探究現(xiàn)代企業(yè)中物資采購審計(jì)的過程審計(jì)

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行中，需要購買生產(chǎn)資料和其余各種物品與設(shè)備，為了讓企業(yè)節(jié)約資金以及能夠落實(shí)責(zé)任制，物資采購整個(gè)過程中會進(jìn)行審計(jì)。基于對現(xiàn)代企業(yè)采購審計(jì)現(xiàn)狀的研究，本文提出了現(xiàn)代企業(yè)中物資采購審計(jì)的過程審計(jì)，讓整個(gè)審計(jì)過程更加透明，為企業(yè)節(jié)約資金的同時(shí)，能夠落實(shí)企業(yè)責(zé)任制。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；物資采購；過程審計(jì)

引言

物資采購審計(jì)的過程審計(jì)能夠讓企業(yè)的物資采購更加合理，所采購的物資能夠完全符合企業(yè)的要求，防止發(fā)生物資堆積等現(xiàn)象，充分節(jié)約企業(yè)的采購和存儲資金，降低成本。同時(shí)，過程審計(jì)能夠讓整個(gè)采購過程更加透明，讓企業(yè)能夠?qū)Σ少徯袨檫M(jìn)行審查，保證各種物資的質(zhì)量，并充分落實(shí)責(zé)任制。

一、現(xiàn)代企業(yè)采購審計(jì)現(xiàn)狀

（一）職能分配體系不健全

在現(xiàn)代企業(yè)物資采購中，普遍存在職能分配體系不健全現(xiàn)象，這種現(xiàn)象會導(dǎo)致企業(yè)中物資采購從業(yè)人員職責(zé)模糊，不能夠很好地采購到適合企業(yè)的物資，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)效率下降，影響企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)的采購系統(tǒng)是一個(gè)龐大的體系，包括物資采購部門、物資采購中心以及物資采購計(jì)劃部門，這些部門間的協(xié)作可以對企業(yè)物資采購種類、數(shù)量以及物資供應(yīng)商進(jìn)行選擇和確定，但是在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行中，很容易將這三個(gè)子系統(tǒng)的職能進(jìn)行混淆，降低企業(yè)的采購效率，甚至?xí)?dǎo)致采購的物資不能滿足企業(yè)要求，影響企業(yè)發(fā)展。除此之外，當(dāng)企業(yè)中職能分配體系不健全并導(dǎo)致智職能混淆時(shí)，會形成權(quán)力集中現(xiàn)象，各供應(yīng)商會采用一些手段將不符合企業(yè)要求的物資賣給企業(yè)，對企業(yè)的聲譽(yù)和產(chǎn)品造成影響。

（二）采購過程缺乏交流

采購過程各部門之間、部門和采購人員之間、以及采購人員之間都要進(jìn)行交流，以更好確定企業(yè)的物資需求，尤其是一些關(guān)鍵設(shè)備以及涉及重要參數(shù)的物資，部門間的交流能夠?qū)υO(shè)備型號、數(shù)量和物資參數(shù)進(jìn)行確定，并由采購部門與采購人員進(jìn)行交流，從而進(jìn)行物資采購。但是在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行過程中，各個(gè)部門交流不足，導(dǎo)致物資采購系統(tǒng)無法高效快速了解企業(yè)需求，對企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)度造成影響，并且在一些企業(yè)中，物資采購系統(tǒng)在為采購人員分配任務(wù)后就不再對采購人員進(jìn)行指導(dǎo)，讓采購人員獨(dú)立進(jìn)行各種重要物資的采購，這種情況會導(dǎo)致采購到的物資與企業(yè)需求不匹配，影響企業(yè)生產(chǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)物資采購過程中，往往會通過多渠道采購各類物資，從而進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)采購人員間缺乏交流后，并且當(dāng)企業(yè)職能分配體系不健全時(shí)，采購人員可能會進(jìn)行重復(fù)的物資采購，造成物資積壓。

