淺談全面預算管理在高速公路運營企業中的應用

賈建國

摘 要 在財務管理轉型的推動下，實施全面預算管理已經成為企業管理的重心。尤其是在當前的經濟形勢下，企業所面臨的經營環境發生了較大的變動，風險增加因素激增，給企業帶來較大的財務風險，如何將有效的資金合理地分配到各項目，并確保利潤的實現已經成為企業發展的重點。在外部形勢的牽引以及內部需求的驅動下，高速公路運營企業也加強了全面預算管理體系建設，本文從高速公路運營企業全面預算管理應用情況出發，從預算方案制定、執行等角度來分析其中存在的問題，并針對性地提出了相關優化措施。

關鍵詞 全面預算管理

高速公路運營企業 問題 對策

一、加強全面預算管理的必要性

（一）細化目標到具體，有利于戰略目標的實現

全面預算管理以企業戰略發展目標為基礎，結合企業實際經營活動情況，將戰略目標具體化，制定出和企業戰略、實際發展相切合的預算指標，并將其細化到各部門、各崗位，為后續各崗位工作開展提供指導，推動戰略目標的實現，從而促進企業戰略發展。

（二）控制各項活動，減少企業財務風險

企業可以根據對比各部門、各崗位工作實際開展數據和各自預算指標之間的偏差來分析企業各項活動是否按照預期順利開展，當出現偏差時，通過進一步分析偏差成因來制定相應的解決措施，糾正企業經營活動，使其按照預期進行，從而避免或減少逾期外風險增加因素，減少企業財務風險，[1]同時也能確保預期收益的實現。

（三）提供考核依據，促進員工能力的提升

全面預算管理也為企業績效考核提供了較為客觀的考核依據，企業可以通過分析細化到各部門、各崗位的預算指標完成率來掌握各部門、各崗位工作效率，并將其納入績效考核指標體系中，作為約束和激勵員工的依據，有利于提高績效考核的公平和公正，能夠激勵職員工作積極性。

二、高速公路運營企業全面預算管理中存在的問題

高速公路運營企業以對所管轄道路進行養護管理為主要業務，相比其他企業，高速公路運營企業的收入主要以收取車輛通行費為主，而且在政府規定的運營期間內，收費標準由政府決定，利潤空間較小，其經營具有一定的公益性。在這樣的經營背景下，加強全面預算管理，通過提高資金利用率來促使企業實現可持續發展便成為高速公路運營企業管理的重點。但從實際來看，應用效果并不顯著，高速公路全面預算管理中還存在諸多問題。

（一）全面預算管理理念較落后

受傳統財務管理思想的影響，企業管理者更為重視能夠快速獲得短期收益的項目，對內部管理的重視依舊較弱，未在內部明確全面預算管理的目標和要點，也使得企業員工并未明確全面預算管理建設的意義和理念，被動配合財務部門，甚至部分員工認為全面預算管理的建設屬于財務部門職責，使得全面預算管理建設無法實現全員參與。

（二）預算編制不科學

一方面，企業預算編制方法不夠合理，多數依舊以增量預算為主。另一方面，基于預算編制的數據還以財務數據為主，預算決策未從企業經營全局考慮，也未考慮市場環境變動。

（三）全面預算管理制度不完善，預算執行力不足

高速公路運營企業開展全面預算管理的時間較短，在制度的制定上往往參考其他企業，但在借鑒的同時，企業也缺乏自我優化意識和能力，部分企業所制定的制度過于僵硬，和自身實際并不相符，無法指導和約束員工行為，使得全面預算體系建設缺乏明確的方向 ;部分企業的制度過于理想化，缺乏實際可操作性，逐漸變成一紙空文。

（四）監督評價機制不健全，預算評價效率不高

現階段企業的預算分析也只停留在達標、不達標階段，并未深入研究偏差成因，也難以給管理者下一期預算決策提供優化意見。而管理者的不重視也使得監督評價機制建設進程緩慢，多數企業內部審計缺乏權威，監督評價力度不足，導致存在的問題無法得到及時解決。

（五）信息化程度較低，未打好預算基礎

高速公路運營企業在前期的盈利能力并不強，有限的資金也主要投資于道路養護上，相對較為忽視在信息化建設上的投入，企業內部人事系統、業務系統、財務系統等之間缺乏溝通，彼此數據難以直接交互，信息孤島問題依據存在，同時也缺乏有效的全面預算管理系統，全面預算流程、運行程序等都不夠完善，甚至還有部分部門依舊以基礎的EXCEL表格作為管控手段，數據整合、分析能力不足，也無法編制出滿足管理者需求的報告，使得管理者無法及時掌握預算執行情況，導致其管理決策有效性也得不到保障。[2]

