國有企業內部控制問題及對策

摘 要 面對激烈的競爭，國有企業必須加強內部控制，才能為國企穩健發展提高保障。然而，一部分國企對于內部控制問題認識模糊，內控管理較為薄弱，給國企發展帶來重大的財務風險。為此，本文對國企內部控制現狀進行分析，并提出了改進對策。

關鍵詞 國企 內部控制

對策

在國企業務規模擴張的情況下，為了保證業務健康有序進行，必須對業務運營活動進一步規范，加強內部控制，推進企業良性發展。為此，就需要對企業的實際情況進行科學分析制定科學的內控制度，建立有序的內控運行機制，對企業經營管理行為進行科學制約，加強風險防控，從而堵塞管理漏洞，強化內部管理，為國企發展提供制度保證。

一、國有企業加強內部控制的重要性

如今，國企所處的市場形勢極其復雜，競爭十分激烈，對國企發展帶來嚴重挑戰。同時，由于國企改革不斷深入，內部問題突出，部分國企內部控制弱化，出現了發展危機。因而，必須加強內部控制，通過規范管理，促進企業內部各個層面與企業保持一個統一整體，從而推動企業和諧發展。

首先，加強內部控制有利于保持國企發展的協調性。隨著國企業務拓展，業務間進展出現了不平衡，這對企業的整體運行帶來一定影響，因此，必須根據業務發展實際，制定科學的內部控制規劃與管理制度，保證企業內部各個環節的發展保持協調一致，促進企業科學發展。

其次，加強內部控制有利于國企管理更加規范性。科學的內控制度能夠幫助國有企業加強內部管理，促進企業管理進一步規范化，從而有利于向現代企業制度以展。在傳統的管理模式下，國有企業對內控制度建設不很重視，經營管理中漏洞較多，部分國企內控監管機制失靈，違法違規問題頻現，大案窩案時有發生，給國企帶來嚴重損失，社會影響極壞。因此，加強內控管理，規范企業經營行為，是現階段國企管理的重點目標。

最后，加強內部控制有利于增強國企風險防范能力。隨著改革開放的擴大，國企發展面臨的風險大增，外部風險與內部風險對企業發展的影響極大，為此，需要國企加強內控控制，采取系列風險防控措施，增強風險防范能力。

二、國企內部控制現狀分析

（一）企業內部治理結構與內部控制體系不匹配

內控制度建設是一項系統工程，要發揮其作用，必須攀登科學企業治理結構，才能保證內部控制全面實施。然而，現階段，國有企業治理結構不完善，公司內部權力運行缺乏有效約束，國企董事會、總經理和監事會之間職責模糊，內部部門之間職責不清，權責不明，有的企業制定了內部控制制度，但是難以推進，制度僅是用來應對上級單位檢查的，達不到內控目標。同時，國企領導層主要重視經濟目標的實現，對內部治理體系的建設不重視，導致內控體系定位不準，沒有將內部控制和風險管理放在突出位置，企業內部難以達成共識，導致內部控制體系與治理體系不匹配，內控管理難執行，不能發揮其作用。

（二）內部控制建設與業務流程沒有對接

有的國有企內部控制體系看似較為健全，各個方面的制度都比較規范，也形成了書面性的管理制度。然而，許多國有企業在設計內控制度時，沒有對企業架構進行分析，沒有對部門職能崗位進行優化，也沒有對業務進行全面梳理，對流程做好優化設計，從而導致制定的內控制度與實際業務運行情況不相符，具體內容不健全，操作性差、執行難度大。而且，隨著業務擴張與發展，沒有進行制度更新，難以對業務有效地監管，業務運行的風險極大，很難保證業務安全運行。同時，在內部控制設計中管理方法簡單，管理手段落后，在內部控制體系中沒有將各部門各業務流程及管理環節全面納入其中，導致內控體系設計漏洞很大。在具體的崗位職務及人員配置上，沒有按照相互牽制、職能分離的原則進行內控監督，業務操作中違規行為時有發生，業務審批手續不全等，沒有嚴格按照制度進行操作，執行不力導致產生風險的可能性大增，給企業發展帶來極大危害。