（三）相關(guān)規(guī)章制度不健全

物資采購過程及其重要，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展形成深遠(yuǎn)影響，需要建立相關(guān)規(guī)章制度對權(quán)力進(jìn)行分配，并對采購人員的行為進(jìn)行約束，但是在很多現(xiàn)代企業(yè)中，相關(guān)規(guī)章制度并未被完整建立，采購人員沒有了制度約束，會采購各類不符合企業(yè)要求的物資，對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展造成影響，同時(shí)相關(guān)制度不健全，還會導(dǎo)致物資采購系統(tǒng)中領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過于集中，影響整個(gè)物資采購過程，并影響了物資采購審計(jì)中的過程審計(jì)過程。規(guī)章制度的不健全，是影響現(xiàn)代企業(yè)物資采購的主要原因。

二、現(xiàn)代企業(yè)中物資采購審計(jì)的過程審計(jì)

（一）采購計(jì)劃審計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)采購資金利用的最大化，需要對整個(gè)采購流程和過程進(jìn)行了解，讓采購資金能夠得到充分利用，保證物資采購的合理性，所以在進(jìn)行物資采購前，需要先制定相應(yīng)的采購計(jì)劃，對采購的物資種類、數(shù)量以及供貨地區(qū)進(jìn)行合理選擇，保證采購物資的質(zhì)量并充分降低其余各類費(fèi)用，而采購計(jì)劃的審計(jì)就是對采購計(jì)劃的合理性進(jìn)行驗(yàn)證的過程。采購計(jì)劃審計(jì)可以通過以下兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：1.制定物資周轉(zhuǎn)時(shí)間表。現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中，會進(jìn)行一定量的物資存儲，同時(shí)為了保證生產(chǎn)過程的不間斷，會派遣相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行物資采購，對庫存物資進(jìn)行補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)，所以需要確定物資周轉(zhuǎn)時(shí)間表來制定采購計(jì)劃，在該過程中，除了要對入、出庫物資量進(jìn)行確定，更要查閱企業(yè)與供貨商間簽訂的合同，對供應(yīng)商的供貨能力有詳細(xì)了解。2.計(jì)算實(shí)際采購量與采購計(jì)劃間差異。在物資采購中，會由于一些原因?qū)е聦?shí)際采購量、采購計(jì)劃以及簽訂的合同間存在一定差異，需要對造成這些差異的原因進(jìn)行查找，并消除這些因素。

（二）采購價(jià)格審計(jì)

企業(yè)進(jìn)行物資采購時(shí)，需要對采購資金進(jìn)行計(jì)算，從而更好地調(diào)撥資金，實(shí)現(xiàn)資金利用效果的最大化，所以在采購計(jì)劃確定時(shí)，計(jì)劃中包括各種供貨商提供物資的價(jià)格，為保證采購價(jià)格確定更符合企業(yè)實(shí)際情況，以及讓整個(gè)采購過程更加透明，企業(yè)需要對物資的采購價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，從而確定采購過程的合理性。采購價(jià)格的審計(jì)需要相關(guān)部門對不同供貨商提供的物資和價(jià)格進(jìn)行比較，確定性價(jià)比最高的物資并與該供貨商簽訂供貨合同，并確定物資采購價(jià)格，在該過程中，企業(yè)物資采購系統(tǒng)的各部門需要與企業(yè)生產(chǎn)部門進(jìn)行聯(lián)系，對所需的各種物資進(jìn)行質(zhì)量審核，確定物資能夠符合企業(yè)要求。例如，在軍工企業(yè)中，企業(yè)不僅要對采購的原材料，半成品等一系列物資進(jìn)行按國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量檢測，還要結(jié)合軍用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)將不符合產(chǎn)品質(zhì)量要求的物資進(jìn)行淘汰，在剩下的符合企業(yè)質(zhì)量要求的物資中，選取價(jià)格最低的，在滿足物資質(zhì)量需求的同時(shí)為企業(yè)節(jié)約采購資資金，以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。

（三）供應(yīng)商審計(jì)

