加強合資鐵路運輸收入清算的探討

■謝阿龍

2012年中國鐵路由于受到鐵路建設資金缺口的影響而打開了市場化大門，為了吸引社會資本投資鐵路，當年7月23日當時的鐵道部發布了《關于鼓勵支持和引導非公有制經濟參與鐵路建設經營的實施意見》。2015年《國家發改委關于進一步鼓勵和擴大社會資本投資建設鐵路的實施意見》發改基礎〔2015〕1610號再一次就放開鐵路投資運營市場發文，作為國家決策吸引社會資本投資鐵路。但是鐵路效益和信息透明度怎么樣，如何從市場上取得收入，社會資本關注的問題需要研究。

一、問題與問卷基本情況

針對目前的情況，課題組就國內鐵路運輸清算業務現狀進行了問卷調查。國鐵訪談的鐵路局包括南昌鐵路局、鄭州鐵路局、濟南鐵路局和廣鐵集團，蘭州鐵路局等。受訪的地方（合資）鐵路公司有昌九城際鐵路股份有限公司、山東高速軌道交通有限公司、鄭州新鐵運輸有限責任公司、河南登封鐵路發展有限公司、中鐵（羅定）鐵路有限責任公司、中鐵（惠州）鐵路有限公司、廣東地方鐵路有限責任公司，進行問卷調查除受訪的地方（合資）鐵路公司外，通過網絡、郵寄等方式，得到了黑龍江黑河鐵路有限公司、內蒙東烏鐵路有限公司、川鐵（瀘州）鐵路有限公司等地方（合資）鐵路有限公司的反饋。問卷共發放150份，有效問卷回收112份，回收比為74.7%，其中路局17份，地方（合資）鐵路95份。

序號 問題 問題答案選項 國家（17家） 合資地方（95家）1 清算合同滿意程度滿意或較為滿意 88% 61%不滿意或較為不滿意 12% 39%2 清算依據滿意程度滿意或較為滿意 94.1% 54.7%不滿意或較為不滿意 5.9% 45.3%3 清算流程滿意度滿意或較為滿意 94.1% 33.7%不滿意或較為不滿意 5.9% 66.3%4 清算信息系統滿意滿意或較為滿意 94.1% 75.8%不滿意或較為不滿意 5.9% 24.2%

表 國有鐵路和地方鐵路對調研問題的結果分析表

二、合資鐵路公司調研發現的主要問題

1.清算方法不是很科學。

筆者在對鐵路單位調查中，對清算方法科學性設置了“清算合同、依據、流程、系統的滿意度”問題調查，其中在合資和地方鐵路的回答不滿意或者不太滿意”的分別為 39%、45.3%、66.3%、24.2%、68.4%。從問卷回答的情況分析，滿意度比較好的依次為“信息系統、合同、依據”。最不滿意的兩項分別是“流程”和“標準”。對照組為國鐵滿意度高達94.1%。兩組回答形成了鮮明的對比，可見在權益得不到保障的時候合資和地方鐵路會選擇對具體的清算方法表達不滿，不滿意集中在“清算的標準、流程和清算依據”。因為合同是書面制式合同，從合同的簽訂情況看，盡管有不如意的地方，但可以接受，而信息系統對于信息編程能力很弱的合資和地方鐵路來講也提不出更好的建議，而“清算標準、流程、依據”之所以不滿意度比較高的主要原因，是參與清算的會計人員職業素質所決定，他們從自身的專業角度來看，這些內容很多是沒有辦法反映會計信息及時性原則，不能按照會計配比原則以及其他重要的會計原則反映市場的真是情況，這個清算體系更像財政資金的下撥過程。

2.清算內容透明比較差。

在回答清算系統信息透明性問題中優53%的國鐵和57.9%的合資和地方鐵路選擇“不透明或者不太透明”。我們根據深入企業訪談的內容一并分析，在市場的企業主體都能夠按照清算系統取得清算收入，但這個收入是怎么取得的，取得的每項工作相對應的標準是什么？比如鐵路上的各種作業內容：裝卸、通過的、到達，維護、保養、信號、牽引、供水、供電等等，如何取得補償，作為基層清算單位很難弄明白，國鐵內部還好，不論如何總的是在一個集團內部自我分配調整，但非國鐵的單位就要考慮效益問題，比如哪些是增值業務，哪些是保障業務，需要弄清楚。只有弄清楚這些，才能更有針對性的開展增值業務，拓展收入渠道。鐵路企業以完成工作量為清算前提，沒有辦法考慮市場，更難建立大的數據庫分析市場變動而采取對策。

