企業所得稅納稅籌劃會計核算探析

摘 要：對于企業的納稅籌劃，會計核算能夠為其提供有力的信息，靈活的會計準則也能夠使納稅籌劃有好的空間，使會計核算成為企業納稅籌劃的重要方法，在納稅籌劃更好的進行會計核算。好的會計核算信息也需要在納稅籌劃中科學的利用會計核算方法。本文就企業所得稅納稅籌劃會計核算進行分析研究。

關鍵詞：企業；所得稅；納稅籌劃；會計核算

如今市場競爭激烈，面對激烈的競爭形勢，企業為實現持續長久的發展，就必須要對其經營管理方法進行創新。當前經濟資源有限，為減少稅收成本，企業需要通過納稅籌劃的方法。納稅籌劃就是企業依據國家稅收法規等，在有兩個或以上納稅方案時，科學的規劃從而使納稅更加合理。企業納稅過程中，需要參考政府的政策，并結合企業的經濟結構以及交易活動，對納稅方案進行優化。

一、企業所得稅納稅籌劃的必要性分析

首先，能夠是企業稅收負擔減輕。企業所得稅比率稅率是有差異的，稅法規定企業的法定稅率為25%，小型微利企業和非居民企業為20%，國家重點扶持的高新技術企業為15%，所得稅稅率下降了。所以對企業所得稅進行納稅籌劃能夠使企業注重管理中的節流，調整收入成本等，使企業的經營管理得到規范，減少稅負水平，使企業管理目標的價值達到最大化。

其次，企業的納稅籌劃是比較系統、復雜的工作，稅務人員的業務水平以及法律意識也需要達到較高的程度，企業所得稅納稅籌劃需要遵循法律，利用科學的籌劃技巧與方法，使籌劃更加合理。企業所得稅進行納稅籌劃能夠強化管理人員、內部稅務人員的重視程度，對思路進行優化，使涉水事務的管理水平得到提高。同時稅務管理部門需要拓寬稅務管理的視角，強化其管理能力。

最后，對企業所得稅進行計算是相對復雜的工作，主要分為收入調整、可抵扣項目、不可抵扣項目，還需要使用減免稅額、抵免稅額等優惠政策，提高企業所得稅會計核算的質量水平。企業所得稅納稅籌劃中需要強化企業管理效率，對核算流程進行規范，優化企業內部管理資源，科學的進行人力、財力的配置。

二、企業所得稅納稅籌劃會計核算的應用

（一）成本費用分攤處理

企業成本費用核算納稅籌劃就是研究成本費用低稅，從而科學分析費用支出中各種稅收負擔的減輕情況。企業在納稅籌劃成本費用分攤時，在限定條件中，稅前企業列舉出的成本費用項目等能夠實現一定的低稅作用，而超出限定范圍這種低稅作用也就不具備了。成本費用低稅需要重點考察稅前列支方法。低稅作用可以一次性的在稅前列支的成本、費用以及損失項目中進行體現。對于在稅前不允許一次性列支的成本、費用項目，企業需要依據折舊、分攤的方法計算費用、成本，從而使抵稅的作用充分體現出來。

（二）長期股權投資核算方法籌劃

籌劃企業長期股權投資核算方法時，若投資企業的所得稅稅率比被投資企業高，在對企業長期股權投資會計計算時，使用權益法、成本法得到的結果是不同的。這種差異化的結果會使企業的納稅籌劃有了可能性。利用成本法進行的所得稅繳納只是對收到的被投資企業實際發放的利潤、股息、紅利，并不能將投資企業的實際投資收益體現出來。但是收益法卻不同，可以將企業的投資收益全面反應出來。所以成本法能夠是企業的投資收益長時間的留在被投資企業的賬目中，能夠防止投資企業投資收益時需要繳納的稅款，還可以對收益資金進行靈活性的運用。

（三）虧損彌補會計處理

若企業出現離開虧損必然會使其經營發展受到限制，盡管企業的一些損失能夠被政府承擔，但是企業依舊會在運營、資金等方面出現損失。若企業出現虧損，就需要在資金運營中使用安全性的投資，減少企業的投資成本，并對今后的投資風險進行預測，保證企業能夠承受的風險在規定的時間中盡快被彌補。這是企業在會計處理中時常使用虧損彌補的方法。

（四）折舊方法與年限處理

企業通常使用的會計折舊方法為四種，分別是平均年限法、產量法、雙倍余額遞減法以及年數總和法。如果能夠選擇合適的折算方法，就可以實現遞延納稅的目的。一般而言，在保證其他條件相同的情況下，不管是選擇哪一種折舊方法，對于企業的整體利潤以及稅金等都不會出現很大的影響。但是如果從長遠角度看，就可以知道不同的折舊方法會影響不同年份的納稅金額，這主要是對使用年限中提取折舊總金額固定因素進行分析的結果。此外，貨幣時間價值還會影響最終的稅款貼現值，所以必須要選擇合適的折舊方法，從而使企業會計處理的質量、效率得到提高。如對于固定資產折舊年限，若關系固定資產的最低折舊年限、年限延長縮短等問題時，要依據折舊方法，在不影響折舊年限固定以及利潤總金額的情況下，科學的選擇從而實現遞延納稅的目的。然后分析折舊年限的變動，明確其對納稅籌劃會計處理的影響。為實現遞延納稅的目的，在選擇一種選擇方法時，不管是何種折舊年限就能夠實現，而若使用加速折舊年限的方法，遞延納稅的目的能夠更加快速的實現。

三、結束語

總之，企業所得稅稅收籌劃是比較復雜的工作，需要利用會計核算科學的規劃與安排，企業管理者以及籌劃人員需要有良好的眼光，準確的預測市場動態，從而使企業能夠順利實現合法節稅，同時結合企業所得稅政策的調整情況更好的適應，使企業所得稅納稅籌劃處于好的循環工作中。

參考文獻：

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[2]薛穎.試論企業所得稅納稅籌劃中的會計核算處理及應用[J].中國鄉鎮企業會計，2010，（08）：37.

作者簡介：

葛曉雷，武鋼新日鐵（武漢）鍍錫板有限公司。