淺議“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

摘要：國家通過積極推進“營改增”這一稅務(wù)制度改革，優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展和競爭環(huán)境，降低企業(yè)稅務(wù)負擔。企業(yè)要認真分析“營改增”對財務(wù)管理產(chǎn)生的影響，并積極研究在這樣的條件下如何提高財務(wù)管理的水平，有效推進企業(yè)的改革創(chuàng)新發(fā)展之路，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標。本文通過對“營改增”實施過程中的相關(guān)問題進行研究，分析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響，探索在此背景下提升企業(yè)財務(wù)管理水平的有效措施。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財務(wù)管理；影響

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，稅收工作對于我國國家的正常運轉(zhuǎn)十分重要，任何形式的國家行為都需要財政的支持，保證我國財政安全就應(yīng)該做好我國稅收工作。近年來我國稅收的改革工作沒有間斷過，尤其是關(guān)于“營改增”方面的改革，對于企業(yè)與國家的發(fā)展注入了新的活力，可以極大程度的促進我國經(jīng)濟發(fā)展，但是“營改增” 稅收改革工作對于企業(yè)的影響最大，畢竟企業(yè)是我國納稅的主體，“營改增”后對于企業(yè)財務(wù)管理工作必定受到影響。

一、“營改増”的具體內(nèi)涵

顧名思義，“營改增”就是將企業(yè)以前繳納的營業(yè)稅項目改為增值稅，這種簡單的征稅改變包含著深層次的內(nèi)涵，“營改增” 政策是基于服務(wù)業(yè)發(fā)展的角度制定的，加強“營改增”的實施與完善，能夠推動第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，提高我國的GDP總值。“營改增” 稅收改革完成后我國企業(yè)只會繳納商品流通中增值部分，這種稅收方式合理的解決了重復(fù)收稅的現(xiàn)象，減輕了企業(yè)的財務(wù)負擔，企業(yè)可以將這筆資金投入到生產(chǎn)規(guī)模的擴大與先進技術(shù)的引進中。

二、“營改増”對企業(yè)財務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響

（一）對企業(yè)的稅率和計稅基礎(chǔ)的影響

企業(yè)實施“營改增”之后，在原來的基礎(chǔ)上添加了兩檔低稅率，參與試點方案的企業(yè)適用稅率發(fā)生了變化。以服務(wù)業(yè)為例，在舊稅制時企業(yè)按照5%的營業(yè)稅率繳納稅收，“營改增”之后，企業(yè)在不考慮可抵扣增值稅進項稅額的情況下，適用6%的增值稅率。整稅負上升了 1%。但各企業(yè)應(yīng)交增值稅數(shù)額還受可抵扣增值稅進項稅額影響，考慮到企業(yè)的可抵扣增值稅，各企業(yè)的整體稅負則視情況而定。

（二）對企業(yè)發(fā)票管理與使用的影響

“營改增”的不斷推進讓企業(yè)納稅金額發(fā)生了很大的變化，稅 務(wù)部門從原本征收營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成為征收增值稅，在開具發(fā)票時也 從普通發(fā)票轉(zhuǎn)變成為增值稅的專用發(fā)票。我國《刑法》中明確規(guī) 定了增值稅專用發(fā)票的管理、開具和使用，稅務(wù)部門對增值稅專 業(yè)發(fā)票的稽查比對營業(yè)稅的要求要嚴格很多3在征收增值稅時，需要用進項稅額抵扣銷項稅額，那么對企業(yè)財務(wù)管理的影響就取 決于進項稅額的數(shù)量。在實際工作的處理當中，財務(wù)管理人員需 要對增值稅專用發(fā)票的進項稅額進行有效確認和確定，加大了實 際工作處理的難度。

（三）對企業(yè)應(yīng)交稅款計算的影響

原先，企業(yè)是依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則分期確認企業(yè)的營業(yè)收入，企業(yè)財務(wù)管理部門按照營業(yè)收入總額計算企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅，沒有考慮到企業(yè)是否收回賬款，有沒有開具發(fā)票。實施“營改增”之后，企業(yè)在對外提供服務(wù)的時候?qū)?yīng)繳納的增值稅銷項稅額應(yīng)當是減去進項稅額（購買商品或接受勞務(wù)等在供應(yīng)商那里取得的增值稅發(fā)票上標明的可抵扣稅額）之后計算出的應(yīng)交增值稅。新舊稅制的計算方法不同，“營改增”之后企業(yè)的客戶可能會要求重開增值稅發(fā)票并退回原先開具出來的營業(yè)稅發(fā)票，客戶從企業(yè)中取得了更多的可抵扣進項稅額，一定時期內(nèi)，企業(yè)的稅款數(shù)額也會隨之發(fā)生變動。

三、企業(yè)在“營改増”后強化企業(yè)財務(wù)管理的有效措施

（一）完善納稅規(guī)劃，降低企業(yè)稅務(wù)負擔

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理工作的處理帶來了巨大沖擊和影響， 這就需要企業(yè)財務(wù)管理人員快速地對“營改增”進行分析，采用 一系列的納稅籌劃工作來提高對“營改增”的適應(yīng)性。財務(wù)管理人員需要把增值稅的稅收特點作為重要依據(jù)，科學(xué)恰當?shù)陌芽仄?業(yè)供應(yīng)商范圍以及選擇方法，與此同時，注意從中選擇出進項稅 費扣除比例最高的時點，讓企業(yè)的稅務(wù)負擔得以減輕，為企業(yè)經(jīng)濟效益的增長打下基礎(chǔ)。除此以外，企業(yè)要注重全面加強各個部 門的信息溝通能力，搭建部門溝通互動的信息合作平臺，強化對財務(wù)管理人員的信息化培訓(xùn)，使得他們能夠與其他部門的工作人員進行及時的繳稅信息溝通與分享，通過信息的篩選和信息交互為企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

（二）轉(zhuǎn)變企業(yè)會計核算方式

營業(yè)稅的會計核算方式比較簡單，增值稅因為存在著進項稅額可以抵扣的問題，會計處理的方式較為復(fù)雜。營業(yè)稅和增值稅存在價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別，收入和成本費用在賬務(wù)處理上與原來的記賬核算方式有較大的差異。在新形勢下，企業(yè)要想提高財務(wù)管理的質(zhì)量需要健全會計核算方法，最快的適應(yīng)“營改增”的政策改革要求。企業(yè)財務(wù)管理人員需要設(shè)置增值稅明細賬，按照有關(guān)規(guī)定對增值稅的各項業(yè)務(wù)進行會計處理，實時記錄、生成準確的明細賬，做好存儲，為企業(yè)日后發(fā)展提供準確的稅務(wù)資料。

（三）提升企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)

對于企業(yè)來說，“營改增”是一個全新的財務(wù)工作，從事多年會計工作的相關(guān)人員要想在短時間做出工作內(nèi)容的改變是不容易的，因此應(yīng)該加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，以此來提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。比如設(shè)計專門針對財務(wù)管理人員開展 “營改增”培訓(xùn)課，提升相關(guān)工作人員處理企業(yè)增值稅的工作能力，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作的高質(zhì)量與零失誤，實現(xiàn)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉瑩.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策研究[J].財會學(xué)習(xí)，2016 （24）.

[2]廖明江，羅曦，高啟華“營改增” 對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策[J].新經(jīng)濟， 2016，（02）.

作者簡介：

程艷勇，河南百瑞工程造價咨詢有限公司。