新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施路徑

摘要：隨著商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)對(duì)資本積累和自身盈利價(jià)值更加重視，而稅收籌劃則是提高企業(yè)盈利水平的重要手段。本文分析了企業(yè)稅收籌劃的意義，以及企業(yè)在初創(chuàng)期和運(yùn)行中稅收籌劃的路徑，以此提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，拓展企業(yè)盈利空間。

關(guān)鍵詞：意義；稅務(wù)籌劃；路徑

在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，做好稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)管理能效的重要內(nèi)容。如何科學(xué)規(guī)范的進(jìn)行稅收籌劃、合理合法的控制稅金繳納額度，已經(jīng)成為提高企業(yè)管理和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重中之重。

一、稅收籌劃的定義

又稱(chēng)“合理避稅”，它是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

二、稅務(wù)籌劃的意義

（一）有利于國(guó)家稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)

稅收籌劃使企業(yè)的稅負(fù)降低，國(guó)家的稅源減少。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)在稅收籌劃中經(jīng)營(yíng)實(shí)力會(huì)有所增強(qiáng)，發(fā)展趨勢(shì)更穩(wěn)定，從而為國(guó)家提供了更穩(wěn)定的稅源，國(guó)家的整體稅收額度將會(huì)逐步增加。最近美國(guó)一系列減稅政策目的就在于此。

（二）有利于構(gòu)建更規(guī)范的稅法制度環(huán)境

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，要利用合法形式降低企業(yè)納稅成本。同時(shí)，企業(yè)在規(guī)范的稅收籌劃下有利于改變被動(dòng)納稅意識(shí)，從而構(gòu)建規(guī)范的稅法制度環(huán)境，提高執(zhí)行能效。

（三）促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)

企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠制定更科學(xué)的管理措施，有利于獲得更多的優(yōu)惠政策，進(jìn)而也促進(jìn)經(jīng)濟(jì)政策的有效落實(shí)和執(zhí)行。

三、企業(yè)運(yùn)行中稅務(wù)籌劃的路徑

（一）管理者應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

當(dāng)前，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用日益凸顯，管理層不僅要重視稅收籌劃工作的開(kāi)展，從全局高度出發(fā)認(rèn)識(shí)到籌劃的重要性，并要強(qiáng)化依法納稅的意識(shí)，避免籌劃過(guò)程中出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)相關(guān)稅收籌劃人員給與較大的支持，才能保證各項(xiàng)稅收籌劃工作的順利實(shí)施。

（二）稅務(wù)籌劃人員應(yīng)關(guān)注稅收政策變化

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)展的背景下，稅收政策也在持續(xù)完善中，這就需要相關(guān)人員在稅收籌劃過(guò)程中及時(shí)關(guān)注相關(guān)政策的變化，比如我國(guó)全面營(yíng)改增、增值稅稅率的全面下調(diào)等，并能夠根據(jù)政策變化調(diào)整稅收籌劃形式，從而制定更科學(xué)、更可行的籌劃方案。

（三）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通

企業(yè)納稅屬于強(qiáng)制性義務(wù)，稅務(wù)部門(mén)在稅法執(zhí)行和評(píng)價(jià)當(dāng)中會(huì)有一定差異，尤其是不同區(qū)域、不同行業(yè)的稅收處理有很大不同。基于此，企業(yè)要主動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，對(duì)稅收管理流程、稅收繳納程序、稅收籌劃方法等一定要深入了解，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定制定更科學(xué)有效的籌劃方案，從而降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。

（四）提高稅收籌劃隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

稅收籌劃不但需要科學(xué)的理論指導(dǎo)，同時(shí)還要具備實(shí)踐素質(zhì)過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)籌劃隊(duì)伍。籌劃人員不但要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、良好的財(cái)務(wù)管理能力并熟悉企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程，同時(shí)還要對(duì)國(guó)家最新的稅收法規(guī)有高度的敏感性，并能夠結(jié)合政策變化制定出適合自己企業(yè)的、科學(xué)的籌劃方案，要具備對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展趨勢(shì)的判斷能力，能夠在多個(gè)籌劃方案中選擇最優(yōu)者實(shí)施。為了達(dá)到上述要求，企業(yè)要不斷地通過(guò)培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)進(jìn)修等形式提高相關(guān)人員的稅收籌劃綜合能力，從而加強(qiáng)稅收籌劃成效。

