淺議全面預算管理需要注意的問題與對策

李淑華，徐永平，胡桂梅

（金川集團股份有限公司， 甘肅 金昌 737100）

全面預算管理是現代企業管理的重要組成部分，是企業在戰略目標指導下，對未來經營活動和相應的財務結果進行全面的預測和籌劃，并通過執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，及時管理經營活動的重要平臺；是連接規劃、計劃、預算、執行、考核獎懲等體系的完整控制系統。但實踐中往往不可避免地存在一些問題，需要高度重視和認真加以解決。

1 全面預算管理常見的問題

（1）預算編制的標準與實際情況容易出現偏差。全面預算管理首先涉及的問題是預算標準，即標準定額。在實際工作中，標準定額確定的方法往往是依據歷史數據而定，對于工藝流程和裝備水平沒有變化的企業來講當然無可厚非，在此基礎上考慮管理水平的提升因素后即可作為執行標準。

但一般情況下，這種理想的定額是不存在的，比如在數據采集期內工藝流程的優化升級，會導致生產技術指標的改善和進步；裝備的自動化、機械化、智能化水平的提升會引起人工成本的降低、產量的增加以及固定資產投入的增加，原材料和備品備件市場價格的變化等因素都會使標準定額的準確性受到質疑。因此，標準定額確定的合理性和科學性，直接關系到全面預算管理的成效。

（2）編制執行過程中定額標準修訂的及時性直接影響預算管理結果的有效性。在企業內部，全面預算的編制主要由財務部門主導和實施，容易形成一種錯覺，即全面預算就是財務預算，是財務部門的業務，而財務部門往往忙于計劃編制和下發執行，缺少其他部門的支持和信息溝通，因此不可能將單位的各項經營預算、投資預算等諸多因素系統納入到全面預算管理范疇，特別是執行過程中產量及其他經濟技術指標和投資的臨時調整等不能得到及時更新，使得財務部門編制的預算與其他管理部門和預算執行單位的指標出現差異，導致財務預算指標脫離實際、流于形式，浪費大量人力物力，更難以達到預期的效果。

（3）預算編制結果的準確與否直接影響對單位的績效考核分配結果。全面預算管理結果，尤其是成本和利潤指標，一般是單位績效考核分配的重要依據，是決定單位和員工績效工資分配水平的關鍵指標。

由于上述原因導致的標準定額核定的不科學性以及執行過程中未及時對變化情況調整予以充分考慮，會造成定額指標不準確，從而產生考核分配結果與實際業績不對等，直接影響各單位和員工挖掘潛力、提質增效的積極性和創造性。

2 解決全面預算管理問題的對策

（1）在制訂標準定額時，要有分析地采用歷史數據。一方面，在選取歷史數據時應充分考慮生產流程、工藝的重大變化，新建系統及重大項目檢修等其他情況的影響，盡可能剔除非正常因素，選取能代表企業現行正常生產狀況的歷史數據，確保標準定額基礎數據的可靠性和準確性；另一方面，也要充分考慮到執行期內計劃實施的項目和投資計劃、產品產量及經濟技術指標的調整、市場價格或內部定價的變化等因素，做到定額預算標準能夠經得起實際檢驗。

（2）全面預算管理是一個動態管理過程。在預算定額標準的執行過程中，由于各種原因導致經營計劃及投資等變化時，必須及時修訂定額標準。因此，必須建立健全全面預算管理的信息管理系統，將各部門所有與預算管理相關的基礎數據全部納入信息管理平臺，落實到具體責任人，并建立數據信息完整性、及時性、準確性維護考核辦法，在此基礎上由財務部門按月進行數據匯總和對比分析，發現與原定額水平有差異時及時修訂和調整定額標準，始終保持定額標準與實際情況高度一致，保證全面預算管理高效高質量運行。

（3）預算執行結果的考核必須實事求是。在確定預算執行結果考核分配時，應注意保證考核指標的合理性，建立預算標準與考核指標聯動機制，當預算標準發生變化時及時修訂考核指標，確保各單位考核分配結果與實際經營業績水平相符相稱。只有這樣，才能充分調動單位和員工的工作積極性和創造性，同時讓單位和員工清晰了解所承擔的責任和義務和權力，從而確保預算目標的完成和超額完成。

全面預算管理是企業不可或缺的制方法和手段，全面準確地實施全面預算管理對企業實現經營戰略計劃具有非常重要的意義。全面預算管理的標準定額必須以基本定額為基礎，做到基本信息完善、數據共享，具體問題具體分析，及時對定額標準進行修訂完善，考核分配指標要隨著定額指標的變化及時調整，通過適時修訂定額、控制指導、考核獎懲等一系列工作，為企業發展戰略的實現提供支撐和保障。