（三）缺乏對內部控制執行的有效監管

要保證內部控制有效執行，必須完善監督體系，加強對內控執行的監督，督促內部控制具體實施，從而實現內控目標。然而，許多國有企業內控意識較弱，認為內部運營體系十分完備，再提內控建設多此一舉，因而沒有對內控執行引起重視，更不說加強對內控執行的監督。同時，由于國企改革的深入，一部分國有企業出于降低管理成本的需要，將一部分內審職能削弱，有的企業內審機構與內審人員配備不足，審計獨立性差，無法有效開展內部審計，沒有加強對內控問題的監督，發現內控問題時也沒有要求相關部門組織整改，進行內控風險預防，導致內審職能名存實亡。由于內控監管缺失，內審流于形式，導致一部分國企內控管理形同虛設，違規違法問題不斷，最后因內控失控給企業帶來無法挽回的損失。

三、加強國有企業內部控制的具體對策

（一）完善國有企業的組織結構，構建科學的內控體系

要確保內部控制得以實施，關鍵是要對國企現有的組織結構進行優化，要按照現代企業制度構建國企管理框架，對董事會、總經理和監事會之間的職責統一定位、實行相互牽制，做好分工協作，要明確董事會對內部控制管理的責任。構建與企業管理體制相適應的內部控制制度，保證內控得以執行。同時，要進一步優化國企內部崗位職責，構建清晰的工作流程，促進部門、崗位、各工作環節進行相互制衡，上下層級間相互監督，減少風險發生。要按照牽制原則，進行人員配置，防止人員崗位風險發生。要以內控制度加強對全體員工監管，減少“人治”對內控的干預，讓內控充分發揮作用。

（二）根據業務運行情況做好內部控制設計與完善

內部控制要與業務對接，圍繞業務運行發揮作用。為此，要充分分析企業業務運行情況，根據業務現狀制定科學的內部控制制度。在企業業務運行中，與業務運行最為活躍的是資金活動，它是企業運營的重要保證，而資產是企業運營的最為重要的載體，其運行活動影響著資金的增減變化，二者在企業活動中的變動性強，因而，在內控中，要以資金、資產管理為重點，尤其是投資活動多投資額大的企業，更要緊緊圍繞資金活動和投資活動進行內控制度設計，加強對資金活動的監管，加大對投資活動的監控。為此，要制定完善的資金管理和投資、招投標等內控制度，使之與業務發生情況有效對接，從而區別管理責任，規范操作程序，使內控目標簡單、具體、操作性強，有利于加強企業財務風險的防范。通過對業務運行中資金、投資、找投保等活動的監督，可以將內部控制深入到企業業務運行的各個環節，保證國企經營活動正常運轉。同時，要根據業務發展狀況，不斷更新內控管理，完善內部控制制度，有效防范業務經營風險發生。

（三）健全內控監管體系，加大對內控執行的監督

如何保證內部控制有效益實施？除了按照各自分工落實各自職責外，還需要運用有效的監督體系加強對內控執行情況的檢查，檢驗內控制度是否得到執行，執行情況是否規范，從而做好內控落實情況評價。為此，這就需要發揮內審部門的作用，運用內審監督機制對內控執行情況進行監督與評價，從而保證內控執行落地。要明確內審部的監管之責，履行獨立審計職能，擴大內審范圍，內審工作不僅限于財務審計，還將觸及業務運行的各個環節，同時要將內控審計作為審計重點，做好內控檢查與風險評估工作，加強對內部運行風險的評價，為內部控制有效益執行提供保障。同時，要賦予內審權威，對內部控制中發現的問題，各責任單位必須嚴格整改，保證內審取得實效，從而有利于內部控制制度的優化，提升企業的管理水平。

四、結語

國有企業要轉變觀念，提高對內部控制重要性認識。要按照現代企業制度優化組織結構，制定科學的內控體系，使之與企業管理、業務運行保持銜接，并在發展中不斷制完善。為此，國有企業必須發揮內審職能，加強對內部控制執行活動的監督，促進企業自上而下與部門橫向間的牽制體系的形成，保證內部控制執行到位，從而在企業發展中發揮積極作用。

（作者單位為欽州市濱海新城投資集團有限公司）

[作者簡介：常紅云（1984—），女，廣西興安人，本科，會計師，主要研究方向：企業財務管理，內部控制及稅務籌劃。]

參考文獻

[1] 陳曉琳.國有企業內控管理及財務風險防范[J].時代金融，2018（24）：120+125.

[2] 李冬梅.大型企業內控制度落地取得實效的關鍵因素分析[J].現代國企研究，2018（16）：17.

[3] 朱利杰.國有企業內部控制對策分析[J].納稅，2017（20）：88.

[4] 樊君.試論國有企業內部控制管理中存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2017（13）：128.

[5] 董斌藝.風險管理視角下國有企業內部控制體系建設優化策略分析[J].財會學習，2016（24）：242+244.