目前現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行物資采購時(shí)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)多供應(yīng)商供貨形式，需要對這些供應(yīng)商進(jìn)行詳細(xì)了解，更好地保證物資質(zhì)量。在進(jìn)行采購計(jì)劃制定時(shí)，需要充分考慮運(yùn)費(fèi)、人力以及供貨質(zhì)量等因素進(jìn)行供應(yīng)商選擇，制定最合理的采購計(jì)劃，為了保證采購計(jì)劃的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性，需要進(jìn)行供應(yīng)商審計(jì)，企業(yè)相關(guān)部門需要對供應(yīng)商的條件和資格進(jìn)行審查，與供應(yīng)商簽訂供貨合同。同時(shí)，在企業(yè)運(yùn)行過程中，為了能夠更好地進(jìn)行物資選擇，需要派遣人員調(diào)查新的物資生產(chǎn)企業(yè)，對這些企業(yè)的信譽(yù)等級、標(biāo)準(zhǔn)體系建立執(zhí)行、物資生產(chǎn)流程、產(chǎn)品合格率以及物資價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，當(dāng)這些企業(yè)的產(chǎn)品能夠符合企業(yè)物資質(zhì)量和性價(jià)比需求時(shí)，將這些供應(yīng)商的物資產(chǎn)品與企業(yè)現(xiàn)有的供應(yīng)商提供的物資進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋?dāng)這些條件都能夠滿足企業(yè)要求時(shí)，將這些物資生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展為企業(yè)的供應(yīng)商之一，以更好地節(jié)約企業(yè)的采購資金，降低生產(chǎn)成本，并且這種發(fā)展新的供應(yīng)商的模式，能夠充分提升供應(yīng)商的物資生產(chǎn)水平，提升物資質(zhì)量，提高物資的性價(jià)比，防止發(fā)生供應(yīng)商的市場壟斷現(xiàn)象。

（四）物資存儲過程審計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)為了保證生產(chǎn)的連續(xù)性和高效性，會建立存儲系統(tǒng)對各種物資進(jìn)行存儲，保證企業(yè)能夠一直處于生產(chǎn)狀態(tài)，同時(shí)采購系統(tǒng)會進(jìn)行物資采購，保證物資庫存，所以現(xiàn)代企業(yè)中，存儲系統(tǒng)一直處于出貨和進(jìn)貨狀態(tài)，并且隨著企業(yè)的發(fā)展，會在不同地區(qū)建立物資存儲系統(tǒng)，保證企業(yè)隨時(shí)都有足夠的物資儲備，保證企業(yè)的生產(chǎn)，這就需要企業(yè)擁有高效合理的存儲流程，為了保證存儲系統(tǒng)運(yùn)行的科學(xué)性和高效性，企業(yè)需要對物資存儲過程進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中，需要對物資質(zhì)量進(jìn)行檢查，當(dāng)不能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行普查時(shí)，可采用樣本抽檢的模式確定物資質(zhì)量，同時(shí)應(yīng)該對進(jìn)貨和出貨過程進(jìn)行詳細(xì)記錄，提升物資流通過程的透明性。

除此之外，企業(yè)還需要對采購中的各種資金結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，在現(xiàn)代企業(yè)物資采購過程中，涉及預(yù)付款和應(yīng)付款，在對這兩者進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要嚴(yán)格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，確定采購資金計(jì)算的合理性。在資金結(jié)算審計(jì)過程中，需要公司多部門的參與，保證企業(yè)運(yùn)行中資金流通的合理性。

三、結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)物資采購過程中，存在職能分級系統(tǒng)不完善、規(guī)章制度建立不健全等問題，這些問題都會對企業(yè)的發(fā)展造成影響，要解決這些問題，可以通過物資采購審計(jì)的過程審計(jì)來保證采購的合理性。過程審計(jì)包括采購計(jì)劃審計(jì)、供應(yīng)商審計(jì)以及倉儲審計(jì)等過程，提高物資采購審計(jì)的合理性，讓企業(yè)更好發(fā)展。

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作者簡介：

高大偉，合肥審計(jì)中心。