淺談煤炭生產運營企業內部審計風險及防范措施

摘 要：煤炭生產運營企業是我國煤炭資源的重要加工生產與供應單位，在其內部管理中，內部審計是非常重要的環節，其是企業加強風險管理的有效手段和途徑。本文主要分析了煤炭生產運營企業內部審計的風險，并著重探討了風險防范有效措施，以供參考。

關鍵詞：煤炭生產運營企業；內部審計；審計風險；防范措施

煤炭生產運營企業在運營管理中，強化風險管理非常關鍵，這樣才能增強企業的抗風險能力和可持續發展的動能，確保企業成功立足市場。不過，由于受到多種因素的影響，煤炭生產運營企業內部審計工作中，還存在一些風險問題，必須要予以重視和研究，以確保內部審計效率與效果達到預期目標要求。

一、煤炭生產運營企業內部審計風險分析

（一）風險特征與類型

煤炭生產運營企業內部審計風險，其來源是多方面的，但只要出現，就往往是重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險一般集中在財務報表整體層次和認定層次方面，前者是戰略經營風險，后者是交易類別和賬戶余額等風險。內部審計風險的顯著特征就是全面性、目標性，在煤炭生產運營企業的各個環節都可能存在風險，而且，內部審計風險大小與經營目標風險大小成正比。概括起來講，煤炭生產運營企業內部審計風險的類型，主要有法規引發型風險類型，如內部審計相關法律內容滯后或存在實效性差時，容易導致內部審計只能依據經驗進行判斷，容易發生風險問題；機構引發型風險，企業內部審計人員獨立性不強，審計工作的真實性得不到有效保障，也容易引發內部審計風險；內部控制風險類型，企業內部控制制度不健全不完善，或內部控制不力，也會導致審計錯誤，進而影響內部審計質量。

（二）風險成因分析

導致煤炭生產運營企業內部審計風險的成因主要有如下幾種：第一，企業內部審計部門獨立性不強。內部審計部門沒有設立在董事會或審計委員會之下，通常是與紀檢監察合并管理，在內部審計過程中，內部審計人員無法越級將審計結果情況直接傳遞企業管理層，容易導致信息泄露、修改或其他風險等。第二，企業會計信息真實性難以準確判斷。煤炭生產運營企業的會計信息，完整記錄了企業經營管理活動的全過程，是企業決策的重要依據。內部審計管理也是以企業財務收支情況為基礎的，如果會計資料存在信息失真的問題，內部審計結果自然也不會準確。第三，審計方法選擇風險。企業內部審計是需要成本的，受審計成本限制，內部審計人員不能對審計內容進行全面而深入的清查，因此，通常選擇抽樣審計的方法，這會增加審計的潛在風險。加上審計人員技術、經驗及水平等存在差異，個人也存在一定的情感因素，這樣，抽樣時容易出現選擇的樣本量過小或質量不高等問題。

二、煤炭生產運營企業內部審計風險防范策略

（一）保持企業內部審計部門獨立

企業可將內部審計部門直接設置在董事會或審計委員會之下，內部審計人員直接對企業最高權力機構負責，這樣能使審計工作不受企業內部因素干擾，方便其能直接將審計報告傳遞給企業決策者。如果是集團型企業，可將內部審計機構與監事會設在一起，以提高內部審計的工作實效。

（二）確保企業財務會計信息準確

會計信息反映了一定時期單位的經濟活動狀況和經營情況，它能為管理者制定經營決策提供數據信息支持，為國家宏觀調控提供參考依據，也是社會投資者和債權人在投資決策時合理判斷投資目標經營狀況、有效防范投資風險的重要手段。因此，強化會計信息管理，確保會計信息真實、完整，無論是對投資者、對企業，還是對國家，都有著極為重要的現實意煤炭生產運營企業要嚴格實行企業所有權與經營權分離，健全內外監督控制度，加強和完善監督體系，進一步擴大注冊會計師查賬查驗的審計范圍，提高會計人員的職業素質，以從根源上杜絕會計信息失真，為內部審計工作提供良好的基礎支持。

（三）優化和調整企業內部審計工作

第一，優化內部審計程序，及時轉變審計理念，加強內部審計信息化建設，提高企業內部審計的效率與質量。第二，完善企業內部審計制度，立足煤炭生產運營企業的實際，健全內部審計制度，完善內部審計風險防范機制，確保內部審計工作有據可依和規范進行。第三，改進審計技術方法，采用信息技術手段進行內部審計，圍繞制度基礎審計方法的核心，采取抽樣審計法與全面審計法相結合的方法。對重點、難點和疑點進行全面、詳細的審計，對非審計重點實行抽樣審計法，這樣可以合理確定樣本量，提高審計效率，防范和控制內部審計風險。

（四）強化內部審計人員的監督職責

在煤炭生產經營企業中，內部審計人員對于內部審計工作質量具有直接的影響。企業必須要根據企業審計工作實際，有針對性地建立健全內部審計督導檢查制度，以便對審計工作進行復核、指導和監督，提高內部審計工作人員的責任心和工作積極性，減少其在風險管理工作中的主觀判斷行為，使內部審計結果更客觀、真實。同時，還要通過培訓教育等方式，來提升內審人員綜合素質和執業素養，建立一支具有創新、敬業精神的高素質審計隊伍，這樣才能真正防范內部審計風險。

三、結語

綜上所述，煤炭生產運營企業內部審計工作非常重要，在具體實踐中，企業要結合實際情況，重視和加強內部審計風險防范，以保障內部審計工作的整體質量和效率，增強煤炭生產運營企業內部控制與管理水平，推動企業高效、高質地發展。

參考文獻：

[1]崔潔.試論煤炭生產運營企業內部審計風險及防范措施[J].現代經濟信息，2018，（06）：226.

[2]石秀真.煤炭企業審計風險及防范研究[D].中國財政科學研究院，2017，（09）：236.

作者簡介：

李曉晨，潞安礦業（集團）有限責任公司審計中心。