目。第二種情況：企業(yè)收到銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)。企業(yè)收到銀行承兌匯票時(shí)的處理方式同第一種情況。對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，按照票面金額與實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額的差額即貼現(xiàn)費(fèi)用計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

第二，企業(yè)辦理銀行承兌匯票時(shí)，按照保證金是否足額分為兩種情況：第一種情況：足額保證金即保證金金額等于銀行承兌匯票金額。企業(yè)的銀行存款和其他貨幣資金此消彼長，應(yīng)付賬款減少、應(yīng)付票據(jù)增加，企業(yè)的貨幣資金、負(fù)債總額不發(fā)生變化。應(yīng)付票據(jù)到期后應(yīng)按照支付款項(xiàng)性質(zhì)計(jì)入現(xiàn)金流出項(xiàng)目。第二種情況，差額保證金即保證金金額低于銀行承兌匯票金額，差額部分在業(yè)界統(tǒng)稱為“敞口”，是企業(yè)的一種融資手段。本文按照保證金比例50%、應(yīng)付票據(jù)面額1000萬元、敞口收費(fèi)比例2%進(jìn)行討論。企業(yè)辦理銀行承兌匯票時(shí)應(yīng)將敞口手續(xù)費(fèi)10萬元計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。承兌到期后，按照票面金額及支付款項(xiàng)性質(zhì)計(jì)入現(xiàn)金流出項(xiàng)目。

（二）構(gòu)建資金預(yù)算體系

1.搭建資金統(tǒng)一管理平臺(tái)。資金是集團(tuán)公司與其子公司之間管理的橋梁，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的控制，就必須對(duì)子公司的資金運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督、管控。為了實(shí)現(xiàn)控制但又不影響子公司經(jīng)營活動(dòng)的自主性，[3]需要在企業(yè)內(nèi)部搭建一個(gè)全面資金管理體系。

全面資金管理體系對(duì)企業(yè)集團(tuán)的管理存在以下好處：有效提高企業(yè)資金利用率，確保資金使用的高效和安全;在對(duì)子公司資金進(jìn)行管理時(shí)，可統(tǒng)一將相關(guān)資金存入財(cái)務(wù)公司，可以減少資金在一定時(shí)期內(nèi)的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，并通過這種形式獲得一定的存款利息，合理保證了公司資金使用的嚴(yán)謹(jǐn)性和自主性。[4]

2.加強(qiáng)資金預(yù)算管理、資金預(yù)算管理的加強(qiáng)有助于集團(tuán)企業(yè)對(duì)各個(gè)單位子公司之間經(jīng)營活動(dòng)的及時(shí)控制。除了上述內(nèi)容的平臺(tái)，要想提高相關(guān)資金管理水平必須加強(qiáng)管理方法。需要把各個(gè)單位資金預(yù)算的控制權(quán)利統(tǒng)一上交到集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理工作中，這種集約制的預(yù)算控制方式能夠有效實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算的合理化。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理

把資金管理的相關(guān)工作責(zé)任和內(nèi)容加入公司經(jīng)營業(yè)績的考核中，明晰各階層管理者對(duì)資金管理的職責(zé)和控制情況。最好把此項(xiàng)工作的完成質(zhì)量和各級(jí)管理者的薪資掛鉤。

針對(duì)資金管理成果顯著的單位進(jìn)行分項(xiàng)考核，對(duì)資金管理中的每一個(gè)流程進(jìn)行評(píng)估核審。對(duì)資金管理基礎(chǔ)工作薄弱的公司進(jìn)行綜合考評(píng)，按照資金收支兩個(gè)大項(xiàng)目進(jìn)行考核。企業(yè)可以根據(jù)單位的實(shí)際情況來設(shè)定不同的指標(biāo)。

四、結(jié)語

企業(yè)資金管理與使用控制的加強(qiáng)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新，對(duì)規(guī)范企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化科學(xué)化有著重要的意義。文章從兩個(gè)方面的問題入手，通過具體的解決思路和策略解讀相關(guān)問題，并通過對(duì)內(nèi)容的簡(jiǎn)單闡述為企業(yè)資金管理提供改革方向。文章若有不甚祥明之處，還請(qǐng)指正。

（作者單位為河北陽煤正元化工集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 胡潤生.芻議企業(yè)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2019（5）.

[2] 申麗娟.如何加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理策略研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（35）：42-43.

[3] 趙丹寧.企業(yè)資金戰(zhàn)略與管理模式探討[J].納稅，2018（10）：131-132.

[4] 張莉.關(guān)于國有企業(yè)資金管理與使用控制創(chuàng)新策略分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（22）.