（五）把握稅務(wù)籌劃的主方向

在企業(yè)稅收籌劃中，主要有三大方向，分別為增值稅、企業(yè)所得稅以及其它稅種籌劃。在企業(yè)所得稅籌劃中，要充分發(fā)掘國(guó)債利息和權(quán)益性投資等免稅條件；科研類(lèi)的企業(yè)，要通過(guò)正規(guī)途徑積極申請(qǐng)高新企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定；小微企業(yè)，積極享受減半征稅政策；在限制性支出方面進(jìn)行科學(xué)籌劃，針對(duì)廣告、招待、營(yíng)銷(xiāo)等方面的成本從源頭上做控制管理。在增值稅籌劃中，如特殊情況下，一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定，還有免征增值稅的規(guī)定等，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。其他稅務(wù)方面的籌劃要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行。比如，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還要對(duì)土地增值稅進(jìn)行籌劃；高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)還要對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行籌劃等等。其中城市建設(shè)稅屬于增值稅和消費(fèi)稅范疇，不需要對(duì)其進(jìn)行籌劃。

（六）要從涉稅事項(xiàng)的源頭開(kāi)始抓起

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有事都會(huì)涉及納稅。而相關(guān)事項(xiàng)的納稅籌劃都要從源頭開(kāi)始，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同之前，要把所有涉稅事項(xiàng)都籌劃好，特別是企業(yè)的重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不僅要從源頭開(kāi)始，也要對(duì)事項(xiàng)過(guò)程中以及事項(xiàng)結(jié)束后，都要進(jìn)行納稅籌劃。

四、企業(yè)初創(chuàng)期稅收籌劃的路徑

（一）建立分、子公司的區(qū)別

實(shí)力雄厚的企業(yè)在籌建異地或境外的分、子公司時(shí)，要充分考慮稅收的籌劃作用。當(dāng)企業(yè)自身利潤(rùn)可觀(guān)時(shí)，可以成立分公司，分公司具有不承擔(dān)民事責(zé)任、利潤(rùn)由總公司合并納稅的特點(diǎn)，可以利用分公司成立初期費(fèi)用多、利潤(rùn)少的特點(diǎn)，以此降低企業(yè)所得稅稅負(fù)；如果在境外投資，而境外的東道國(guó)企業(yè)所得稅率低于國(guó)內(nèi)時(shí)，要成立子公司。此時(shí)可以利用子公司所在地稅率低，累積利潤(rùn)又不急于匯回國(guó)內(nèi)的特點(diǎn)，以此起到遞延納稅的好處。

（二）多元化企業(yè)的業(yè)務(wù)剝離

對(duì)于多元化的企業(yè)，比如生產(chǎn)、銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)，再研發(fā)新產(chǎn)品，以保證企業(yè)長(zhǎng)期生存與發(fā)展。此時(shí)就可以把研發(fā)部剝離出去，成立全資子公司，以研發(fā)為主，可申請(qǐng)高新企業(yè)的資質(zhì)。獲取資質(zhì)后子公司再把相關(guān)的研發(fā)成果以市價(jià)銷(xiāo)售給母公司，利用高新企業(yè)所得稅率低、增值稅實(shí)際稅負(fù)低等優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的作用。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)稅收籌劃的重要性更加突出，通過(guò)稅收籌劃有利于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)管理層要對(duì)稅收籌劃工作提起高度重視，提高相關(guān)人員的稅收籌劃能力，通過(guò)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄翁岣叨愂栈I劃成效。

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作者簡(jiǎn)介：

陳士炯，中建材國(guó)際貿(mào)易有限公司。