三、高速公路運營企業優化全面預算管理的策略

在對上述問題進行深入分析后，針對高速公路運營企業全面預算管理體系的優化提出以下對策建議：

（一）革新管理理念，構建良好的內部環境

思想認識到位是確保企業合理開展活動的重要前提，因而，高速公路運營企業在優化全面預算管理時，應先從理念、認識層面出發。首先，定期組織全體員工學習全面預算管理相關知識，加強全體員工對全面預算管理的重視，并革新企業全面預算管理理念，促使管理者將全面預算管理提升到戰略高度，積極支持全面預算管理工作的開展。其次，由財務部門領頭，帶領管理者、各部門員工解讀相關政策要求，并在結合企業實際經營情況、外部環境的基礎上，明確企業現階段全面預算管理的漏洞，以及下一步建設重點，明確全面預算管理目標，將其細化到各部門、各崗位，促使其明確自身定位，從而積極參與其中。

（二）科學編制預算，提高預算指標的合理性

首先，合理選擇預算編制方法。現階段可用于預算編制的方法包括滾動預算、零基預算等多種，企業可以采用混合編制的方法，在人工成本、辦公費等可控性較大的項目中采用固定預算法，在“三公經費”、車輛使用費等方面可以采用彈性預算和增量預算結合的模式。但需要注意，有些發展較快的企業雖然也采用了多種編制方法混合的模式，但自身在編制時依舊存在“增量”意識，擴大項目預算，因此，企業還應對各部門提交的項目資料進行深入分析，嚴格把關。其次，拓展基于預算的數據范圍，以整體經營活動數據為基礎，遵循財務指標和非財務指標相結合、和戰略指標相關聯的原則來編制預算。

（三）完善全面預算管理制度，嚴格規范各項活動

在制度的完善上，企業應以相關政策指引為依據，先借鑒其他企業經驗來構建自身全面預算管理制度架構。再由財務員工根據企業實際經營情況、監督評價報告來對全面預算管理制度架構進行優化，同時結合以往管理漏洞細化相關管理細則，詳細制定預算編制原則、預算調整制度等，并設立預算執行分析小組，尤其是對預算執行情況進行分析，及時發現其中存在的問題，以此為依據，提高制度和企業實際需求的切合度，從而嚴格規范各項活動。

（四）建立健全內部審計機制，提高監督和評價力度

首先，在監督力度的強化上，企業應設立獨立的內部審計部門，明確內部審計職責，并配備專業的審計員工，提高內審的權威性，由管理層根據內審報告來對問題部門施以懲戒。其次，在評價力度的強化上，企業可以借助風險管理系統，通過風險衡量來對全面預算執行情況進行深入分析，并結合預算評價報告給管理者提供真實的全面預算管理應用效率，以及需要改進的地方，為管理者決策提供支持。

（五）加強信息化建設，完善全面預算管理體系

企業要加大在信息化建設上的投入，邀請專業機構通過對企業業務流程等的分析，從市面上的眾多系統中篩選出適宜本企業發展的系統軟件，并根據財務部門和相關部門的意見，對系統程序、模塊等進行優化，實現企業各個系統的統一，以及數據的共享。[3]同時對全面預算管理系統等子系統模塊、程序進行進一步梳理和優化，使其和其他系統緊密相連的同時，精簡全面預算管理流程，提高企業全面預算管理效率。

四、結語

全面預算管理已是企業管理中的重中之重。高速公路運營企業應積極革新管理理念、科學編制預算、完善全面預算管理制度、建立健全內部審計機制以及加強信息化建設，加快現代化全面預算管理體系構建，從而推動企業穩健發展。

（作者單位為山西路橋股份有限公司）

參考文獻

[1] 王婷.高速公路運營企業全面預算管理現狀及建議[J].財經界，2019（01）：90-91.

[2] 宋迎.淺議高速公路企業全面預算管理的應用[J].中國國際財經（中英文），2018（08）：156.

[3] 蔣曉燕.全面預算管理體系在高速公路企業的應用與探討[J].現代經濟信息，2018（06）：184+186.