“營改增”對中小企業稅負的影響分析

摘要：當今社會，“營改增”正在慢慢推廣，這就讓中小企業的發展在某些方面收到了影響。為了能夠讓企業的納稅沒有太大的困難，中小企業一定要注意納稅這方面的工作，并制定好相關的規劃。本文是分析研究推行“營改增”在中小企業的納稅方面的影響，同時研究與其對應的措施來讓企業的納稅沒有太大的負擔，在有關工作人員進行這方面的工作時有參考作用。

關鍵詞：營改增；中小企業；稅負；影響

一、中小企業的界定

每一個國家對于中小企業都有自己的劃分準則，現在社會經濟正在快速發展，這些準則也在隨著出現一些調整。總的來說，在對中小企業進行劃分的時候，一般是在“質”“量”這兩個方面進行考慮，“質”就是融資手段、組織方法、在本行業中占有的地位等：“量”就是本身的運行成本、工作人員的數量、資產等。通過對比發現，“量”這方面的內容和“質”比較來看，進行比較工作時比較簡單，所以一般在進行比較時對“量”這方面進行比較，從而劃分出中小企業。我國現在對中小企業進行劃分時遵循的標準，是統計局、財政部等有關部門在2011年6月制定的規范，即《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，在該標準中，針對中小微型企業在16個行業的劃分規范進行了詳細的規定。目前，在進行企業的劃分過程中，會在一定程度上受到國家經濟發展的影響，在進行劃分的過程中遵循的標準也不一致，在同一個國家，由于行業自身的特性，在進行劃分時，有關的劃分規范也不盡相同。盡管在進行中小企業的劃分時，還不能夠遵循一致的劃分規范，不過在劃分時也是有一定的相同點的，即企業規模不大，在本行業中影響不大，競爭比較激烈等。

二、營改增對中小企業稅負的影響

（一）營改增對小規模納稅人的影響

在營改增推行以后，一些小規模納稅人的增值稅征收稅率是3%，通過以下計算方式進行：增值稅稅額=1/（1+3%）×3%=2.91%I（I為銷售額）。從一方面來說，在還沒有推行改增稅的時候，我國的營業稅區間是3%，一般都比2.91%要高，通常情況下，在落實好改增稅之后，中小企業的納稅人應該都會在一定程度上進行減稅。另一方面來說，雖然營業稅和增值稅是一致的，不過由于在計算增值稅時，參考的依據是不一致的，計算營業稅的參考是含稅的銷售收入，由于營業稅的基值相對來說比較高，所以在稅率一樣的情況下，營業稅還是高于增值稅。通過上面的分析研究可以看出，在中小企業實施改增稅政策可以在一定程度上進行減稅。

（二）營改增對一般納稅人的影響

實施營改增之后，納稅人的增值稅稅率出現了一些調整，通常情況下分為五種，稅率為16%、13%、10%、6%、0%、3%，在這些稅率中，0%的稅率是在出口物品或者進行服務時遵循的稅率，3%的稅率通常情況下是進行比較簡單的納稅時遵循的稅率。計算增值稅稅額時，要遵守下面的公式：增值稅稅額=I/（1+T1）×T1-C/（1+T2）×T2，I是銷售額，T1是銷項稅率，T2是進項稅率。C是進項稅資本。針對比較普通的納稅人，在還沒有落實改增稅的時候，計算營業稅時必須把多有的營業收入都算進去，不過在落實好改增稅之后，計算增值稅的時候，可以在成本中減去進行稅額，增值稅會隨著可以減去的進項稅額的增加而減少，反之就會增加。所以通過相關的分析研究發現，增值稅的落實工作在一定程度上受到進項稅額的影響，普通的納稅時，稅負減免是否能夠進行是不穩定的，而且在不同的行業間也會有一定的差別。

三、“營改增”對中小企業稅負影響的應對措施

（一）進一步加強增值稅專用發票的管理

落實好營改增之后，每一個中小企業都要針對增值稅的專用發票方面進行嚴格的管理，避免在這些方面出現問題。企業有關部門要針對增值稅的專用發票方面制定相關的標準規范等，對于增值稅專用發票的發放過程進行認真仔細的審查，還要對于發票的開具資金、日期等方面做好監督審查工作，避免在任何環節上出現問題。

（二）分開核算混合經營業務

在落實好營改增之后，在一些中小企業中，如果存在混合經營的情況，必須在計算經營業務時相互獨立，針對不同稅率的工作內容時，要按照相關的稅率銷售額進行各自的計算。假如在計算時不是相互獨立的，就必須按照較高的標準進行計算，這樣就會讓企業的納稅變大，增加其負擔。針對這方面，中小企業一定要對于高稅額的工作進行嚴格的監督管理，盡可能的避免稅率高的業務太多導致本公司的納稅負擔加重。

（三）合理選擇納稅人的身份

在落實好營改增之后，年應稅銷售額高于500萬元就能夠申請一般納稅人，沒有高于500萬元能夠申請小規模納稅人。所以，企業在對自己的情況進行分析的時候，對于納稅人的身份要進行仔細的考慮，盡量避免本公司的納稅負擔加重。

（四）建立稅務風險預警機制

在落實好營改增之后，一些中小企業的稅負風險就會在一定程度上變大，不僅會讓企業出現納稅負擔加重的現象，還可能因此讓一些企業出現偷稅漏稅的情況。所以，中小企業要針對稅務方面制定相關的監督管理制度，對于稅務進行嚴格的管理。

四、結語

進行營改增之后，大部分的企業都會受到不同程度的影響。為了讓企業的納稅負擔減少，中小企業就要對營改增進行深入的研究，認識到其對于自身企業的影響，還要采取一定的方法面對營改增這項政策，盡量減少企業在稅務方面的風險，保障企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]何登錄.營改增對中小企業的影響與對策——以廣西RY物流公司為例[J].會計之友，2017，（04）：120-123.

[2]何映儀.營改增對中小企業的積極影響[J].財會學習，2017，（05）：156.

作者簡介：

張曉燕，云南翰文會計服務有限責任公司。