行政事業單位業務層面內部控制研究

摘 要：近年來，國家對行政事業單位內部控制水平的要求提高了，行政事業單位開展內部控制體系的建立、實施、評價與改進工作已經成為單位的一項基本工作。行政事業單位要對單位所處的環境進行分析識別風險進而控制，單位要從單位層面和業務層面對內控進行進一步梳理，完善制度完善流程強化監督，從而建立符合本單位實際的內控操作體系。業務層面的內部控制是單位內部控制研究的重點，業務層面的內部控制有預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、項目管理、合同管理等方面的相關內容。

關鍵詞：機關行政單位；業務層面；內部控制

一、內部建立的目的及意義

為實現控制目標，國家政府機構將通過制定相關制度、采取實施措施，整理理順程序，從而做到防范和控制經濟活動面臨的風險點。目前，建立行政事業單位內部控制是國家層面的一項任務，具有重要的現實意義，主要體現在以下幾個方面：

首先，健全有效的內部控制可以使單位經濟活動合法合規。內控系統中我們第一要完善制度，而后梳理制定行之有效的程序，整個過程中還要采取科學的監督和控制，這樣單位的經濟活動就在允許的范圍內進行實施，業務活動的進行有章可循沒有鉆空子的余地。

其次，健全有效的內部控制可以使單位資產安全。單位資產是行政事業單位開展工作的基礎，切實制定資產管理制度，加強對資產的管理對國家和社會運行極為重要。

最后，健全有效的內部控制能使單位財務信息真實完整，也能節約運行成本。作為行政事業單位也要加強對財務制度的建設，不僅要按照國家會計法規和制度完成會計工作還要以完善審計制度加強監管，從而有效防范舞弊和預防腐敗。另外就是外部監管力量有限，很難作到時時刻刻和全面的監督，關鍵還是要自己建立一套科學合理的控制制度，制定剛性標準，節約不必要的開支。

二、業務層面包含的內容

行政事業單位業務層面包括預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、合同管理、項目管理等幾個方面的內容，不同單位可能有所差異不同。

預算是指年度財務收支計劃的編制，實際編制過程中我們可以采用滾動和零基的編輯方法。預算是基礎，沒有預算就沒有后續的實施和執行。而這里的預算管理是指對單位預算業務的控制，主要是對預算的編制、預算執行、預算調整、決算控制和績效評估五個環節實施的有效控制。

收支管理是指對單位收支進行控制。財政性經費額度或撥款應及時入賬，建立健全支出執行機制，從而對收支活動進行合理控制。

采購是指使用財政資金在依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上進行物資和服務采購的行為。采購業務也是單位進行正常活動的一個重要組成部分，特別涉及到大額的采購我們更要制定合理的流程路徑。采購管理就是對采購業務的控制。

資產主要包括流動性資金和固定資產，這也是資產管理的對象。這里對固定資產管理尤為重要，從采購到使用到報廢我們應當合理利用提高使用效率。自然人、法人和其他組織之間建立、變更、終止民事權利義務關系的協議稱為合同管理，類似于企業。

項目管理是本單位自行或者委托其他單位進行的建造、安裝活動，包括建造房屋及建筑物、基礎設施建設、大型設備安裝和大修等。

三、業務層面內部控制設計

制定行之有效的內控體系，我們首先應當分析風險點，然后制定制度流程，加強監督控制，這樣我們的內控才能起到應有的作用。下面我們簡要從以下幾個方面進行介紹：

預算管理重點是以下幾個子流程-預算編制、預算批復、預算審批下達、預算指標分配發布、預算追加調整、預算執行申請、決算與績效評價。在進行內控設計時，我們應當分析風險點，然后制定制度流程，加強監督控制，比如在預算編制中存在預算建議數不合理，影響預算編制的準確性的風險，這樣我們可以要求各單位預算建議數在經本單位負責人審核手方可上報預算、各單位按照省財政廳規定的預算編制標準，根據實際情況，結合下一年度工作規劃和安排，提出本單位預算數，通過一些制度流程規范編制中的漏洞。

在支出管理中我們應根據費用性質及管理要求，明確各項經費支出結構，準確、客觀反映日常行政運行與履行職能、完成工作任務的各項支出情況，以加強對各項經費支出的管理。另外經費支出應設置合理的審批權限。

在采購管理中應設置合理的審批權限，另外招標文件得到及時、恰當的確定。資產管理中所有固定資產的購置申請應符合政府部門資產配置標準以及財政部門的預算要求，固定資產的購置程序符合外部法定要求，經批準人批準之后，所有固定資產的獲取和記錄均應做的真實有效。合同管理中合同符合本單位發展和業務目標，設置合理的審批權限，合同設置了合理簽定要求及程序，確保經濟行為的必要性與對項目建議書的完整性、客觀性進行技術經濟分析和審查。在項目管理中，所開展的項目必須切實可行，投資應帶來社會效益和經濟效益。四、小結

本文從預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、項目管理、合同管理六個方面分析了相關概念，并梳理分析了內控設計的控制目標及實施注意問題。

參考文獻：

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作者簡介：

李曉輝，濰坊工程職業學院會計與統計學院。