“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃新思路

摘 要：近年來(lái)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展越來(lái)越迅速，已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的重要來(lái)源之一，對(duì)我國(guó)的社會(huì)發(fā)展也有一定的影響，房地產(chǎn)稅收較重，想要房地產(chǎn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)得到合理的、持續(xù)的發(fā)展，就要求房地產(chǎn)企業(yè)稅收進(jìn)行新的籌劃，創(chuàng)新思路在原有稅收理念基礎(chǔ)上進(jìn)行改革，特別是在“營(yíng)改增”政策執(zhí)行下，房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃盡量減少企業(yè)的納稅額，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理，進(jìn)而能夠促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)；企業(yè)稅收；籌劃；新思路

我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”制度后，已經(jīng)在金融行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)以及服務(wù)行業(yè)等領(lǐng)域的稅收改制取得了突破性的進(jìn)展，特別是房地產(chǎn)行業(yè)稅收體制的改革對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況影響巨大，促進(jìn)了房地產(chǎn)的合理良性發(fā)展，同時(shí)也對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的科學(xué)化管理有促進(jìn)作用，本文首先闡述了“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要意義，進(jìn)而提出了“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)稅收籌劃新思路的具體措施。

一、“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要意義

（一）促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，房地產(chǎn)企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了能夠使企業(yè)在同行業(yè)中獨(dú)占鰲頭適應(yīng)現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，就要對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃利用，也就是將房地產(chǎn)企業(yè)的稅收進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃管理，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)的、合理的稅收改革制度，使企業(yè)的稅負(fù)能夠合理的減少，降低了企業(yè)的稅收成本也就實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)資金的合理運(yùn)用，達(dá)到了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的目的。

（二）提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)和改變企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

房地產(chǎn)行業(yè)自身具有資金流動(dòng)大、涉稅風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，并且房地產(chǎn)稅收在我國(guó)稅收中占有重要地位，所以，我國(guó)的財(cái)稅機(jī)關(guān)部門(mén)非常重視房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況和納稅管理，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)中實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，房地產(chǎn)企業(yè)也積極進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，優(yōu)化了企業(yè)納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，在稅收新思路、新理念的政策下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了有效合理避稅，使企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到了最低，進(jìn)而提高了企業(yè)納稅意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行稅收新籌劃、新改革的同時(shí)，也要將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行新的調(diào)整，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適應(yīng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃新思路的措施

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃管理制度

我國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”政策后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)入了初步階段，對(duì)于新政策部分企業(yè)還沒(méi)有完全的理解，進(jìn)而使企業(yè)在稅收籌劃起初出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損的狀況，這就需要企業(yè)及時(shí)制定并完善稅收籌劃管理制度，“營(yíng)改增”政策后，房地產(chǎn)繳稅方式有所改變，由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為現(xiàn)在的增值稅，這就需要企業(yè)及時(shí)調(diào)整增值稅的計(jì)稅方法和申報(bào)方式，首先應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況選擇合理的計(jì)稅方法，其次在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用上加強(qiáng)管理。

（二）合理籌劃土地增值稅

房地產(chǎn)的土地增值稅的合理籌劃可以從以下兩點(diǎn)進(jìn)行控制，首先應(yīng)該合理利用土地增值稅的國(guó)家優(yōu)惠稅收政策，我國(guó)的稅收政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在建造標(biāo)準(zhǔn)住宅銷(xiāo)售時(shí)，其增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%以后開(kāi)始征收土地增值稅，所以，房地產(chǎn)企業(yè)可以有效利用這個(gè)“臨界點(diǎn)”進(jìn)行合理的避稅，其次，利用增加扣除項(xiàng)目金額來(lái)合理進(jìn)行土地增值稅的籌劃，需要企業(yè)確定合理的扣除項(xiàng)目金額，可以利用增加小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的投資等措施來(lái)提高扣除項(xiàng)目成本，這樣不僅能提高小區(qū)品質(zhì)帶來(lái)高額的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)還可以減少土地增值稅的稅額。

（三）合理利用低稅率和優(yōu)惠政策

根據(jù)我國(guó)稅法在執(zhí)行中的觀察，很多種稅率并不是處于靜止固定狀態(tài)，企業(yè)可以利用稅率波動(dòng)的特點(diǎn)進(jìn)行合理的節(jié)稅，采取避高就低的措施有效的為企業(yè)減輕了稅收壓力。另外，國(guó)家為了促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，會(huì)出臺(tái)一些關(guān)于房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策，這就需要企業(yè)的相關(guān)人員熟悉并會(huì)正確解讀國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)而合理運(yùn)用這些合法的途徑來(lái)降低企業(yè)的稅收金額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

綜上所述，“營(yíng)改增”政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的籌劃有重要意義，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)有促進(jìn)作用，還能提高企業(yè)的納稅意識(shí)，想要做好“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)稅收籌劃工作，首先企業(yè)要完善稅收籌劃管理制度，其次企業(yè)還要合理籌劃土地增值稅和利用國(guó)家的優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到降低稅收的目的，進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

魏春（1981-），男，漢族，河南省鄭州市中牟縣人，本科，會(huì)計(jì)中級(jí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，隆鑫控股有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，研究方向：房地產(chǎn)企業(yè)中稅收管理。