營改增對企業核算影響的研究

摘要：眾所周知，營改增是我國在發展新階段所做出的一項轉變性的稅務政策，它的發布意味著企業管理在會計核算方面將要面臨著新的改變局面。尤其對于其具有特殊性的建筑領域而言，營改增的出現必將引起相關企業產業結構的改變，因此企業管理者應當給予高度重視。于此同時，對于企業來說，營改增政策不光會對會計核算程序產生影響，相應地其核算原則也會有所變化。立足于新背景下的發展需求，本文將從“營改增”帶來的影響出發，對其所關聯的一系列問題展開進一步地研究，希望有可取之處供其參考。

關鍵詞：營改增；會計核算；稅收制度；影響

一、“營改增”的概述

“營改增”是一項稅收政策，其涉及到的改變內容便是由原來的營業稅轉變為增值稅。誠然，營業稅和增值稅這兩大稅種對企業來說都尤其重要，是其企業征稅項目當中的主要部分。從實際發展狀況來說，我國實行營改增這一稅收政策，是立足于整體角度去考慮，即減輕企業納稅的重擔，充分激發他們的活力。營改增的推行不僅可以為企業創造出一個更加有生機的發展空間，而且還能進一步增強各企業的競爭力。至此，營改增這項稅收改革措施將會對企業的會計核算提出新的要求，這就意味著會計核算發展將要迎接新的管理挑戰。

二、“營改增”對企業會計核算影響的深入研究

（一）“營改增”在票務管理方面的影響

在還未實行營改增這項稅收改革之前，營業稅及其增值稅為企業稅收的主要種類表現。反之在正式施行營業稅改增值稅這一稅收政策后，企業專用于增值稅的發票會牽扯到與購買方有關的抵扣稅額，對此財務部門應當給予高度關注，增強其對專用發票的管理力度。誠然，一旦財務發票出現問題，違法亂紀行為，甚至是犯罪現象很有可能會便隨而至。因此，在管理上，企業必須要謹慎對待所涉及的專用發票，在開出之前要經過有關部門的嚴格審查，核實其數據的真實性，確保發票的作用不被非法利用。

（二）“營改增”對現金流和利潤核算的影響

相比于未推行營改增之前，企業收入、成本的相關浮動比例和營業稅金減少程度是其現金流與其利潤變化的重要影響要素。在這一關系當中，企業現金流與總體稅收兩者之間的表現為負相關，換句話說，其現金流增長意味著企業整體稅負的減輕，反過來，企業現金流的減少則說明其總體稅負會有所增加。所謂的稅金預繳制指的是事先設定預繳現金后便可對項目進行施工，待項目完成后企業在對此期間的包含的款項進行清算處理，達到完善企業收支平衡的目標。然而，在具體的現實狀況中，其企業往往只會依據項目當前階段的進程去收繳稅款，如此會出現企業應繳稅額大大低于納稅稅額這一不良現象。于此同時，企業利潤在很大程度都與企業的資金流動相關聯，而營改增便預示著成本與收入會有所波動，因此，這一改變也同樣影響著企業的利潤核算方面。

（三）“營改增”對企業納稅的影響表現

1.增值稅稅負發生的變化。繼營改增后，針對各不同的納稅人情況，其目前所表現出的有兩主要方面納稅人形式：其一是一般納稅人，此種類型的納稅人一般有著相對較低的納稅率；其二是小規模納稅人，與其一般納稅人相比，它的納稅率相對較高。如此一來便存在不公平隱患，在一定程度上，這種不公平的隱患會嚴重挫傷小規模納稅人在會計核算與其經營項目管理方面的積極性，使得他們變得更為被動，丟失責任心。

2.流轉稅發生的變化。通常情況下，應繳納的營業稅稅金都會計入企業損益類科目中的營業稅金或是附加類當中，這一行為是企業為簡化、方便最后的會計核算任務和記賬流程，即直接從收入中提取營業稅金。自營改增后，營業稅轉變為增值稅，且其相應稅額被歸于外稅中，因此增值稅也納入了要繳納的增值稅科目范疇，這意味著企業的利潤擴展空間受到限制。

（四）“營改增”對企業成本核算方式的影響

毫無疑問，在企業核算管理中，會計部門在進行具體的核算工作時相應地要做出調整，即營改增后，會計核算方式總是會發生一些的變化。與還未推行營業稅改為增值稅之前相比，企業的總體成本大都表現為價稅的合計數，這要求將成本、進項稅額與總計價稅分離；而在營改增實行了之后，企業會計核算則要依據相關發票抵消一定的進項稅、銷項稅，且其開具的實際發票要作為抵扣稅額的憑證要點。

