預算編制與預算執行管理中的難點和對策

摘 要：預算編制和預算執行一直是公司進行各項業務活動并取得預期效果的重要前提。但是當下，我國的預算編制和執行尚存在許多的不足，這些不足的解決和改進都會促進公司的發展。

關鍵詞：預算編制；預算執行；難點；對策

企業在進行各項業務經營活動之前，都先要進行預算編制，不斷細分業務環節以此來判斷所需要的資金數量，并根據得出的預算數據進行資源的調撥。不管是新興的創業公司還是有一定規模的大企業，都有必要進行預算編制，但因各自的業務量不同，所編制預算報表的復雜度有所不同，但其編制預算報表的目的都是相同的，那就是更好的指導企業經營活動以便控制成本提高收益。盡管人人盡知預算編制的好處，但是在我國現有的公司財務中預算編制尚存在許多的問題，這些問題的改進將會對公司整體效率的提升做出巨大貢獻。

一、預算編制的含義與重要性

根據企業的經營活動的各個環節來劃分，預算分為生產預算、銷售預算和管理預算；根據企業的財務活動來進行劃分，預算分為成本預算、營收預算、利潤預算；根據企業資產類型進行劃分，預算分為資金預算、人力預算、固定資產預算和無形資產預算。當然，不同的公司類型和規模在進行預算分類時可參照自己的實際情況。而預算編制就是對這些分類活動中的預算收支計劃進行計劃、決策、組織和控制的工作。將企業比作行動的身體，那預算編制就是指揮身體行動的大腦。

預算編制有助于公司管理層進行管理。管理工作大致分為計劃、決策、組織、控制和領導，而預算編制則可以幫助領導層進行這幾個環節的工作。管理者在進行計劃和決策時，需要充分掌握公司內部的全面情況，以便認清楚公司現有的優勢和劣勢，為計劃和決策提供參考。根據預算編制的數據，管理層可以了解到公司過去的資源使用情況和未來的使用趨勢，根據單個項目的預算情況，可以看出該項活動的可行性。同時，管理層對人力物力和財力的調動與分配也都是根據預算編制表所提供的數據，只有這樣才能將公司的組織工作量化。

預算編制有利于控制成本提高效率。當現有需求市場競爭加劇，公司不得不轉向內部管理效率的提升以便控制成本。而預算編制可以根據以往信息和預測的信息計劃出合適的資源需求量，然后在依照這一數據進行資源的分配。

預算編制有利于公司及時發現自己的缺陷。預算編制不僅僅有計劃作用，還具有可對比性。通過對本期預算編制表和上期預算編制表的比較，就可以看出某個部門或者某塊業務是提升還是降低了資源使用效率。縱向或者橫向的對比不同類型的預算編制表，就可以找到公司可能存在的缺陷，以便公司及時調查并加以改進。

預算編制表有利于指導基層員工工作。很多時候，員工工作任務的下達都是依據上司的口頭命令或者要求，這樣容易存在上下級溝通不便或者信息失真的問題。當基層員工拿到指導工作所用的預算編制表時，就可以清楚的看到自己所需要完成的事宜和完成該事宜自己能調配到的資源，提高了員工的工作效率和工作準確度。

二、預算執行管理中的原則

對企業各項活動進行預算編制后，就要開始執行預算管理了。簡而言之，預算執行管理工作就是對預算計劃進行組織和控制，以保證預算計劃能有效完成。企業預算管理過程需要遵循以下原則。

（一）權責分明，獎懲結合

預算執行工作上到管理決策層，下到基層員工都要進行參與，因此，在預算執行細分活動中，一定要注意權責分明、獎懲結合的原則。權責分明是指員工根據預算分配到的任務或目標就是公司賦予員工的責任，一旦預算執行工作中出現紕漏，責任由員工個人承擔，相反，一旦工作完成情況良好，就可以給予員工獎勵和肯定。權責明確杜絕了現有企業容易出現的“有權沒有責，有責沒有權”的現象，尤其對于公司的高層具有一定約束作用。而獎懲結合則是在權責分明基礎上實行的強化行為機制。

（二）目標明確，層層下分

預算編制的首要任務就是確定編制的目標。而預算執行也應確立目標，如在基層管理中，因具體規定每個人都要以多少時間完成怎樣質量的多少任務，并規定使用資源多少等目標，而在中高層管理工作中，只需要寬泛的規定執行指標即可，如總體資源使用量、使用效率、使用成本等等。預算執行中，高層的總體目標是各基層目標之和。在明確總目標和分目標時，為了確保可執行性，應保證中高低層管理者都參與目標設置和劃分的討論中，并根據自己的實際情況領取任務。

