淺議財務報表分析在納稅評估中的應用

摘 要：財務報表及其應用是隨著我國的現代企業在我國的建立而逐漸普及的。與我國的實際情況結合不夠緊密以及不能適應我國財務管理制度發展的實際需求等不足。這些不足在較長時間的發展過程之中，雖然在一定程度上得到了緩解，但是在本質上并沒有相應的改變，并不適應我國的財務管理和稅收管理發展的實際情況。因此，文中對此進行了相應的探討，旨在優化財務報表分析在納稅評估中的應用。

關鍵詞：財務報表分析；納稅評估；應用

隨著國稅金稅三期系統正式投入使用，通過對全國各行各業的企業提供的財務數據聯網進行大數據分析，可以準確發現企業在納稅申報中存在的疑點和異常。企業財務人員要認真做好財務報表分析，對企業賬務處理、經營、內部控制各個環節涉及到的稅務風險進行預測，做好納稅評估的工作，有效規避企業和財務人員自身的涉稅風險。

一、納稅評估和財務報表的相互關系

（一）財務報表及其分析

財務報表是企業的財務人員，根據企業的實際情況和日常積累的財務數據信息，對其進行相應的整理，并在這個過程之中，對這些數據的主要指標進行整理，形成一個相對比較完整的財務信息數據匯集和整理報表。由于稅收管理的實際需求，還要對其中的信息數據進行相應的分析，確保整個財務報表中的信息數據都可以得到充分的運用，這也是會計相關性的具體體現，也是稅收管理實際工作的需求。財務報表分析的主要服務對象為企業管理者、企業投資者、相關債權人等，主要目的是為了他們提供科學的決策依據，使得其能夠深入了解企業的實際狀況，并對企業的未來發展進行科學的預測。

（二）納稅評估

納稅評估主要是指稅收管理部門根據自行收集的相關資料以及納稅企業主動報送的相關數據、信息資料，對其進行相應的數據分析和核算，按照相應的納稅規則，計算出納稅單位應當繳納的稅款。但在實際的操作中由于相關的信息資料帶有一定的主觀性，審核方面并不是很嚴格，所以其數據結果僅僅作為相應的參考，而不能作為最終的征收依據。納稅評估是借助財務分析的手段而對企業的狀況進行科學評判，依托各項財務指標而判定企業有沒有涉稅疑點。通過對企業應納稅額度與其實際納稅額度進行比對，獲得兩者間的差異，從而對稅源加強監控。所以，在實際的稅款征收中要著重把握這一特點，進行區別對待。

二、務報表分析在納稅評估工作應用中存在的主要不足

（一）財務報表中會計信息失真情況相對比較嚴重

由于會計管理制度和監督機制的不健全等因素的影響，我國會計信息失真的現象較為嚴重。會計信息失真涉及的數額在增加，進而帶來的社會影響和危害程度都在逐步擴大。在資本市場中對不實的會計信息使用的破壞性則更加巨大。

（二）財務報表采用的統計數據差異化嚴重

在企業報送的財務報表及其分析中，大量的結合企業的生產經營實際和行業的實際狀況，自創了部分的財務數據統計指標，而不是按照既有的相關規定。或者是，由于相關的統計指標規定相對滯后不能適應行業、企業發展的實際需求，導致企業在實際的統計過程中不得不按照行業達成的共識自行采納一些信息作為主要的統計指標。這就對納稅評估工作帶來了較大的不便，納稅管理部門的工作人員不熟悉相關行業的統計指標變化，尤其是企業或者行業自創的統計指標，具有相對比較大的差異，難以進行統一、有效的統計和分析工作。

（三）分析方法不完善

現有的財務報表分析方法主要是二十世紀由西方傳入我國的，表現就是財務報表分析方法與國外相比相對老舊，并且在我國的應用過程相對比較機械、呆板，一些財務指標和財務分析的具體方法與我國企業的財務分析情況并不是很適應。再者，部分財務報表分析方法在企業中并沒有得到較好的運用，在部分企業中仍舊使用簡單、機械的分析方法對財務報表進行相應分析，財務報表的分析方法的針對性相對比較差。

三、優化財務報表分析在納稅評估工作中應用的對策

（一）優化解決會計信息失真情況

應當設立對會計信息準確性的管理標準。將標準化作為構建完善管理體系的首要任務，就是要明確其管理目的和體系化建設的評價標準。通過對會計信息處理人員以及相關責任人的工作建立工作評價標準和相應的管理制度，使相應的管理制度更具有針對性，并將之納入現有的現代企業管理制度之中，強化對會計信息的管理，同時可以從企業整體的角度，加強對會計信息管理制度的頂層設計。

（二）指定財務報表及分析的統一數據指標

首先，對基礎的財務報表數據信息統計指標進行統一，由會計信息管理部門和行業標志制定者以及稅收管理部門主導，在全國范圍內進行統一。使得全國范圍的財務報表分析基本 數據都可以通用，便于納稅評估工作的開展和便于相關統計工作的開展。其次，結合行業和地域性特征，允許單獨設立相應的差異化統計指標，但是要加強對其管理，設定采用指標的比例上限，對其加強管控的基礎上，給予其一定的自由度，確保企業和行業的靈活性。

（三）完善現有的分析方法體系

針對我國的社會性質和經濟社會發展的主要任務以及實際的發展情況，對現有的財務報表分析方法進行改革，使之適應我國經濟社會發展的實際需求，不斷滿足評估工作的要求和發展規律。首先，稅收管理部門要針對不同行業的特點，創新財務報表分析方法，強化在實際工作中應用的便捷性。其次，稅務管理部門要與企業組成聯合的分析方法管理和創新小組，建設稅收管理部門主導的財務報表分析的信息化管理創新平臺，實現稅務部門對相應的財務報表分析方法創新和應用的實時監控，對其進行充分的了解。

參考文獻：

[1]張夢雅.以識別稅收風險為導向的企業財務報表分析研究[J].時代金融，2016，（36）.

作者簡介：王留杰，鄭州拓洋實業有限公司。