煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題探究

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，煤礦企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中十分重要的內(nèi)容，能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效的預(yù)防與規(guī)避，對(duì)于企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有十分重要的意義。但是，在部分煤礦企業(yè)中也存在著多種會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)工作構(gòu)成較大威脅?；诖?，本文將對(duì)煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性、存在問(wèn)題、解決對(duì)策進(jìn)行分析和研究。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；會(huì)計(jì)工作；內(nèi)部控制

引言

自從我國(guó)加入到世界貿(mào)易組織以后，各類(lèi)企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)中的深度與廣度得到了進(jìn)一步的延展，與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)受到外來(lái)企業(yè)的沖擊也變得愈發(fā)明顯。在煤礦企業(yè)中，以往傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以符合當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求，需要企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理中重要手段，也勢(shì)必需要被進(jìn)一步重視和強(qiáng)化。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念及必要性

（一）概念

對(duì)于煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提升會(huì)計(jì)規(guī)范質(zhì)量等措施，維護(hù)資產(chǎn)的完整與安全，避免發(fā)生會(huì)計(jì)相關(guān)違法行為，使煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提升。同時(shí)，內(nèi)部控制借助自身的防護(hù)、調(diào)節(jié)與反饋?zhàn)饔?，?duì)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行反饋，從而促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）必要性

近年來(lái)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的背景下，對(duì)煤礦資源的需求量逐漸增加，使企業(yè)的產(chǎn)能與業(yè)務(wù)量也隨之增長(zhǎng)。由于以往傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在諸多缺陷與不足，與企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)相背離，在很大程度上阻礙了企業(yè)的快速、規(guī)范化發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.大部分煤礦企業(yè)的規(guī)模較小，產(chǎn)權(quán)不夠明確，通常為家族企業(yè)，在職責(zé)方面混亂，財(cái)務(wù)賬簿劃分不明，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱；

2.許多煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以記賬為主，這種流水式記賬的形式只能夠展現(xiàn)出一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大與實(shí)力的增強(qiáng)沒(méi)有裨益。

3.現(xiàn)階段，部分煤礦企業(yè)開(kāi)始重視到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，但是由于尚且剛剛著手，在制度、項(xiàng)目、崗位職責(zé)等方面不夠完善，并且在實(shí)際中的落實(shí)程序也不足。

由此可見(jiàn)，目前煤礦企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在諸多問(wèn)題，急需加強(qiáng)對(duì)此方面的管理與規(guī)范顯得十分必要，只有這樣，才能夠與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求相符合，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)程度不足

現(xiàn)階段，在大部分煤礦企業(yè)中都存在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)程度不足問(wèn)題，甚至有些高層管理人員對(duì)此也持有錯(cuò)誤觀(guān)念，認(rèn)識(shí)只需要通過(guò)制定相應(yīng)的制度便能夠?qū)崿F(xiàn)有效的內(nèi)控管理，對(duì)于制度在實(shí)際工作中是否得到妥善的落實(shí)并不重視。同時(shí)，部分企業(yè)認(rèn)為如若加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，則勢(shì)必需要投入許多的人力和物力去完成，從成本的角度考慮之后，并沒(méi)有對(duì)此方面加強(qiáng)重視，認(rèn)為只需要提升會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)即可達(dá)到相同的效果。這些在思想觀(guān)念上的不足，都成為引發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的重要導(dǎo)火索。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全

在煤礦企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，是否具備健全的內(nèi)徑制度與會(huì)計(jì)工作效率之間存在較大的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，雖然部分煤礦企業(yè)逐漸開(kāi)始重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，也設(shè)置了與之相匹配的部門(mén)，但是在相關(guān)制度方面卻仍然存在諸多缺陷與不足，尚未對(duì)其進(jìn)行有效的健全與完善，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作沒(méi)有清楚的流程，工作責(zé)任沒(méi)有逐級(jí)落實(shí)，因此從整體上來(lái)看，整個(gè)會(huì)計(jì)工作仍然處于一個(gè)較為混亂的狀態(tài)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題始終沒(méi)有得到有效的預(yù)防和控制。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平較低

在煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，主要是以人為主體來(lái)完成，因此會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源為相關(guān)工作人員。工作人員的能力水平、素質(zhì)高低等均會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作效率與質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境多變的情況下，對(duì)會(huì)計(jì)人員也提出了更高的要求，要求其逐漸改正暴露出的缺點(diǎn)與不足，并且嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)規(guī)范中的要求來(lái)約束自己。另外，由于會(huì)計(jì)人員能夠與企業(yè)資金產(chǎn)生直接接觸，很容易受到外界利益的誘惑而產(chǎn)生不法行為，做出一些有損企業(yè)利益之事，例如做假賬、以權(quán)謀私等，因此提升會(huì)計(jì)人員的技能與素質(zhì)顯得十分重要。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