（三）實時監管，及時反饋

不僅僅在設定預算執行目標時需要下功夫，在日后的具體實際操作中，為了保證執行中的質量和確定執行效率，需要不斷對員工執行情況進行監管，一旦發現問題，就需要及時反饋并提出解決措施。這樣既可以及時發現執行中出現的紕漏，也可以根據員工執行情況進行預算編制計劃再次調整。

三、預算編制和預算執行管理中的難點

（一）各部門無法共同參與

預算的執行需要每個部門、每個人共同執行，但在預算編制這一點上，很多人往往忽略部門協作，只認為這是財務部門的工作。但實際上，預算編制是需要各部門共同完成的，因為預算編制需要“從哪里來就到哪里去”。預算編制是為了部門和個人在執行工作時能有一個執行計劃，那么部門和個人就應該在預算編制時提出自身的需求和能力，以便財務部門在做出計劃時能根據各部門實際具體情況而不是以往過時的數據進行預算的編制。各部門的積極有效參與，實際上使預算編制工作更加的準確和貼合實際，那么最終的預算執行也將會使每一個部門取得收益。但是，目前很多公司的預算編制都是依靠財務部門單獨進行規劃，各部門之間信息流通十分閉塞，這樣出來的指導數據實用性較低，后期需要雙方不斷協調和修改，不僅綜合成本高，而且效率低下。

（二）預算編制內容過于局限

傳統的預算編制往往僅限于資金的使用和分配情況，而對其他的公司資源，如人力資源、固定資產和無形資產等方面，沒有涉及在預算編制內容之中。但是其他的資源仍然會參與到執行過程中，并對最后的指標，如成本、利潤率等，產生重要影響，因此，并不能把其排除在外。只要是綜合涉及到所有影響公司最終盈利目標的資源，都應該計入預算編指標表中。

四、預算編制和預算執行管理中的對策

（一）部門協作

對于各部門信息閉塞，交流較少的問題，可以在預算編制的期初，成立一個臨時項目小組，財務部門負責主要管理工作，而由其他部門抽調出來的人員，如生產部人員、人力部人員和運輸部人員等，都要配合財務部門提供的預算信息，包括本部門上一期資源使用情況、對未來預測的人力物力財力的需求情況、本部門的資源使用效率等等。在預算編制表完成之后，這些臨時抽調的配合人員就可以繼續回到自己的崗位上。這樣的事前溝通減少了事中和事后的犯錯成本。

（二）加強對各項資源的審查

在預算編制指標中，應設計資金、人力資源和其他固定資產等方面。對于固定資產的預算編制，應首先要加強對固定資產的審查和管理，按時清點固定資產的數量并且及時記錄在案。對于人力資源的編制，應與人力資源部門進行協調與溝通，雙方共同提供信息完成對人力資源的編制和分配工作。

（三）彈性編制預算和執行預算

俗話講“計劃趕不上變化”，這一俗語也是用于公司預算編制和執行過程中的。預算最終是為了指導公司的各項經營活動，而公司各項經營活動的展開不僅與公司內部環境有關，更與宏觀環境、競爭者行為和消費者環境有關。因此，企業一旦做完預算編制就不再改動，直至全部執行完畢的話，那就會面臨較大的環境變動風險。較為合適的方法，就是實行滾動計劃法。就是將近期的財務預算盡可能細化，因為時間較短，所以變動性不太，稍微遠一點的預算編制的較為粗略一點，更遠的財務預算則編制的更加簡略。根據時間遠近調整預算編制的詳略程度，本著“近詳遠略”的原則，在時間不斷推進的同時，再根據當時情況不斷詳細當時的預算編制。

五、結束語

預算編制是企業所有經濟活動的前提，它是企業計劃環節的重要內容。只有預算編制做的合理，我們才能知道自己的經營情況和未來發展道路。所以，公司應該加強對預算編制及其執行的重要性宣傳，并配備高素質人才來進行預算管理，以此來促進公司發展。

參考文獻：

[1]劉虹.淺談預算控制系統的構建[J].內蒙古水利，2009，（06）.

[2]張靖云，鐘黎明.企業集團的全面預算管理研究[J].會計師，2008，（02）.

作者簡介：

湯人貴，云南德辰會計師事務所（普通合伙）。