（五）“營改增”對會計賬務報表的影響

“營改增”影響的不斷擴大，不僅使企業財務信息產生了變化，還使其企業財務結構也發生了變化。相比于之前的報表方式，“營改增”后最為明顯的便是直接剔除了增值稅后的收入金額。這一變化表示著企業前后兩種不同計算方式，對其企業利潤的數值也會有所影響。

三、簡析“營改增”的重要意義

在我國的發展中，為更好的解決征稅問題，營改增政策順應發展要求相應而生。其在很大程度上提升了征稅的工作效率，科學、合理地避免了重復征稅這一問題。營改增是我國稅收制度的一大進步表現，還是稅收制度與國際化接軌的重要象征。此外，營改增的出現更好地實現了企業間稅負平衡的理想效果，切實鼓勵企業之間進行良性競爭。綜合上述表述可以看出其營改增推行的重要意義，其有效地轉變了稅收制度的尷尬困境，更加高效而有力的作用于我國經濟的發展當中。

四、應對“營改增”推行的改革措施

（一）增強企業工作者的“營改增”意識

企業要想更好地保障其稅務方面的工作質量，利用好“營改增”這一發展機遇是尤為重要的，而增強工作者“營改增”意識即全面了解營改增的重要意義又是這其中的重要一環。自營改增實施后，企業在稅務活動方面的最主要目標便是取得其增值稅的專用發票，針對于此，稅務部門要切實加強營改增效益的宣傳力度，讓正確的稅務觀念深入人心，充分了解到增值稅專用發票對其進項稅額抵扣的重要影響力。綜上所述，就稅務知識對財務人員進行培訓是一項可行性較高的措施，其可以很大程度地提升稅務員工的工作效率和質量。

（二）高度重視提升企業稅務籌劃的質量

企業提升稅務籌劃的質量，首先要結合自身的現實經營情況和財務活動去尋找稅收工作的著手方向；其次，在選擇納稅人這個問題上，企業要給予全面考量。營改增”之后，企業要恰當選擇有助于企業減輕稅負的納稅人，以滿足發展要求。再者，對于那些不能進行增值稅進項稅額抵扣的項目，企業也不能過于疏忽，例如常見的購買員工獎勵的商品開支、買進那些拿不到發票的原材料等。為此，企業要合理分析從而科學地進行其稅務籌劃工作，進一步發揮出“營改增”在企業發展當中的積極效益。

（三）主動優化企業核算方式

企業要想取得更為長遠的發展必然需要提高自身的競爭實力，這一訴求便要求企業順應發展潮流，不斷優化內部運行管理方式。其中，核算方式的優化對于企業稅務環境來說是非常重要的。企業管理者需要全面把握新型稅務制度，為其控制稅務風險方案、措施的制定打下鋪墊，使企業稅務征收更為科學與合理。相應地，企業還應當考慮增值稅的特殊要點，熟悉增值稅的實際過程，保障其財務會計記賬方面的工作可以朝著制度化、有序化方向發展。

（四）改善企業發票管理方面的制度

在企業的經營管理中，其內部的增值稅務專用發票一旦出現混亂問題，便是對企業的嚴峻打擊，這說明企業需要承擔很大的稅務風險和稅務負擔，是企業經濟利益受損的征兆。所以說，企業從實行“營改增”后，就必須要改善增值稅發票管理的制度工作，使其更為程序化、規范化。完善其發票管理制度的第一步便是提高對發票管理工作的重視程度，企業管理人員應當嚴格遵照稅務制度從事增值稅發票的管理工作，從心理上強化增值稅的嚴肅性。第二，企業不能忽視生產過程中的監督工作，避免生產不合理而造成的經濟損失，即切實從根本上確保增值稅專用發票的管理實施效果。特別應該注意的是，為發掘更多的潛在客戶，企業需要積極開展市場調研工作，從而獲取更多的增值稅專用發票。

五、結束語

綜合文章全文所述，“營改增”的實行在企業會計核算方面必然會產生極其廣泛、重要的影響。對于企業管理、企業發展而言，只有充分利用政策的有利影響才能為其贏得更好地提升空間，企業要針對“營改增”所帶來的變化，順應發展要求及時作出調整、完善措施。

參考文獻：

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[2]陳立新.“營改增”對建筑企業會計核算的影響及應對措施[J].山西財稅，2016，（09）.

作者簡介：郭希娜，西安建工市政交通集團有限公司。