制藥企業稅收籌劃問題解析

摘 要：現代財務管理當中比較重視稅收籌劃工作，我國制藥企業近些年開始實施市場化轉型，導致制藥行業的競爭也越來越激烈。通過合理的稅收籌劃，可以有效降低企業成本，增加企業效益，促進制藥企業更好更快的發展。

關鍵詞：制藥企業；稅收籌劃；成本效益

近些年我國國民自我健康保健意識不斷增強，提升對藥物的需求，使我國醫藥市場需求高速增長，進而促進制藥企業迎來了新的發展機遇。隨著我國的醫藥政策越來越嚴厲，制藥企業需要承擔更大的稅務風險和成本，而且企業經營成本當中重要的一部分就是稅務成本，因此實施有效的稅務籌劃，可以節約企業的財務資源，促進制藥企業實現戰略目標。

一、納稅籌劃的必要性

（一）有利于提高納稅人的納稅意識

納稅籌劃可以提高納稅人的納稅意識，抑制納稅人發生偷稅、逃稅等違法行為，納稅人的納稅籌劃行為和納稅籌劃意識具備一致性和同步性。企業實施納稅籌劃主要是為了少繳稅金，企業在經營和融資等活動中進行納稅籌劃，可以有效的調控企業資金流出。

（二）實現納稅人利益最大化

在納稅人角度，通過納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負，實現納稅人財務利益的最大化。納稅籌劃通過比較各種稅收方案，最終選擇納稅較少的方案，可以減少納稅人現金的流出，增加企業可支配的資金，這樣納稅人的經營發展可以變得更加順利。

我國不斷完善市場經濟體系，同時也不斷健全稅法體系，導致稅法也越來越龐雜，如果沒有深入的研究稅法，那么就可能會發生偷稅漏稅或多繳稅的行為，而通過納稅籌劃可以使納稅人少繳不必要的稅款，實現納稅人的利益最大化。

（三）有利于更好的完善稅收法規

通過納稅籌劃，可以節減納稅人很多稅收項目，同時也使企業更加密切的關注國家的最新稅收法規。如果稅法發生變化，那么納稅籌劃人員可以以納稅人的最大財務利益為基礎，采取有效的行動，在納稅人的企業經營活動當中融入減少稅收的意圖。這就說明稅收籌劃更好的貫徹了我國稅收法律法規的相關要求，國家也可以結合實際貫徹情況，將稅收法規不斷完善。

二、制藥企業稅收籌劃措施

（一）改進制藥企業的財務組織結構

當前我國的制藥企業通常都是由企業財務部門監管稅收籌劃工作，企業的組織結構當中沒有設置專門的管理人員，這樣就會導致稅收籌劃過程出現職責交叉和權限不清等問題。

制藥企業需要設置專門的稅收籌劃部門，稅收籌劃部門負責主管一切事物。稅收籌劃部門可以合理的規劃制藥企業有關稅收的事宜。設置稅收籌劃部門，公司制定了戰略策略和財務政策之前都要和稅收籌劃部門商討，綜合評估相關的稅收籌劃可行性，實施全面的綜合分析，最終才可以實現企業利益的最大化。

（二）關注行業相關的稅法變化

隨著市場經濟不斷高速發展，我國的稅收類別也越來越豐富。經濟不斷高速發展，我國市場經濟體制也不斷優化，稅法制度也不斷得到完善，但是很多制藥企業仍舊遵守傳統的法規實施稅收籌劃。因此制藥企業需要在稅收籌劃部門的管理下，派遣專人負責整理和研究稅法，集中關注和醫藥行業有關的政策和稅收政策，這樣制藥企業才可以結合自身情況，靈活利用相關政策規定實施稅收籌劃工作。

（三）制定制藥企業稅收籌劃的短期和長期目標

制藥企業制定的短期稅收籌劃目標包括減輕制藥企業的稅收負擔，以企業整體規劃發展為前提，在法律范圍內減輕制藥企業的稅收負擔，為其爭取更多的經濟效益。制藥企業可以歸結當期繳納稅收為季度和年度的稅收，延長資金的時間價值，使企業的經濟效益不斷得到提高。

制藥企業的長遠目標就是實現企業的股東價值最大化。長遠目標和稅收籌劃工作具備密切的聯系，稅收籌劃是企業實現經營目標的一種經營手段，制藥企業的稅收籌劃需要為企業的長遠規劃提供服務。

（四）利用制藥企業的增值稅

制藥企業通過原材料購進環節可以獲得增值稅的優惠空間。尤其是重要原材料都是中藥材，很多中藥材屬于農產品范疇，因此可以利用較低的增值稅率。而農產品的生產者通常都是農民個人，因此相關法律規定了企業在選購農產品過程中針對銷售方式和發票開具方式的不同，進項稅額的抵扣方法也是不同的，這些政策擴大了制藥企業稅務籌劃的空間。制藥企業可以建立藥材生產基地，這樣在藥材種植和加工環節就會獲得所得稅優惠。建立藥材生產基地之后，制藥企業的增值稅稅負不會增加，如果企業提高轉讓價格，還會獲得更多的稅收利益。

（五）在藥品銷售環節

我國還沒有全面的展開醫藥分離的改革，在購銷藥品的過程中，醫療機構占據強勢地位，醫藥制造企業處于劣勢。因此制藥企業為了讓客戶購買更多自己的藥品，通常會利用返利銷售等促銷措施。但是稅法嚴格限制了銷售行為，如果沒有采取恰當的稅務措施，制藥企業可能就會承受稅收風險。

制藥企業可以根據我國的稅收政策法規，對于特定的事項采取稅務籌劃，例如制藥行業可以采取并購重組和年終獎金等措施，通過稅收優惠政策，促進制藥企業落實納稅籌劃方案。

三、結束語

綜上所述，制藥企業在稅收籌劃的過程中需要結合稅收籌劃目標和企業整體戰略目標，通過稅收籌劃實現制藥企業經濟價值和社會價值。制藥企業產品直接關系到人們的身體健康，因此制藥企業的社會價值和社會責任關系到國家的穩定和社會安定，制藥企業需要加強稅務管理，開展有效的稅收籌劃，使企業的稅務成本不斷降低，提高制藥企業的運行質量。

參考文獻：

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[2]姜楠.醫藥制造業行業稅負情況以及稅收籌劃——以江中藥業為案例[J].才智，2011，（29）：252-252.

作者簡介：楊華錦，中信國安重慶城市發展有限公司。