在現(xiàn)行體制的基礎(chǔ)上，要想加強(qiáng)煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，則首先需要從領(lǐng)導(dǎo)層做起，提升領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，只有這樣才能夠形成上行下效，使下屬部門(mén)跟進(jìn)并提升會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而使相關(guān)制度與流程在實(shí)際工作中得到妥善落實(shí)，使經(jīng)濟(jì)違法的難度增加，有效防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)此，可以采用實(shí)例宣教的方式，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的法律意識(shí)，使其深刻而清醒的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性；其次，制定分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)工作職責(zé)進(jìn)行劃分，使其落實(shí)到各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的頭上，并且將制度落實(shí)情況與績(jī)效考核相掛鉤，通過(guò)明確職責(zé)、層層落實(shí)的方式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。

（二）制定切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定屬于企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃中十分重要的組成部分，同樣也是形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)控目標(biāo)與計(jì)劃的制定能夠起到?jīng)Q定性作用。對(duì)于煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定主要分為兩個(gè)方面，一方面應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相符合，另一方面，還應(yīng)對(duì)自身占用的煤礦資源進(jìn)行有效的開(kāi)采，與煤礦資源的資產(chǎn)保值情況相結(jié)合，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在過(guò)去的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中，忽視了煤礦資源的成本屬性，在我國(guó)相關(guān)政策不斷健全和完善之下，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度也應(yīng)不斷的彌補(bǔ)不足，使效益目標(biāo)變得更加清楚明確，以此來(lái)提升單位資金投入產(chǎn)出效益，使煤炭資源的開(kāi)采能夠長(zhǎng)期有序的進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

由于會(huì)計(jì)人員使引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，因此要想對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，則需要提升會(huì)計(jì)人員的技能與素質(zhì)。對(duì)于煤礦企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，不但應(yīng)具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與高超的技能，還應(yīng)具備良好的職業(yè)道德與素養(yǎng)，對(duì)國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等有一定的了解，這樣才能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。對(duì)此，應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)、競(jìng)爭(zhēng)上崗、進(jìn)修等多種方式，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與水平得到有效增強(qiáng)。一方面，與當(dāng)前時(shí)代發(fā)展與企業(yè)現(xiàn)狀相結(jié)合，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育，使其能夠自主學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)理論與方法，以此來(lái)提升工作者的職業(yè)素養(yǎng)；另一方面，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，使其對(duì)工作充滿(mǎn)熱情，對(duì)企業(yè)充滿(mǎn)歸屬感，進(jìn)而建立起一支高素養(yǎng)、高技能的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與財(cái)產(chǎn)保全

加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，保障企業(yè)資金與資產(chǎn)安全的主要措施包括以下幾個(gè)方面：

1.明確各相關(guān)部門(mén)職責(zé)，與會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)相關(guān)的人員應(yīng)將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并且在實(shí)際工作中相互監(jiān)督、彼此制約；

2.對(duì)于企業(yè)中重大事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)決策、大額資產(chǎn)處置、資金往來(lái)等業(yè)務(wù)，需要各相關(guān)部門(mén)彼此之間既相互協(xié)調(diào)合作，又相互制約，并且嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)法律中的規(guī)定內(nèi)容；

3.健全財(cái)產(chǎn)保全制度，對(duì)庫(kù)存與賬目進(jìn)行定期的盤(pán)點(diǎn)，保障賬目與庫(kù)存數(shù)量相符，并尋找其中存在的漏洞，對(duì)包含現(xiàn)金、賬目以及價(jià)值較高的物品應(yīng)重點(diǎn)核查與防范，切實(shí)保障企業(yè)資金與資產(chǎn)安全。

（五）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

在現(xiàn)代化煤炭企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)屬于會(huì)計(jì)控制中十分重要的部分，同時(shí)也能夠有效保障內(nèi)部控制的實(shí)施與效率的提升，進(jìn)而避免發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。主要的審計(jì)內(nèi)容貫穿審計(jì)全過(guò)程，包括事前預(yù)防、事中監(jiān)管、事后評(píng)價(jià)。由于內(nèi)部審計(jì)在一定程度上看具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)通過(guò)定期檢查與不定期抽查等方式，對(duì)徇私舞弊、違規(guī)行為進(jìn)行檢查，以此來(lái)保障企業(yè)的資金與資產(chǎn)安全。要想激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，可以通過(guò)制定完善的績(jī)效考核制度的方式，為其提供優(yōu)厚的待遇，加強(qiáng)其主人翁意識(shí)，對(duì)企業(yè)充滿(mǎn)歸屬感，在工作中能夠?qū)⑵髽I(yè)的利益放在首位，積極查找會(huì)計(jì)漏洞，加強(qiáng)規(guī)范管理，為領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供有力依據(jù)。

四、結(jié)論

從當(dāng)前煤礦企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀能夠看出，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成為大趨勢(shì)，對(duì)此，需要企業(yè)管理人員率先改變思想，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，并且加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，完善相關(guān)配套措施，以此來(lái)適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展需求，促進(jìn)煤礦企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

呂樹(shù)林，大同煤礦集團(tuán)朔州煤電有限公司。