3.清算機構設置不夠合理。

由于清算主體是鐵路總公司資金結算中心結算，很多的合資、地方鐵路回答是委托鐵路局清算，根據調查調查委托路局清算的幾乎是合資鐵路，并且由國鐵控股。首先各企業取得的收入上繳給鐵路總公司，然后再由總公司通過內部清算系統，經過復雜的計算程序以后返還給各個清算主體，這個市場收入取得上繳進款是一周，而清算周期為一個月。這就會衍生出一個企業關注的問題，就是上繳的進款是不是形成了資金的占用，而資金的占用成本由個清算單位自己承擔，交款單位有意見，交款時間為一周，清算周期為一個月，相對不是很公平。

三、提高清算的對策

1.必須要區分公益性運輸和商業性運輸。

為了建立市場導向的清算法規體系，首先，必須要區分公益性運輸和商業性運輸，公益性鐵路運輸建立基于運輸成本的公益性運輸清算體系，對于商業運輸建立市場導向型內清算政策。在客運、貨運、路網分賬核算的前提下，未來路網清算價格的確定應由資產價值來決定。由于國內鐵路運輸行業不是充分競爭的市場，現階段路網資源價值的確定，只能通過基于成本基礎上的上浮價格來實現。但由于各經營主體所處地域不同，市場、資源配置的不均衡，都對成本的確定帶來巨大影響；同時價格的確定是基于歷史成本還是經濟成本，如何合理地測算成本，上浮比例在兼顧公平前提下如何確定等是制定清算規則是必須考慮的問題。

2.制定適用合資鐵路和地方鐵路的單獨的運輸清算法規。

國家鐵路局成立后，原鐵道部對所屬18個鐵路局和3個專業運輸公司等歸入中國鐵路總公司管理，形成超大型的國有資產。而在市場上競爭的合資和地方鐵路并不是屬于國家鐵路局的國有資產，相關法規有必要明確不同的鐵路運輸企業的法律主體地位以及運輸清算的法律關系。由于合資鐵路和地方鐵路的清算包含在總的中國鐵路總公司財務部門內部里，導致合資鐵路和地方鐵路對于運輸清算問題的意見很大，統一針對鐵路的運輸清算規則的改進，整個系統非常復雜。因此需要考慮到合資和地方鐵路特殊性的問題，新的清算法規的適用對象先把國鐵與地方鐵路和合資鐵路作為商業性的鐵路運輸清算的試點，建立以市場為導向的清算機制，使路網及使用路網的客、貨運輸企業能利益均享。

3.清算政策公開透明。

由市場化清算與商業性鐵路運輸企業經濟利益密切相關，因此清算價格、清算比率、清算流程等關鍵環節的制定需符合市場化經營管理需要，促使清算結果與鐵路運輸市場主體實際經營狀況相匹配。為了保證了各運輸企業的經濟權益，有必要建立了一個完整的數據庫，清算中心應該向清算的單位披露清算依據、清算標準、清算流程、清算結果和清算的原始數據，服務于各企業的數據交換、數據查詢、運輸生產和經濟分析等功能，并保證運輸清算政策的穩定性和可預見性。

4.大力提升清算系統的能力，細化清算科目。

在目前尚不能對整個清算系統做出大規模的變動之前，按照課題組調研的情況，對清算系統問題比較集中的內容進行整改，包括清算內容，清算流程、清算合同及信息透明性等。而這些內容說到底就是信息系統的陳舊，清算科目設置未能升級造成的信息混亂，所以清算不能按項目公開信息成為詬病的主要因素。按照國家對鐵路未來發展方向的規劃，比照電力、電信、航空、公路等行業的市場化情況，以及國外先進的鐵路運作模式，完全可以做到即時清算，隨時查詢，信息公開，雙向互通交流信息。

5.利用大數據，云計算滿足清算需求。

隨著科技的發展，大數據和云計算已經深入的人類生活的方方面面，比如課題組這次進行的調研工作，很多數據之間由被調研單位在網上進行，直接在網上利用調研問卷展開，非常便捷的收集到需要的信息，大數據云計算的運用，幾乎可以做到全方位的而非抽樣形式的結果，使得調研的信息更真實的反映出來，數據結果由電腦自動生成，省去人工計算，同時也剔除掉了人為因素，使調研更具有科學性。清算系統也應該運用大數據的計算，對清算科目進行細分，因為清算單位根據自己的工作進行清算，需要對每一項工作發生的成本，知道對應的清算收入，從而知道每項工作產生的效益，減除無效的工作業務，提高企業的經濟效益，逐步由簡單的完成指令工作，轉變為提升企業經濟效益。