探析鐵路企業風險債權的防控

摘 要：近幾年，鐵路企業對債權清理的重視程度越來越高，對債權清理的要求越來越深入細化。為落實總公司“強基達標、提質增效”工作主題，進一步加強債權管理，有效防范債權風險，防止國有資產流失，鐵路總公司集中組織對存在風險的債權開展專項清理工作。本文通過在專項清理工作過程中，發現鐵路企業風險債權管理現狀，找出存在的問題并分析原因，從規范債權管理，減少壞賬損失，防范資金支付風險，提升資產質量和資金使用效率，提出了相關解決方案。

關鍵詞：鐵路企業；風險；債權

一、鐵路企業風險債權的定義

債權是指因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項及其他各種應收、暫付、預支款項，包括應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等。而風險債權包括但不限于以下類別：一是未簽認債權；二是賬齡1年以上路內外債權（含賬銷案存債權）；三是涉訴債權；四是賬齡1年以內存在清收風險的路外債權；五是存在已支付預付款的商貿債權；六是賬齡1年以上合資公司委托運輸管理費，特別是非控股和地方鐵路的合資公司委托運輸管理費。

二、風險債權的現狀及存在的問題

鐵路企業普遍存在風險債權的數額較大，企業內部債權清理不力的情況。其中未簽認的債權筆數較多，主要是涉訴債權，賬銷案存債權以及外單位不予簽認的保證金、預付款、工程款、廣告費等，其中多筆未采取任何法津或保全措施，風險極高；涉訴風險債權金額居高不下，部分勝訴的也由于對方沒有可執行財產或對方經營困難等原因沒有實質性收回資金；合資公司委托管理費欠款數額較大而且逐年遞增，已經影響到鐵路企業整體資金運用；工程債權清理周期長，影響風險債權清理整體進度；再有就是歷史遺留債權回收困難。

三、采取的措施

（一）對風險債權要加強研究分析，分類施策，有針對性的采取措施

內部債權，由財務部門組織協調清理；債權方應積極與債務方溝通核對，完備結算手續催收債權，債務方對達到付款條件的局內風險債權應全額清理。外部的債權，凡是不簽認的債權，必須采取訴訟、財產保全等法律手段。

（二）加強對風險債權的監督檢查

要加強督促檢查和指導。審計、財務、監察、企法、經開部門組成的風險債權專項清理辦公室要組織對所屬重點企業開展督查，對風險債權清欠不力的，從思想認識、組織領導、具體措施、責任落實追責、清理實效等方面進行督導。對形成重大損失的，要組織進行原因分析。審計部門要把風險債權納入經營業績審計的重點內容，既要對風險債權清理工作本身，還要對重點單位和重點項目進行重點審計，查明原因，督促采取措施減少損失。同時，對造成損失的，納入考核

、嚴格兌現。

（三）切實采取措施，防止出現新的風險債權。

這幾年債權清理工作一直在做，舊的清了新的又來。要從根本上加強內部控制制度及機制的建設，從業務開始對交易對手的資信調查，到交易風險的評估分析，合同的簽訂和履行，資金的支付，款項的收付，各個環節風險防控措施要落實到位。

四、債權管理方面的建議

（一）實行債權管理的部門和崗位責任制

明確相關部門和崗位的職責分工和工作流程，強化債權債務內部控制管理，有效控制風險。

1.業務經辦部門為債權管理的直接責任部門，業務部門業務經辦人為債權債務直接責任人，負責分管業務的客戶資信評價、合同簽訂和履行、客戶資信和履約過程的動態監控、債權臺賬管理及債權的結算、簽認及催收、債權糾紛的牽頭協調等工作。

2.財務部門為債權歸口管理部門，負責本單位債權債務的財務制度建設、審核、確認、核算、臺賬管理及動態監控、組織定期簽認等工作；負責審查合同或協議約定的結算方式、付款期限等條款，督促業務部門催收有關應收款項。

3.合同管理部門為債權管理的協調配合部門，負責合同歸口管理。

4.審計部門為債權管理的監督檢查部門，負責對債權債務管理的制度建設和執行情況進行監督檢查。

5.紀檢監察部門負責對業務合同簽訂和履行、債權結算以及債權簽認及催收工作等債權管理行為進行監督，依規對違規違紀行為進行處理。

（二）完善債權清收管理機制

1.建立債權定期簽認制度。財務部門每年組織進行債權簽認。對跨年度的債權，財務部門在每年年底開具對賬單或簽認單交業務經辦人員與對方核對有關數據，并取得對方財務部門簽章確認的書面簽認記錄。債務人拒絕簽認或核對不符的，由業務部門和財務部門共同及時查明原因，獲取催收債權的有效證據，防止超過訴訟時效。對已逾期債權，簽認記錄中必須有催款的意思表示。

2. 建立債權定期清查制度。至少于每年年底前組織專人對本單位債權進行一次全面清查，做到債權明確、賬實相符、賬賬相符。在清查債權時，相對應的債務應當一并清查，對既有債權又有債務的同一單位或個人，履行相關程序后可采用抹賬方式結算。

3.建立債權催收制度。對已到期債權，按照“誰經辦、誰負責”的原則明確催收責任。債權催收的責任部門為主辦該經濟事項的業務部門，責任部門的直接經辦人為主要責任人，應負責所經辦債權的清理。

4.建立集中抹賬和清理制度。定期組織對內部單位間債權債務進行清理和集中抹賬。

（三）建立債權清理考核獎懲制度

根據債權回收情況對責任人和相關業務負責人實行定期考核，并建立獎懲制度，將債權的清理結果與相關部門及責任人的考核、獎懲掛鉤。

五、結語

到2020年，中國鐵路將實現三個“世界領先”和三大提升，在鐵路企業全面高速發展的同時，企業管理水平必須跟上發展的節奏，對財務管理的要求將會越來越高。鐵路企業如何防止國有資產流失，防范資金支付風險，提升資產質量和資金使用效率，加強風險債權管理將是一記重拳。

作者簡介：

廖璆，中國鐵路南昌局集團有限公司財務處。